会计信息系统应用（第四版）课件 项目七 应收款管理

项目七应收款管理应收账款是怎样影响利润的？收入-费用=利润赊销带来收入增加，利润增加应收款增加，坏账（费用）增加“收入”增加，现金流出增加▲应收账款主营业务收入⊕应交税费-应交增值税（销项税额）⊕A案例1.利用应收账款进行利润调节

中国资本市场第一家因欺诈发行而退市的公司◆自2009年首次IPO申请上市以来一直存在财务造假问题。其造假的典型手段之一就是利用“虚减应收账款，人为调整坏账计提比例，从而变相调增利润”。◆欣泰对一年以内的应收账款计提比例为5%，1—2年为10%，2—3年为20%，3—4年为30%。◆会计期末公司通过外部借款来减少应收账款，下期期初再还款冲回的手段。◆以2011—2014年的数据为例，通过虚减应收账款和其他应收款少计提坏账准备为659万元、726万元、1240万元、363万元，将净利润分别调增561万元、618万元、1054万元、732万元四川长虹（600839）净利润趋势图单位：亿元案例2.应收账款影响企业利润

97年以后就一直走了下坡路，2004年巨额亏损37.6亿，原因为不良资产导致：存货和应收账款2004年应收账款减少并不是因为收回，而是因为做了坏账四川长虹的应收账款案例2.长虹电器的应收账款上市公司年报中关于应收账款的披露目录CONTENTS1应收款管理的账务处理2U8应收款管理的操作逻辑3应收款管理的特殊问题应收款管理的账务处理销售环节资金运动

应收账款等▲库存商品▲银行存款等▲⊕预收账款⊕其他业务收入⊕主营业务收入▲其他业务成本▲主营业务成本销售根据资金流出企业速度，分为现款业务、应收业务和预收业务本图中虽然没画，但一定要记得税金：增值税、城建税、印花税、教育费附加销售环节特殊业务1：销售折扣目的发生折扣的时间不同发票上开具的金额商业折扣促销销售时即发生折后的金额现金折扣鼓励早付款销售后发生在开发票时尚不能确定优惠多少“2/10,1/20,N/30”现金折扣开具的是全额发票，确认的收入也是全额的，中间的差额计入“财务费用”1销售环节特殊业务2：应收票据交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预收账款商业信用（负债）非商品交易其他应收款购销环节以外的其他债权关系会计对象：企业的资金运动会计要素：资金运动的分类会计科目：会计要素的具体表现会计账户：系统完整记录银行承兑汇票是实务中比较常见的结算方式银行承兑汇票是实务中比较常见的结算方式确认初始确认后续确认到期贴现转让计息退回与应收票据相关的资金运动分析（不带息）▲银行存款应收票据▲⊕主营业务收入▲在途物资等▲应收账款

应交税费-应交增值税（进项税额）▲⊕应交税费-应交增值税（销项税额）附注：A—应收票据的产生B—应收票据的处理B1—到期收回货币资产B3—什么都没有收到，被拖欠B4—将应收票据背书转让B1B4B3A应收账款等▲▲信用减值损失坏账准备⊕▲银行存款等附注：A—减值准备的提取B—多余的减值准备的退回C—坏账的实际发生D—坏账的重新收回D1通过应收账款进行D2不通过应收账款进行BCD11AD12D2⊕坏账准备1计提的2转回的3发生的4收回的销售环节特殊业务3：应收账款减值（备抵法）销售环节特殊业务3：应收账款减值（备抵法分录）计提时：借：信用减值损失贷：坏账准备发生时：借：坏账准备贷：应收账款-X不满足保有数时再计提：借：信用减值损失贷：坏账准备超过保有数时转回借：资产减值损失贷：坏账准备坏账收回1：借：应收账款-Z

贷：坏账准备坏账收回2：借：银行存款贷：应收账款-Z应收账款等▲▲管理费用注：新准则中，应收账款的资产价值损失计入信用减值损失（仅限应收账款减值）其他的资产减值还是使用资产减值损益销售环节特殊业务3：应收账款减值（直接转销法）例5：企业估计坏账损失率为1%，在一定时期内连续发生与坏账准备相关的业务：（1）“坏账准备”期初余额为零。20×1年12月31日，企业应收账款余额为400万元（2）20×2年10月30日，一笔价值为30000元的应收款（X企业）经确认无法收回，作为坏账处理。（3）×2年12月31日，应收账款余额为500万元。（4）20×3年8月21日，企业一笔价值为70000元的应收款（Y企业）经确认无法收回，冲销准备金。（5）20×3年12月31日，企业应收账款余额为300万元。

