【《民营企业会计监督问题的浅析-以A高新技术公司为例》11000字（论文）】

一、绪论（一）研究背景及意义在现代企业制度逐步完善和市场经济深入发展的背景下，会计工作发生了巨大变化，会计所涵盖的领域也在不断拓展，在业务处理上也变得更加繁杂，投资者，债权人以及社会公众对会计信息披露时效，披露范围，披露质量都提出了更高要求。如何在现代企业制度中强化会计监督已成为会计界热衷于探讨的一个重点问题，应该说强化会计监督就是要规范企业的会计行为，提高会计信息质量、建立现代企业制度这一重要组成部分，既能对我国财经法规起到保障作用，又能对我国企业内部经营管理起到加强作用，从而使企业会计信息质量有明显提高。但是综观我国许多企业，它们在会计监督上都或多或少地存在着问题，导致会计监督质量不够高，从而导致会计信息的可靠性和真实性大打折扣。在企业内部控制中，可将会计监督作为关键的方式之一，其可推动企业获得长足性的进步，但是，在我国目前的会计监管体系中，还暴露出一些问题，而对于其中的问题，则需运用有效的应对方式，从而保障企业会计监督的良好运作，促进企业得到显著的发展。鉴于此，要通过剖析当前我国企业的财务监管状况，发现问题所在，并根据问题的成因，提出相应的改进措施。通过对A公司财务监管问题的剖析，从问题产生的根源出发，并根据公司的具体情况，对如何改进公司的财务监管问题，给出了相应的改进措施。（二）研究综述1.国外研究现状新古典经济调控学说是我国会计监管的重要组成部分。而作为“市场失灵”的一种救济手段，则是由国家自身的功能责任所致。会计监管理论指出，监管职能是针对各种因素导致的市场职能不能正常运作的一种补救手段，进而说明其产生的动机。90年代初金融危机后，美国在建立反映监管主体意愿的基础上，设立了证券交易所监管机构，以应对金融危机所造成的种种社会问题，使美国进入了一个多世纪的繁荣时期。在一连串的审计失误事件发生后，美国CPA提出设立一个监察机构来监督CPA的独立性和审计品质，这一点对美国CPA的自我监控有着重大的影响。2002年，美国政府颁布了一项专门处理“安然”的《萨班斯——奥克斯利法案》，标志着美国将迎来一个“独立”的时期。英国成立了一个专门的管理机构——会计基金，而德国则正在建立一个专门的金融稽核机构。法国、德国和日本都是以政府为主体、以政府为主体的会计监管方式。加拿大、澳大利亚等国家实行的是职业自我管理的制度，注册会计师是通过CPA来监管CPA的合法和审计的。国外很多专家学者都曾在自己的作品中论述过会计标准对公司治理与会计师事务所的审计监管功能。公司财务信息的质量受内部审计监督的制约。许多外国的研究都证明了，在企业内部控制中，进行了严格的内部控制。Fan等人相信，高层管理者与国家之间的密切关系会对公司的有效运作产生一定的制约。目前，在大数据的今天，企业的财务报表以电子化的形式出现，而稽核机构大多采用电脑进行电子取证，而云计算则可以节省很多人工，大大缩短了采集过程，而且精度也得到了极大的提升，因此作为会计监管的稽核工作者必须顺应这种发展的潮流，不断地提升自己的稽核水平。2.国内研究现状一九八五年一月，六大人大《中华人民共和国会计法》颁布实施，一九九三年二月修改，对会计违规的法律条文进行了更为详尽的规范，并加强了对会计违规的处罚。1999年10月，《会计法》重新进行了修正，共七章，其中第4章重点阐述了实施主体、对象、内容、权利和义务，建立了内部监督、社会监督、政府监督“三位一体”的监督机制，为我国依法进行了审计监督工作奠定了基础。从90年代后期开始，财政部组织全国审计署就国有企业、上市公司、中外股份公司、民营企业及一些会计师事务所开展年度审计工作，重点查处各种会计舞弊、会计信息失真等问题，加大对各类违法行为的打击和曝光力度，大力整顿并规范我国会计秩序。2001年，国家税务总局发布了15条新的准则，中国证券监督管理委员会制定了9条关于上市公司年报的信息公开制度。