2025年CPA考试 会计科目历2025年真题详解与模拟试卷

2025年CPA考试会计科目历2025年真题详解与模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，甲公司将其作为固定资产核算。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则2025年12月31日该固定资产的账面价值为（）万元。A.500B.435C.380D.3902.下列各项中，不属于金融资产未来现金流量的是（）。A.金融资产持有期间收取的利息B.金融资产出售时获得的现金C.金融资产持有期间收到的股利D.金融资产持有期间收回的本金3.甲公司采用成本模式核算投资性房地产，其出租的办公楼2024年12月31日账面价值为8000万元。2025年1月1日，甲公司将该办公楼出租给乙公司，租赁期为3年，每年末收取租金600万元。假定不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司该投资性房地产应确认的“公允价值变动”科目的金额为1000万元（借方），则2025年12月31日甲公司该投资性房地产的账面价值为（）万元。A.9000B.8000C.7000D.10004.下列关于股份支付的会计处理的表述中，错误的是（）。A.对于换取职工服务的股份支付，企业应在服务提供期间确认相关的成本或费用B.股份支付交易中，企业承担的负债的公允价值变动应计入当期损益C.以权益结算的股份支付，最终可行权时，行权价格小于当期公允价值的部分，计入资本公积D.以现金结算的股份支付，在等待期内，相关负债的利息费用应计入当期管理费用5.甲公司2024年12月购入乙公司30%的股权，支付价款3000万元，另支付相关税费50万元。甲公司取得该股权后能够对乙公司施加重大影响，且打算长期持有。假定不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资入账价值为（）万元。A.3000B.3050C.3300D.33506.下列各项中，应计入当期损益的是（）。A.原材料盘亏属于非正常损失的金额B.存货的期末可变现净值低于成本的减值损失C.固定资产达到预定可使用状态后的融资租入固定资产的利息D.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动损失7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该批原材料已验收入库。2025年1月，甲公司将该批原材料全部用于生产产品，该产品当月全部销售。假定甲公司适用增值税税率为13%，则甲公司该业务对2025年1月利润的影响金额为（）万元。A.0B.100C.87D.938.下列关于政府补助会计处理的表述中，错误的是（）。A.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将补助总额确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，在收到时确认为递延收益，在确认相关成本费用发生的期间计入当期损益C.与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内分期确认相关收益D.政府补助的确认和计量不需要考虑企业是否满足特定条件9.甲公司于2024年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年末支付利息（票面利率6%），转换比例为1:20。假定甲公司发行债券时的市场利率为5%。甲公司该可转换公司债券在2024年12月31日资产负债表中应确认为“应付债券——可转换公司债券”的账面价值约为（）万元。（计算结果取整数）A.1000B.1025C.1050D.103810.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户指定地点交付给客户的情况B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产出的商品的情况C.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他商品合并为单项履约义务，则应将承诺向客户转让的所有商品单独履行义务时确认收入D.企业为使客户能够获得其承诺对客户转让的商品，必须额外提供其他商品或服务，则该额外商品或服务单独构成一项履约义务二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不选择、选择错误或未选择全的，均不得分。）1.下列各项中，属于非流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.固定资产2.下列关于金融资产减值计提的表述中，正确的有（）。A.对以公允价值模式计量的金融资产，无需进行减值测试B.对以摊余成本计量的金融资产，在资产负债表日进行减值测试C.金融资产发生减值时，应将原计入其他综合收益的累计利得或损失转出，计入当期损益D.如果有客观减值证据表明金融资产发生了减值，即使该金融资产账面价值低于摊余成本，也应将其账面价值调减至预计未来现金流量现值3.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的产品用于对外捐赠，下列会计处理正确的有（）。A.按产品成本结转计入营业外支出B.按产品公允价值确认收入，同时结转成本C.计算并确认增值税销项税额D.不需要确认增值税销项税额4.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人支付的租赁内含利率低于增量借款利率的，应当将租赁内含利率作为折现率B.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁C.最低租赁付款额的现值通常低于租赁资产公允价值90%的，应当认定为融资租赁D.最低租赁付款额现值通常等于或高于租赁资产公允价值90%的，应当认定为融资租赁5.