2025年CPA考试 会计科目专项突破试卷及解析方法

2025年CPA考试会计科目专项突破试卷及解析方法考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项关于会计信息质量要求的表述中，体现可比性要求的是（）。A.重大性B.谨慎性C.重要性D.会计政策的一致性2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，甲公司该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，有迹象表明其可收回金额低于其账面价值。假定不考虑其他因素，甲公司该设备2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.100B.90C.80D.703.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.存货购入成本B.存货入库前的挑选整理费用C.存货达到预定可销售状态前所发生的加工成本D.存货采购过程中的装卸费4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，该原材料入库时发生入库前的挑选整理费用10万元。2024年6月30日，该原材料尚未领用，其账面价值为（）万元。A.190B.200C.210D.2265.下列各项关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间不需要考虑计提减值准备B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认的投资收益金额取决于被投资单位的净利润或净亏损C.长期股权投资发生减值，应将减值损失计入当期管理费用D.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业实际分得的现金股利应确认为投资收益6.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税进项税额为104万元，安装成本为100万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司该设备2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.72B.80C.84D.887.下列各项中，不属于金融资产减值迹象的是（）。A.金融资产的预计未来现金流量现值低于其账面价值B.金融资产发生严重或非暂时性下跌C.出现可能导致金融资产发生减值的客观经济或经营环境变化D.投资者无法收回本金或利息的可能性极低8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在2024年12月8日支付了货款。甲公司该商品2024年应确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.98C.97D.909.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在商品控制权转移给客户之前，通常不应确认收入B.企业承诺提供重大服务或其他资源的，应在满足收入确认条件时确认收入C.附有退回条款的销售，如果退货的可能性可以合理估计，则应在商品交付时确认全部收入D.在某一时点履行履约义务确认收入，意味着该履约义务是可明确区分的10.下列各项关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与日常活动相关B.政府补助的确认和计量不应考虑企业未来的经济利益C.按规定给予的税收减免，属于政府补助D.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将采用年限平均法计提固定资产折旧改为加速折旧法B.将发出存货成本的核算方法由先进先出法改为加权平均法C.因固定资产减值而将固定资产的预计使用年限由10年改为8年D.将投资性房地产的计量模式由成本模式改为公允价值模式2.甲公司为一般工业企业，2024年12月购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税进项税额为78万元，安装成本为50万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，下列各项表述中正确的有（）。A.2024年12月购入时，计入“在建工程”科目的金额为650万元B.2024年12月购入时，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目的金额为78万元C.2025年应计提的折旧金额为116万元D.2025年12月31日，该设备的账面价值为434万元3.下列各项关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.存货盘盈应冲减管理费用B.存货发生毁损，应由责任人承担的部分计入其他应收款C.存货发生减值，应计提存货跌价准备，计入资产减值损失D.存货盘亏，属于自然损耗的，计入管理费用；属于非正常损失的，计入营业外支出4.下列各项关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利确认为投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损C.长期股权投资发生减值，应将减值损失计入当期投资收益D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认的投资收益金额不影响其持有期间的投资成本5.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性金融资产进行减值测试时，应将金融资产的账面价值作为比较基础B.对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行减值测试时，应将金融资产的账面价值作为比较基础C.金融资产发生减值，应计提减值准备，计入资产减值损失D.金融资产的减值损失转回，应计入其他综合收益6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。买方在2024年12月15日支付了货款。甲公司该商品2024年应确认的销售收入金额为（）万元。A.200B.196C.195D.1907.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在商品控制权转移给客户之前，通常不应确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入，意味着该履约义务是可明确区分的C.企业承诺提供重大服务或其他资源的，应在满足收入确认条件时确认收入D.安装费属于可明确区分的附加服务，应在安装完成时确认收入8.下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应确认为递延收益D.政府补助的确认和计量应考虑企业未来的经济利益9.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.将固定资产的预计使用年限由8年改为10年B.改变固定资产的折旧方法C.基于新的信息，对某项资产进行减值测试后，改变其预计净残值D.将无形资产的摊销方法由直线法改为工作量法10.下列各项关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表B.编制合并财务报表的前提是母公司拥有其子公司的控制权C.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司分别编制的个别财务报表D.合并财务报表中，子公司所有者权益应全额抵销三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请对下列表述作出正确或错误的选择。每小题均选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.企业发生的交易或事项，只要属于确认收入的基础，就应当确认收入。（）2.企业对于预期不会发生通货膨胀、市场利率变动等不利影响的正常经营期间发生的交易或事项，应当采用历史成本进行计量。