在中国，会计监管的概念比欧美的发展要迟一些，但是在国内，对它的关注程度很高，在信息技术的发展和国家的推动下，会计监管的工作也逐渐的和互联网、云计算等信息资源的交流融合在一起。目前，许多专家针对目前国企的财务监管存在的问题，从陈方哲先生的角度出发，指出目前国企的财务监管制度缺少有效的社会监控和内部的监管功能，需要加强对国企审计的监管。优化我国国有企业的财务监管体制，需要优化制度环境、法制环境、信息披露制度、建立监管制度、加强监管和加强审计队伍的建设；张国军指出，要强化国有资产监管，必须进一步强化会计基本功建设，改变行政理念，构建新的核算体系，必须对新的职责关系进行调整。财务报表应有利于股东了解各种财务信息，了解公司的经营状况，有利于公司的资金运营；冯建康指出，我国国有企业的财务监管缺失、财务人员的整体素质差是影响我国国有企业财务监管体制建设的重要原因，必须通过健全和健全相关法律制度，提高其整体水平；刘莉指出，当前国内企业、事业单位对中间商的监督功能尚未完全发挥，其内部监督往往是一种“空壳”状态，要加速行业自身的发展，必须不断地健全和发展。黄娜指出，目前国企高管违规行为比较常见，且缺少对其进行有效的监管和监管。为此，应当增设特定的会计监管模式，充实我国当前的会计监管层级，由委托一家会计师事务所向国家政府、地方政府、行业委托等等多种形式进行；仇建淮提出，要强化国有企业的内部控制体系，从组织规划、授权审批、预算控制和风险控制等方面构建一套行之有效的风险控制体系，以消除财务风险；彭佳豪认为，在目前的技术特点下，我国国有企业的会计监管也遇到了新的问题，例如：信息的来源与组织、信息量的急剧增长、会计人员的职责发生了变化、财务报表的实时性需求加大。二、会计监督职能相关概述（一）会计监督的定义会计监管是《会计法》赋予的职责，根据《会计法》的有关条款，对企业的经营活动的合法性、真实性和有效性进行监察和督促，并根据相关法规进行相关的工作。会计监管是会计机构的一项基础性功能，它是会计机构的一项重要功能，它是会计机构按照会计法规和会计法律法规对会计主体的财务行为实施全方位的监控和控制。广义的财务监管，不仅包含了对公司业务、财务人员、法人等方面的监管，还涉及到了社会公众对其经济行为的监管。本文所说的“会计监管”是一种狭义上的的“会计监督”。（二）会计监督的特点财务监管的特征是：(1)正当性。会计监管是法国法所赋予会计人的权利，它要求会计工作者对会计资料的真实、完整和准确，不得接收与会计系统不符的原始单据，并对违反会计准则的开支予以回扣。(2)全方位性。财务监管是一个涉及到整个经济运行的各个环节，从计划到执行，从经费的运用到管理结果的管理，都离不开财务的监管。与此同时，会计监督也具有综合性，国家的经济财政，金融和劳动政策的贯彻执行最终都要通过会计工作反映出来。还有一些经济监督更是专业性很强，会计监督既渗透在经济活动过程中，又涵盖了经济活动中的方方面面，综合性强。(3)时间性。会计是经济活动、会计、控制、预测和决策的重要组成部分。加强对财务监督的监督，及时发现问题，及时进行监督。这是金融监管、审计监管、税务监管等其它监管手段所不能相比的。但由于监管的落后和缺乏及时的监督，导致问题的侦测进度缓慢。而财务监管的资讯反应迅速，及时发现问题，能迅速地处理问题，减少经济的损害。(4)双面性。会计工作是国民经济中的一个关键环节，会计人员是一个直接参与到经济中来的、反映、控制和监督的工作，是其它任何一种监督手段都无法做到的。这样，就形成了一个既有参与方又有监督方的角色。这就使得财务监管既发挥着对企业的微观经济和经济效益的双重功能，又对国家的宏观经济运行和整个社会的经济效益起着重要的促进作用。（三）会计监督的原则会计监督的原则如下：（1）合法性原则。即各单位制定的内部会计监督制度，必须遵守和严格执行国家有关法律、法规和国家有关的财政和会计体系。