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制企业履约过程中产出的商品的情况B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户指定地点交付给客户的情况C.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于服务在客户可变承诺下交付给客户的情况D.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为特定客户设计、制造大型专用设备的情形6.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.政府补助通常附有特定条件，企业收到补助时应当将其确认为当期收益C.政府补助的确认和计量需要考虑企业是否满足相关条件D.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将补助总额确认为递延收益7.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应按成本进行初始计量B.固定资产后续计量采用历史成本模式或重估成本模式C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租赁方式租入的固定资产不应确认为企业的固定资产8.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的有（）。A.以现金结算的股份支付，企业在服务提供期间需要确认相关的成本或费用，同时确认负债B.权益结算的股份支付，最终可行权时，行权价格小于当期公允价值的部分，计入资本公积C.股份支付涉及非货币性资产或服务的，应当进行公允价值计量D.股份支付交易中，企业承担的负债的公允价值变动应计入当期损益9.甲公司于2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A.2024年该设备应计提的折旧金额为50万元B.2025年该设备应计提的折旧金额为50万元C.2025年12月31日该设备应计提减值准备20万元D.2025年12月31日该设备计提减值准备后，其账面价值为80万元10.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等B.发出存货成本的确定方法包括先进先出法、加权平均法等，企业可以随意变更C.存货发生毁损，属于非正常损失的，应计入营业外支出D.存货发生减值，应将存货的账面价值减记至可变现净值，减记的金额确认为资产减值损失三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的表述划“√”，错误的表述划“×”。）1.企业外购的存货，其成本不包括运输途中的合理损耗。（）2.固定资产采用融资租赁方式租入的，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。（）3.企业为建造固定资产而专门借款的，在符合资本化条件期间发生的利息费用应计入所建固定资产的建造成本。（）4.预收账款属于企业的流动负债，其金额等于企业预收的款项总额。（）5.以公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动应计入当期损益，而采用成本模式计量的投资性房地产则不需要考虑公允价值变动。（）6.企业提供的商品运输服务，如果客户能够控制运输过程中商品的生产，则应在运输过程中确认收入。（）7.政府补助的确认和计量不受企业是否满足特定条件的影响，只要企业收到了补助款项就应该确认为收入。（）8.对于以现金结算的股份支付，企业在等待期内不需要确认相关的成本或费用，只需在资产负债表日根据负债的公允价值变动调整负债的账面价值。（）9.存货的盘盈，应冲减管理费用。（）10.长期股权投资采用成本法核算，投资企业应在被投资企业实现净利润时，确认投资收益。（）四、计算分析题（本题型共4题，第1题6分，第2题7分，第3题8分，第4题9分，共30分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果用人民币元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，材料已验收入库，款项未付。（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，价款为80万元，增值税销项税额为10.4万元，产品已发出，款项未收。该批产品成本为60万元。（3）将自产的产品用于工程项目，成本为20万元。（4）计算并缴纳当月应交增值税（假设无期初留抵税额，销项税额大于进项税额）。要求：计算甲公司2024年12月应交增值税额和确认的税金及附加金额（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。2.甲公司于2024年1月1日发行面值为1000万元、票面年利率为6%、期限为3年的债券，发行价为1020万元，每年末支付一次利息。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司采用实际利率法核算利息费用。要求：（1）计算甲公司该债券发行时的实际利率。（2）编制甲公司2024年12月31日计提利息费用和确认债券溢价的会计分录。3.甲公司于2024年1月1日取得乙公司30%的股权，支付价款800万元，另支付相关税费20万元。甲公司取得该股权后能够对乙公司施加重大影响，且打算长期持有。乙公司2024年实现净利润600万元，2025年实现净利润-200万元。假定不考虑其他因素。要求：分别计算甲公司2024年和2025年应确认的投资收益金额（采用成本法核算）。4.甲公司于2024年12月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为240万元。要求：计算甲公司该设备2024年和2025年各应计提的折旧金额，并编制2025年12月31日计提减值准备的会计分录。五、综合题（本题型共2题，第1题12分，第2题14分，共26分。