（6）20×4年4月5日，原已确认为坏账的6万元货款（Z企业）重新收回，款已存入银行（7）20×4年12月31日，企业应收账款余额为700万元

课后练习：坏账的处理⊕坏账准备43余额1应提5本期应提47余额-2保有数3收回6余额9U8应收款管理的操作逻辑谁操作？做哪些业务？应收业务往来会计业务类型会计岗位收款业务核销业务如果启用了销售，发票在销售系统录，在应收系统审核，确认应收账款。实验任务概览：参数参数确定程序的流向实验任务概览：初始设置设置科目是为以后生成凭证自动带出期初余额要和总账对账实验任务概览：初始设置实验任务概览：日常业务1，销售，代垫运费三单匹配发票代码、发票号码增值税专用发票：发票号码发票代码12位、发票号码8位实验任务概览：日常业务1，销售，代垫运费结算方式其他应收单审核—生成凭证实验任务概览：日常业务2，收款，承兑汇票注意日期：出票日、收到日、到期日特殊的收款行为可自动生成收款单注意不要再填收款单实验任务概览：日常业务3，应收，其他业务收入1500注意：收款类型分两行实验任务概览：日常业务4，收款50000，多收的作预收账款注意：应收冲应收

预收冲应收

应收冲应付实验任务概览：日常业务5、6、7转账业务实验任务概览：日常业务8、9、11坏账处理注意：坏账准备一般是年末计提系统中输入正确日期，自动生成凭证实验任务概览：日常业务10票据贴现系统中输入正确日期借：银行存款

财务费用贷：应收票据

千万别漏掉最重要的一步：核销思考：选择收款是什么意思？应收账款特殊问题的处理comeon！河南财政金融学院李爱红《会计信息系统》项目七答疑会计信息系统河南财政金融学院李爱红赊销对企业的影响？——从对内部的管理和对外的信息呈报两方面对内部影响在激烈的商业竞争中获得客户造成企业资金周转减慢，增加了企业的经营成本……对报表的影响赊销带来收入增加，利润增加赊销带来应收款和坏账的增加赊销带来现金流量加速流出……四川长虹（600839）净利润趋势图单位：亿元案例1.应收账款影响企业利润

问题：查找资料，分析长虹2004年巨额亏损的原因？2004年应收账款减少并不是因为收回，而是因为做了坏账四川长虹的应收账款案例1.长虹电器的应收账款探索长虹电器2004年巨额亏损的原因问题：查找资料，分析长虹2004年巨额亏损的原因？以此为题引出更多思考，产生毕业论文选题和科研小论文。案例2.利用应收账款进行利润调节---问题讨论

思考3个问题：◆应收款如何虚减？

应收款如何虚增？◆

会计政策可以调整吗？

如果频繁调整可能是什么原因？◆从信息系统角度，如何防范风险：

如何建立应收款的预警系统？投资者通过怎样识别应收款中的“雷”？◆自2009年首次IPO申请上市以来一直存在财务造假问题。其造假的典型手段之一就是利用“虚减应收账款，人为调整坏账计提比例，从而变相调增利润”。2011~2014年，该公司利用此方法将净利润分别调增561万元、618万元、1054万元、732万元案例2.利用应收账款进行利润调节

欣泰的作法：◆虚减应收款：会计期末公司通过外部借款来减少应收账款，下期期初再还款冲回的手段。——如何识别这种造假？◆欣泰对一年以内的应收账款计提比例为5%，1—2年为10%，2—3年为20%，3—4年为30%。——计提比例如何选择？思考3个问题：◆应收款如何虚减？

应收账款如何虚增？◆坏账计提比例：

会计政策能随意调整吗？

频繁调换带来什么影响？◆从信息系统角度：

如何建立应收款的预警系统？投资者通过什么信息识别应收款的“雷”？目录CONTENTS1应收款管理的账务处理（基本原理）2U8应收款管理的操作逻辑（基本操作）3应收款管理中的特殊问题（应用提升）应收账款特殊问题的处理答1：红字应收单或收款单引出思考：红字应收单与应付单的区别？特殊问题，到软件中去做，是最好的解决方案调整凭证方向，发生不平，期末是平的答2：查看其他应付款不受控，在应收中做收款单，直接走借方其他应付款即可。设计型实验：设计一笔业务，在信息系统中实现“其他应付冲应收”。验证流程一：应付北京京亿包装物租金冲北京城乡贸易城应收账款

应付系统录入其他应付款---审核---应付冲应收

借：销售费用/制作费用

贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：应收账款验证流程二：按用友客服回答的方法录收款单。应收系统录入收款单---审核，修改凭证借方

借：其他应付款

贷：应收账款问题：没有确认其他应付款的过程特殊问题，到软件中去做，是最好的解决方案特殊问题，到软件中去做，就是最好的解决方案复习阶段，按这种思路将所学各个子系统过一遍来自真实企业业务——在教育学中称为：基于真实的教学期末考试安排：