（2）适应性原则。这就是各个企业所制订的内部审计监督体系，要充分反映企业的生产经营的特征和需求。（3）规范性原则。也就是由各个单位所建立起来的内部会计监督制度，要对单位会计工作进行整体规范，它符合并反映了会计科学基本原则与方法，能对会计事务各方面，各环节进行规范，不能顾此失彼。（4）科学性原则。建立一个科学、合理的内部审计监督体系，以推动内部审计监督体系的有效运作与执行。应便于进行管制和核查，并有能力理解监测系统的实施；为了保证更好地满足管理需求，应该持续改进绩效和管理需求。（四）会计监督的重要性1.保证会计信息的真实性、准确性、完整性以及合法性近年来，会计信息失真问题日益突出。要防止会计失范现象的产生，必须从内外两方面加强会计监管，充分利用会计监管的功能，以保证会计人员的真实、准确、完整、合法的会计资料，促进我国的经济稳定、快速的发展。2.保证企业财务收支符合财务制度规定财务报表是公司的重要组成部分。通过对会计工作的监管，可以弥补目前的财政收支的缺陷，从而使公司的财务状况更好地满足财务体系的需要，实现公司的持续发展和提高公司的收益。3.防止偷税漏税在促进社会财富分配，稳定经济和改善国民经济结构中，税收起着举足轻重的角色。不过逃税也经常会出现，让政府的收入不能完全的提高。如果监控能够到位，就可以最大限度的改善目前的状况，而且还能预防逃税现象的再次出现。4.防止国有资产流失随着我国企业制度的改革，逐步形成了以产权明晰，权责分明，政企分开，管理科学的现代公司制度，对发展和健全社会主义市场经济体系都是有益的。在此背景下，如果我国的财务监管功能得到有效发挥，则可以有效地降低和预防我国的国有财产损失，充分保护国有资产的稳定性。三、A公司的会计监督分析（一）A公司简介A公司于2011年创立，于2021年九月正式在深圳证券交易所公开发行股票。是一家专业从事高清音视频转接线、转接器产品研发、设计、制造、销售为一体的国家级高新技术企业，产品包括DisplayPort转接系列、MiniDisplayPort转接系列、HDMI转接系列、USB2.0/3.0/3.1Type-C转接系列、无线充电转接系列等。公司到创立之初就致力于技术研发、结构设计、客户服务等领域。产品广泛应用于各种智能移动终端、家庭与商业影音设备、电脑周边及其它电子终端设备领域。公司经过多年持续经营和发展,在深圳、惠州等地设有研发中心和制造工厂,并形成了以模具设计、制造,精密结构件设计、制造,SMT贴装,成品组装为主的配套产业集群。产品畅销世界各国，并且和多家世界知名品牌商有着长期、稳定的合作关系。公司有一套完整的生产管理体系和品质管控系统，并且已通过ISO9001质量体系认证、通过ISO14001环境管理体系认证、包括BSCI社会体系认证在内的众多标准认证。（二）A公司会计监督的现状A公司属于上市公司，相比其他没有上市的企业来说，其在会计监督的过程中需要接受外部监督机构的监督。这些公司的财务管理人员，包括财务会计、会计活动、费用支出、会计人员等，特别是在企业的业务活动中，公司需要自觉接受这些人员的监督，按照公司制定的业务指标，实现公司的运营绩效，力争达到考核标准。除了外部监督外，公司还开展了内部会计监督工作，内部会计监督主要包括会计机构监督、会计人员监督和高管人员监督几种。其中，会计监督机构主要由各个部门的主要负责人组成，其主要对财务人员的工作进行监督，具体监督内容包括公司的财务情况、会计人员的工作情况等。不同的高管人员负监督的内容也不尽相同，例如，公司的主要业务支出，合同签订，资金划拨，预算决算，财务工作总结，财务工作内容，明年重点工作等等；通常情况下，总经理都不会参加公司的具体的财政和决定，只是在涉及到重要开支和经费流动的问题时才会进行决定，他们的职责是对副总裁提交的提案和计划进行监控。而公司的财务主管，则是由公司的财务部主管领导三位出纳及五位会计对公司资金、资产、账目、资产核算等进行监管。