请根据题目要求，编制相关的会计分录或进行计算、分析。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下交易或事项：（1）1月1日，与乙公司签订租赁合同，租入一台管理用设备，租赁期为3年，每年末支付租金80万元。假定不考虑其他因素，甲公司该租赁应认定为经营租赁。（2）2月1日，向丙公司销售产品一批，开具增值税专用发票，价款为200万元，增值税销项税额为26万元，产品已发出，款项未收。该批产品成本为150万元。合同约定，丙公司有权在收到货物后30天内选择退回该批产品，甲公司根据以往经验，估计该批产品退货率为10%。（3）3月1日，收到丁公司作为投资投入的设备一台，取得增值税专用发票上注明的价值为500万元，增值税进项税额为65万元。丁公司提供的发票和文件显示该设备账面价值为600万元，已计提折旧100万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备入账价值为550万元。（4）12月31日，甲公司对上述租入的管理用设备计提本月折旧，该设备原值800万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）编制甲公司2024年2月1日销售商品相关的会计分录。（2）编制甲公司2024年12月31日确认租金费用、计提固定资产折旧相关的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下交易或事项：（1）1月1日，以银行存款购入丙公司100%的股权，取得丙公司80%的股份，支付价款2000万元。甲公司取得该股权后能够控制丙公司，且打算长期持有。假定不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资采用成本法核算。（2）2月1日，丙公司宣告分派2023年度现金股利300万元。（3）3月1日，甲公司以银行存款向丁公司投资200万元，占丁公司注册资本的20%，能够对丁公司施加重大影响，且打算长期持有。假定不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资采用成本法核算。（4）4月1日，甲公司将自产的产品用于对外捐赠，该产品成本为100万元，公允价值为120万元。甲公司适用增值税税率为13%。（5）12月31日，甲公司对持有的丙公司股权和丁公司股权进行减值测试，预计丙公司股权的可收回金额为1800万元，丁公司股权的可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日取得丙公司股权相关的会计分录。（2）编制甲公司2024年2月1日收到丙公司分派的现金股利相关的会计分录。（3）编制甲公司2024年4月1日将产品用于对外捐赠相关的会计分录。（4）编制甲公司2024年12月31日对丙公司股权和丁公司股权进行减值测试并计提减值准备相关的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.A4.D5.C6.D7.C8.D9.B10.B二、多项选择题1.BD2.BCD3.AC4.AD5.BD6.AC7.ACD8.ACD9.ABD10.ACD三、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.×四、计算分析题1.应交增值税额=销项税额-进项税额=10.4-13=-2.6（万元，即应交增值税额为0，因无期初留抵，且销项大于进项，实际体现为留抵税额2.6万元，但题目问应交，故为0。不过，若题目问应纳税额，则为0。此处按应交增值税额理解，为0。但原题逻辑可能需调整，一般销大于进，交增值税。假设题目意图为计算净增值税负债，则为2.6万。此处按字面应交增值税额为0处理。重新审视：题目问应交增值税额，销项10.4，进项13，则应交=10.4-13=-2.6，即应交增值税额为0，无税可交，反而有留抵2.6。若理解为计算增值税对利润的影响，则销项税计入成本，进项税可抵减，净影响=80*（1+13%）-（100*（1+13%））=10.4-13=-2.6。即增值税对利润的影响为-2.6，体现为留抵。题目问应交，为0。此处理合理。若题目改为“对利润影响”，则为-2.6。假设题目本意是问对利润影响，则为-2.6。再审视原题，问应交增值税额。按标准会计处理，销大于进，应交增值税额=10.4-13=0（因无期初留抵）。但通常题目不会这样设计。假设原意是问增值税负债净额，则为2.6万。重新计算：业务1：借记原材料100，应交税费—应交增值税（进项税额）13，贷记应付账款113。业务2：借记应收账款91.4，贷记主营业务收入80，应交税费—应交增值税（销项税额）10.4。业务3：借记在建工程20，贷记库存商品20。此业务无增值税影响。业务4：借记应交税费—应交增值税（已交税金）2.6，贷记银行存款2.6。故应交增值税额为0。此处理最符合标准。结论：应交增值税额为0。）确认的税金及附加金额=0（本题无相关计算）。最终答案：应交增值税额0元，确认的税金及附加0元。2.（1）计算实际利率：设实际利率为i，则1020=1000/(1+i)^3+60*(1+i)^2/(1+i)^3+60*(1+i)/(1+i)^3+60/(1+i)^3。通过插值法或金融计算器计算，i约为5.2%。（2）2024年12月31日：借：在建工程53.04(1020*5.2%)贷：应付债券—利息调整53.04借：在建工程60贷：应付利息60借：在建工程13.04(53.04+60)贷：应付债券—应计利息13.043.2024年应确认投资收益=600*30%=180（万元）。2025年应确认投资收益=-200*30%=-60（万元）。4.2024年应计提折旧=300/5=60（万元）。2025年计提折旧前账面价值=300-60=240（万元）。可收回金额为240万元，等于账面价值，无需计提减值。（若可收回金额低于240，则需计提减值准备，差额计入资产减值损失）。2024年折旧分录：借：管理费用60贷：累计折旧602025年折旧分录：借：管理费用60贷：累计折旧60减值分录无需编制。五、综合题1.（1）销售商品时：借：应收账款226贷：主营业务收入180(20