2025年CPA考试 会计科目模拟试题汇编及详细解析

2025年CPA考试会计科目模拟试题汇编及详细解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列各项中，不属于企业会计核算基础的是（）。A.权责发生制B.收付实现制C.历史成本D.实质重于形式2.企业外购一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付相关运杂费10万元，安装调试完成达到预定可使用状态。该固定资产的入账价值为（）万元。A.500B.510C.565D.5753.甲公司采用成本模式计量投资性房地产。2024年12月31日，某项投资性房地产的账面价值为800万元，公允价值为900万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.100（贷方）B.100（借方）C.0D.依赖后续计量方法4.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末公允价值变动计入资本公积B.持有至到期投资，在持有期间采用直线法摊销利息调整C.质权融资，债权人应将其确认为一项金融资产D.交易性金融资产，持有期间收到的利息应计入投资收益5.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，2024年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.80B.120C.160D.2006.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户交付商品时转移的情况B.企业承诺向客户转让的商品与合同中其他承诺的对价一并考虑时，应将整个合同视为单项合同进行收入确认C.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为客户提供了在未来一段时间内持续的服务的情形D.企业因向客户转让商品而有权收取的款项，不应确认为收入，而应作为负债处理7.甲公司于2024年12月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为60万元。合同约定乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日采用直线法预测乙公司将于2025年1月10日付款，预计将发生现金折扣2万元。甲公司2024年12月31日应确认的应收账款金额为（）万元。A.100B.113C.111D.1158.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人将某项租赁分类为经营租赁的，其租赁负债和使用权资产均在资产负债表中列示B.出租人将某项租赁分类为销售型租赁的，应在租赁期开始日确认收入C.承租人对于融资租赁，应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为入账价值D.出租人对于经营租赁，应将收取的租金在租赁期内确认为收入9.甲公司于2024年12月31日因某项未决诉讼确认预计负债100万元，其中，诉讼费用5万元，预期支付给对方的赔偿款95万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的营业外支出为（）万元。A.100B.95C.5D.010.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券100万元，年利率6%，发行时市场利率为7%，发行价格为95万元。甲公司该债券的利息调整金额为（）万元。A.5（借方）B.5（贷方）C.6（借方）D.6（贷方）二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.实质重于形式E.可理解性2.甲公司购入一项需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，支付安装费20万元。该设备在安装过程中领用自产产品一批，成本为50万元，计税价格80万元，增值税销项税额10.4万元。甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.300B.330C.350D.360.43.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.发出存货成本，可以采用先进先出法、加权平均法等方法确定B.企业采购存货过程中发生的仓储费、包装费、运输费、装卸费等，应计入存货成本C.存货发生毁损、盘亏、报废、对外捐赠等，应将计入存货成本的税金（如消费税）扣除D.存货减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回E.期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量4.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产无需进行减值测试B.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资，发生减值时，应计提减值准备C.对持有至到期投资，发生减值时，应计提减值准备，并调整其未来期间的利息收入D.对以摊余成本计量的贷款和应收款项，发生减值时，应计提减值准备E.金融资产发生减值，表明该金融资产发生了永久性下跌5.甲公司于2024年12月1日向乙公司销售商品一批，售价为200万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为120万元。合同约定乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日采用直线法预测乙公司将于2025年1月15日付款，预计将发生现金折扣3万元。甲公司2024年12月31日应确认的应收账款金额为（）万元。A.200B.226C.223D.2296.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权收取的款项，在满足相关收入确认条件时应当确认为收入B.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于企业向客户转让商品的控制权在某个时点转移的情况C.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为客户提供了在未来一段时间内持续的服务的情形D.企业承诺向客户转让的商品与合同中其他承诺的对价一并考虑时，可能需要分步确认收入E.商业实质是指合同对企业的经济影响重大，且企业因该合同而承担的义务具有商业实质7.甲公司于2024年12月1日签订一份3年期租赁合同，向乙公司出租一项固定资产。租赁期开始日为2024年12月31日。甲公司判断该项租赁为融资租赁。假定不考虑其他因素，甲公司对该租赁的处理，正确的有（）。A.应确认一项使用权资产B.应确认一项租赁负债C.应在租赁期开始日确认一项租赁收入D.应在租赁期开始日确认一项销售利得E.应在租赁期每个资产负债表日，就未实现融资收益确认利息收入8.