总之，不同的监管方法在监管的具体内容上存在着差异。1.会计监督流于形式A公司必须受到会计师公司等其他会计监管部门的监管，它自己也设立了一个会计监察组织，但其内部的会计监管工作则是以公司会计人员为主，但不管是哪个会计监管主体，其在监管的过程中都存在一些问题。总的来说，外部会计监管机构并没有充分参与到公司的会计监管工作中，而高管人员对会计监管的结果有很大的干扰性，会计人员在会计监管的过程中受到这些高管人员的影响，但高管人员自身却缺乏会计监管的意识。在具体会计监管的过程中，公司的总经理，大多是依据公司内部的独立报告，同时也要听取在公司的临时工们的意见，没有专门的会计师事务所来分析公司的利润。在制订考评指标时，既没有提出纠正措施，也没有对相关问题和工作人员进行追究。此外，他们还掌握着重要的权力，可以参加公司的各项业务，还可以获得一些公司的津贴和补助。在会计监管方面做不到客观独立，会影响到公司会计监管的结果。2.会计监督方式较为单一经分析发现，A公司会计监督的方式可分为四种，分别是外部监管机构的监管、会计监督机构监督、高管人员监管、会计人员的监管，但是在具体的监管中，外部监管机构由于信息不对称，导致监督存在死角的问题。但公司内部的会计监督机构在监督的过程中，采取的监督方式较为单一，主要是通过对会计人员工作的监管等方式实现，而对于会计人员和高管人员之间的工作衔接监管不够，无法发现高管人员影响会计人员的情况，从而为会计监督埋下了隐患。另外，除了这些监督方式外，其他会计监管方式没有有效引入进来，导致会计监管效果没有得到有效发挥。3.会计监督主体存在双重身份在A公司实际会计监管工作中，由于企业领导人赋予了财务信息传递与监管的权利，因而必然地削弱了其对财务主体的监管能力，从而制约了其对企业的经营活动。由于二者之间存在着一定的关联，导致了在审计中无法做到对公司进行公正的监管，从而影响到公司某些股东的权益。当自身利益与公司利益不一致时，会计人员为了切身利益，难以明确维护公平公正的原则，而且监督也必须同时反映授权者意愿，内部会计人员受高层管理人员约束，在监管的过程中无法真正行使监督职权。而高管人员因为权力在握，为了短期利益可能会做出影响监管结果的行为，会计人员助长了他们以权谋私，违法经营等嚣张气焰，势必形成不能监督领导者一些特殊行为的真空。四、A公司的会计监督存在的问题（一）高管会计监管意识薄弱在实际工作中，公司高管在会计监管方面有着较大的去决定权，任由会计师根据自己的意志行事，即使是让其从事非法活动，例如更改原始单据，掩饰非法的财务活动，以达到表面上合法的目的。即便是在日常工作中被审计单位的财务数据弄虚作假，也慑于高管人员的淫威，为了自身的利益，不敢随便造次，因此，在管理层的知觉下，掩盖了公司的财务会计资料，并用假的资料掩盖了其对会计报告的影响；有些人为了实现绩效考评目标，采用了虚假财务报告等手段，不仅没有履行到会计监管的职责，反而让公司财务造假问题越演越烈。会计人员自身缺乏职业道德素质，但部分高管人员虽然对企业的经营情况较为了解，但由于较少参与商业运营和管理活动，不了解商业环境中的法律、法规、政策和制度，以及《会计法》的内容和要求、会计师的监督职能，对会计监管视而不见，这就造成了财务监管的“走过场”。（二）会计从业人员素质不高财务活动的进行需由每一个会计人员来完成，因此:会计人员各个方面的素质，特别是职业道德素质，对会计工作，会计监督具有举足轻重的影响。纵观A公司的会计人员，其在知识水平、学历水平专业技能等方面还有待提升。公司大部分会计人员都只有大专水平，没有经过专业系统的技能培训，虽然懂得一些财务管理的基本知识，但对会计监督的认识不到位，不了解这方面的法律法规，也不知道会计监管的工作内容，缺乏职业判断能力，从而无法有效履行会计监管的职责。部分会计人员职业道德水平偏低，甚至为了个人利益，会助长企业经营者的不良行为，更不可能承担起自己的财务监管责任。