（）3.存货成本包括采购成本、加工成本和其他相关成本。（）4.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例将被投资单位实现的净利润确认为投资收益。（）5.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生减值，应计提减值准备，计入资产减值损失。（）6.企业销售商品同时提供安装服务，如果安装服务能够单独计价，则应在商品销售时确认收入，安装服务完成时确认收入。（）7.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。（）8.会计政策变更，是指企业变更会计确认、计量、记录或者报告所采用的规则、原则、基础等。（）9.企业采用计划成本法核算存货成本，其存货成本核算的准确性主要取决于存货计划成本的制定和执行情况。（）10.合并财务报表中的“少数股东权益”是指母公司长期股权投资成本与子公司所有者权益之间的差额。（）四、计算分析题（本题型共4小题，第1小题6分，第2小题7分，第3小题8分，第4小题9分，共30分。请根据题目要求，列出计算步骤，保留小数点后两位小数。答案中的金额单位以万元表示。）1.甲公司为一般工业企业，2024年12月发生以下与固定资产相关的事项：（1）购入一台不需安装的管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，设备已交付使用。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（2）购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，安装成本为10万元。该设备于2024年12月20日开始安装，12月31日安装完成并投入使用。预计使用年限为8年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2024年12月31日，对上述设备进行减值测试，未发现减值迹象。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年该两台设备应计提的折旧总额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下与金融资产和负债相关的事项：（1）1日，购入乙公司发行的分期付息、到期一次还本的债券一批，支付价款2000万元（含交易费用10万元），取得增值税专用发票注明的增值税进项税额为26万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该债券面值总额为2000万元，年利率为4%，期限为2年，甲公司于每年12月31日支付当年利息。（2）31日，收到乙公司支付的2024年利息80万元。（3）31日，该债券公允价值为2050万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日该债券投资的账面价值（即公允价值）。3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下与收入确认相关的业务：（1）1日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定，丙公司应在收到商品后10天内付款，若10天内付款，可享受2%的现金折扣；若11-20天内付款，可享受1%的现金折扣；若超过20天未付款，则按全额支付。丙公司于12月8日支付了货款。（2）15日，向丁公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。合同约定，甲公司应在收到丁公司支付的货款后为丁公司提供安装服务，安装期为20天，安装费为20万元。12月31日，安装工作尚未完成。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年该两笔业务应确认的销售收入总额。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下与政府补助相关的业务：（1）1日，收到政府补助款100万元，用于补偿其未来三年因购买环保设备而产生的部分增值税销项税额。该环保设备于当月投入使用，预计使用年限为3年。甲公司预计未来三年因使用该设备可减少缴纳的增值税销项税额分别为30万元、40万元、30万元。（2）31日，确认本月因使用该环保设备而减少缴纳的增值税销项税额10万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月与该政府补助相关的会计处理。五、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第2小题20分，共35分。请根据题目要求，编制相关会计分录，列示计算过程，进行必要的说明。答案中的金额单位以万元表示。）1.甲公司为一般工业企业，2024年12月发生以下与存货和固定资产相关的业务（不考虑增值税）：（1）1日，从乙公司购入原材料一批，取得发票，价款50万元，已验收合格并入库。该批原材料计划单位成本为55万元。（2）5日，领用上述原材料一批，用于生产产品，实际领用数量为800公斤。该批原材料实际单位成本为56万元。（3）31日，对库存原材料进行盘点，发现盘盈原材料50公斤，计划单位成本为55万元。经查，盘盈原因系计量错误。（4）20日，购入一台不需安装的生产用设备，取得发票，价款200万元，已交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（5）31日，对该设备进行减值测试，有迹象表明其可收回金额低于其账面价值，预计可收回金额为180万元。假定上述业务均采用计划成本法核算存货，请编制相关会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，持有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2024年12月31日，甲公司及其子公司个别财务报表相关数据如下（单位：万元）：|项目|甲公司|乙公司||--------------------|-------------|-------------||存货|500|300||固定资产（原值）|2000|1200||累计折旧|600|400||长期股权投资|1600|||营业收入|5000|2000||营业成本|3000|1400||管理费用|500|300||投资收益|200|||所得税费用|250|100||所有者权益|4000|2500||货币资金|1000|800||应付账款|800|600||短期借款|1200|1000||长期借款|1000|800||少数股东权益||||少数股东损益||||少数股东利润分配||||内部交易（甲销售给乙存货，售价300万元，成本250万元）||||内部交易未实现利润|||假定甲公司、乙公司均采用资产负债表日公允价值计量（不考虑内部交易对公允价值的后续影响），所得税税率均为25%，固定资产均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限均为10年，预计净残值均为零。甲公司、乙公司2024年度利润分配方案均已宣布并支付。请根据上述资料，编制甲公司2024年12月31日合并财务报表的相关抵销分录（合并工作底稿略）。---试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.C5.B6.C7.D8.B9.A10.B二、多项选择题1.AB2.ABCD3.ABCD4.AB5.AC6.AB7.ABD8.AB9.ACD10.ABCD三、判断题1.错2.对3.对4.对5.对6.错7.错8.对9.对10.错四、计算分析题1.计算过程：管理用设备折旧=(50-2)/4=12万元生产用设备2024年折旧=(100+10-5)/8*(20/31)=6.25万元2024年折旧总额=12+6.25=18.25万元答案：18.25万元2.计算过程：债券投资初始确认金额=2000+10=2010万元2024年12月31日账面价值（公允价值）=2050万元答案：2050万元3.计算过程：向丙公司销售商品应确认收入=100*(1-2%)=98万元向丁公司销售商品应确认收入=200万元（安装服务未完成，收入确认条件未满足）