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应于资产负债表日，对递延所得税资产和递延所得税负债进行确认和计量B.资产和负债的计税基础，是指企业收回资产、清偿负债的期间按照税法规定进行核算所确认的金额C.当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳的所得税金额D.递延所得税负债的确认，应反映所得税税率变动或递延所得税资产转回的影响E.递延所得税资产确认时，应考虑其可能转回的期间和转回时的所得税率9.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币财务报表的折算，是指将以外币计量的财务报表，按照规定的汇率折算为人民币财务报表B.外币资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算C.外币资产负债表中的所有者权益项目，采用发生时的即期汇率折算D.外币利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算E.折算后的资产负债表，资产总计与负债和所有者权益总计之间的平衡关系可能发生改变10.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的自然灾害、事故等B.或有事项是企业承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业C.或有事项是企业承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且经济利益的流出额能够可靠计量D.企业对于预计很可能导致经济利益流出的或有事项，应确认一项负债E.企业对于预计很可能导致经济利益流出的或有事项，应确认一项预计负债三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，用鼠标点击对应选项。认为表述正确的，点击“正确”；认为表述错误的，点击“错误”。）1.企业外购存货的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，但不包括为达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费和装卸费。（）2.长期股权投资采用成本法核算的，投资企业应在被投资企业实现净利润时，确认投资收益。（）3.企业接受的现金捐赠，应确认为营业外收入。（）4.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间收到的利息或股利，应计入投资收益。（）5.固定资产折旧，是指固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（）6.收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）7.企业确认的预计负债，可能影响当期利润表中的营业外支出、管理费用、销售费用等项目。（）8.企业发行债券，债券的账面价值即为债券的面值。（）9.企业外购的交易性金融资产，其成本包括购买价款以及支付的相关交易费用。（）10.企业对某项固定资产计提减值准备后，在其后的会计期间如果价值回升，可以转回已计提的减值准备。（）四、计算分析题（本题型共4题，第1题至第3题每题6分，第4题10分，共32分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。答案中涉及“万元”的单位，保留小数点后两位小数。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，原价为150万元，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司该设备2024年应计提的折旧额和2024年12月31日该设备的账面价值。2.甲公司于2024年12月1日向乙公司销售商品一批，售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为60万元。合同约定乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日采用直线法预测乙公司将于2025年1月15日付款，预计将发生现金折扣3万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司2024年12月31日应确认的应收账款金额和应确认的现金折扣金额。3.甲公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券1000万元，年利率6%，发行时市场利率为7%，发行价格为920万元。假定不考虑债券发行费用，计算甲公司该债券的利息调整金额。4.甲公司于2024年12月1日签订一份2年期租赁合同，向乙公司出租一项固定资产。租赁期开始日为2024年12月31日。甲公司判断该项租赁为融资租赁。假定不考虑其他因素，计算甲公司就该项租赁在2024年12月31日应确认的租赁负债和使用权资产金额。已知：租赁期内每年末乙公司应向甲公司支付租金300万元，租赁开始日该固定资产公允价值为2500万元，甲公司增量借款利率为8%。五、综合题（本题型共2题，第1题18分，第2题22分，共40分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。2025年12月31日，甲公司出售该设备，取得价款180万元（不含增值税），增值税销项税额23.4万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素，编制甲公司与该设备相关的会计分录。2.甲公司于2024年12月1日向乙公司销售商品一批，售价为500万元（不含增值税），增值税税率为13%，商品成本为300万元。合同约定乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司于2024年12月31日采用直线法预测乙公司将于2025年1月15日付款，预计将发生现金折扣5万元。假定不考虑其他因素，编制甲公司与该应收账款相关的会计分录（包括销售、确认现金折扣等）。---试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.A4.D5.A6.C7.C8.C9.B10.A二、多项选择题1.A,B,C,D,E2.C,D3.A,B,E4.A,C,D5.B,C6.A,B,C,D,E7.A,B,E8.A,B,C,D,E9.A,B,C,D10.B,C,D三、判断题1.错误2.错误3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.错误9.正确10.错误四、计算分析题1.2024年应计提的折旧额=（原价-预计净残值）/预计使用年限=（150-10）/4=35（万元）2024年12月31日该设备的账面价值=原价-累计折旧-减值准备=150-35-（150-80）=80（万元）2.应收账款金额=售价+增值税销项税额=100+100*13%=113（万元）应确认的现金折扣金额=3（万元）（或：应收账款金额=售价+增值税销项税额-预计现金折扣=100+