从实际的角度来看有些专业人员的素质和能力还有很大的提升余地，还亟待进一步的提高，才更利于推动会计监督工作的有效性展开。再者，受到个别会计人员学习意识的影响，其在会计知识内容的学习及经验的积累等方面，还存在着片面性认识，在素质自我提升方面的主动性和积极性往往较为不足，不利于持续性发展会计人员的专业素质和能力，阻碍企业会计监督工作的高效性开展。（三）企业内部控制不完善企业的内部管理缺陷有两个方面：第一，企业的组织机构不够健全。公司没有建立起董事会和监事会，也没有建立起一套行之有效的内控机制。公司现有的组织结构也存在权责不清晰的问题，没有专门的审计部门，无法对高管人员的行为进行监督，更别说督促其开展会计监管工作了，公司的会计监管主要由财务人员负责。但由于机构设置权责不清，企业内部的组织层次不明确，汇报关系错综复杂，各主要负责人分工不合理，容易导致各单位相互推卸，影响到会计监督工作的顺利进行。二是公司缺乏有效的内部沟通机制，上级高管人员与普通员工缺乏沟通，普通员工无法参与到会计监管工作中，也缺乏参与的积极性，从而导致会计监督的结果完全由高管人员说了算，影响会计监管的有效性。（四）会计监督模式相对单一在进行产业重组后，改变了企业本来的监督模式，有助于推动企业的良好发展，但此种重组的速度若是过快，也会导致在其内部产生管理层面的问题，甚至会制约企业的日后发展。会计监督工作人员未注重健全会计信息化系统，仍旧运用以往的手工审计模式，导致以往的会计监督模式体现出明显的落后性，此种落后性的模式所造成的后果往往非常严重，所以急需充分解决此项问题，也唯有及时解决会计监督模式相对单一的问题，只有这样，才能保证公司的财务监控工作的品质。（五）会计监管法律法规不完善在现行的公司会计监管制度中，《会计法》是目前对公司进行会计监管的最重要的法律。尽管该法规为公司的财务监管制度提供了一定的法律基础，但总体上来说，我国的公司财务监管制度还不健全，缺乏详细的制度和制度，导致了一些不法行为的发生。同时，我国在我国的法律制度中也存在着一定的缺陷，对我国的公司的财务监管侵权责任追究不力。我国现行的法律制度缺陷，不但使企业的财务监管未能真正发挥其应有的监管功能，而且还使不法行为者乘虚而入，严重地影响了经济的正常，损害了公司和单位的利益。此外，由于我国的经济和社会发展，新的会计侵权现象也随之产生，因此我国现行的会计制度也就有了一定的滞后。目前有关公司的财务监管制度还不够完善，无法有效地保护股东的合法权利。现行的会计监管制度存在缺陷，对A公司的财务监管工作造成了很大的阻碍。制约着公司会计监督进程的发展。五、A公司加强企业会计监督的措施（一）强化高管人员会计监管的意识企业的财务监控对于保障企业财产的合理利用与管理，促进企业目标的落实与实现，强化企业的经济效益起着举足轻重的作用。A公司的高层管理人员应充分意识到这一点，为了强化高管人员的这种会计监管公司，公司可以从如下几方面来进行：首先要开展有关公司财务监管的教育和讲座，并在此基础上开展有关的教育，使其了解到财务监管对于公司的经营的影响。从而提升相关人员对企业会计监督的认识。其次，组织管理干部到优秀的公司进行审计督导，考察、观摩，让他们了解到公司财务监管对公司经营发展的影响。另外，高层管理人员也应积极主动学习有关会计监管方面的政策法规，了解商业环境中的法律、法规、政策和制度，以及《会计法》的内容和要求、会计师的监督职能，从而在工作中更好地履行自身的职责，而不是随便干预相关会计监管人员的工作结果。（二）提高会计人员的综合素质通过继续教育，建立会计职业化评估体系，强化会计职业化管理。为了提升会计师的专业素养，加强会计师的职业操守，就需要不断地提升自己的思维能力。会计人员作为单位的理财人，掌握着单位的财权和经济秘密，稍有不慎，就可能对国家、集体造成无法弥补的损失。所以，财会工作者必须具有较强的事业心、责任心，要牢固地把为国理财、为人民理财的理念，正确地解决各类利害关系。建立一个诚信的财会环境。加强对违背会计职业道德的处罚，使其成为一名合格的会计从业人员。会计人才的全面素质能够有效地克服由于技术原因而导致的会计信息的虚假，从而在某种意义上保护了会计从业人员的利益。在加强对财会工作的管理和持续发展方面，应加强对财会工作的管理。在新形势下，会计工作者要积极地学习、吸收新的信息，不断提升自己的专业能力，以满足新的市场需求。由于我国的特点，我国的会计从业队伍必须具备较强的职业道德素质。由于会计人员要公正地处理各个方面的问题，因此，财务工作常常处在不同的利益关系中。要加强对会计行业的管理，提高对会计行业的伦理建设，强化对企业的荣誉感。（三）完善企业内部控制在对A公司的调查中，由于缺乏完善的公司治理结构，公司存在内部控制不到位的问题，导致会计监管的效果不显著。鉴于此，需要建立良好的公司治理结构。A公司具体可以从如下几方面来实现：首先，成立董事会和监事会，并确保其独立性，完善董事会和监事会的职责，以实现科学化、透明化的决策。发挥独立董事的制衡作用，才能实现科学化、透明化的决策。其次，成立专门的会计监管小组。可以从不同的部门选择素质较高的人员，组建会计监管小组，使其充分发挥会计监管作用，通过强有力的监管作用，来减少徇私舞弊的问题发生。最后，要在制度指导下，健全内部控制体系，设立内审机构，并保持其独立性，使其可以独立开展会计监管工作，及时发现企业经营管理的问题，并提出有建设性的意见。（四）多元化会计监管的方式在现有的会计监管方式上，A公司可以进一步优化会计监管的方式：一，导入注册会计师事务所会计监管方法。由注册会计师协会视情节轻重对企业实施会计监管行为，及时发现违规违法操作，一旦发现，就会对公司进行依法严肃查处，从而督促公司加强会计监管，做好自律性建设。二是强化对公司的监督，包括深圳市税务机关等部门，进一步强化公司的会计监管。三是加强网络会计监管。大力推进会计行业的自律发展。公司应主动开通官网，通过微信的公共宣传，在多渠道、多广度的引导下，将公司的经营管理纳入到网络公众舆论监督之下，扩大了舆论监督的渠道和范围。（五）完善会计监管的法律法规体系加强《会计法》的实施力度，构建和完善符合多样化经营要求的统一的财务核算体系。《会计法》建立了“三位一体”的社会监督制度，明确了监督的主体，但是，不管是单位内部、社会监督还是政府，都有权力的重叠和交叉。以立法的方式，从立法的视角对有关会计监管的法律、法规进行修订和完善，以满足我国新的形势、新要求，营造健康良好法制环境，大大提高会计监督的效果。加大处罚力度，加大补偿力度，加大执法力度。对那些违反规定的公司和相关责任人进行通报，增加违法成本，并增加对受害人的补偿。使违法者承担不起赔偿责任，不仅要对违反纪律的企业进行处罚，还要对相关企业负责人、会计人员、审计员及有关的会计机构应负相应的法律后果。与此同时，要根据《会计法》的规定，制订相应的会计制度。要强化法律法规通过法律宣传使政府官员和会计从业人员依法办事，树立良好的金融理念，增强企业的竞争力。《会计法》的出台和施行，说明了会计制度的基本框架已经初步形成，这对于强化会计管理和维护经济秩序起到了积极作用。但是，我国现有的财务制度还有待于进一步的改进。国家有关部门要不断完善现行会计制度，力求做到会计制度与财会制度的条款清楚，界限分明，内容具体，条款分明，可操作性强，做到各级领导及财会人员有规可循。六、结论对财务的监管是一项重要的功能，必须予以充分的关注。A公司的财务监管问题十分突出，其在会计监管工作中主要采取的是外部监管机构的监管、高层管理人员的监管以及会计人员的监管三种方式，但相关的监管方式并未发胡应有的作用，其会计监管还存在会计监督流于形式、会计监督方式较为单一、会计监督主体存在双重身份等问题。通过进一步分析发现，这些问题的存在，是因为