2025年CPA考试冲刺指南 会计科目实战演练试卷及答案要点

2025年CPA考试冲刺指南会计科目实战演练试卷及答案要点考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请选择答题卡上相应的选项。）1.下列各项中，不属于企业会计核算基础的是（）。A.权责发生制B.收付实现制C.重要性原则D.实质重于形式原则2.甲公司采用成本法核算长期股权投资。2024年12月31日，该投资的账面价值为2000万元。2025年2月15日，甲公司收到被投资单位宣告发放的现金股利100万元。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资在2025年2月15日的账面价值为（）万元。A.2000B.1900C.2100D.1003.下列各项关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错处理B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.固定资产修理费用应计入管理费用或销售费用D.经营租赁方式租入的固定资产不应确认为企业的固定资产4.甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要进一步加工即可直接销售的商品一批，取得的增值税专用发票上注明的商品价款为500万元，增值税税额为65万元。该批商品抵达甲公司时发生的运输费为10万元（不考虑可抵扣的增值税）。甲公司该批商品入账价值为（）万元。A.500B.510C.560D.5655.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.无形资产的研究阶段支出应计入当期损益B.无形资产的开发阶段支出，符合资本化条件的应计入无形资产成本C.无形资产的摊销金额计入管理费用D.出租无形资产的租金收入计入营业外收入6.甲公司2024年12月31日应收乙公司账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。2025年3月15日，甲公司收到乙公司支付的账款800万元。甲公司该笔业务应确认的营业收入（或冲减的坏账准备）金额为（）万元。A.800B.900C.1000D.7007.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于需要客户长时间使用的产品B.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，应在设备交付时确认收入C.安装费应在安装完成时确认收入，无论安装是否构成单项履约义务D.在一段期间内持续提供服务，应在提供服务期间内摊销收入8.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。该批商品的成本为800万元。甲公司该业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.130B.100C.230D.8009.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，不正确的是（）。A.收到的与日常活动相关的政府补助，通常计入其他收益B.收到的与日常活动无关的政府补助，通常计入营业外收入C.政府补助的确认和计量应遵循权责发生制基础D.政府补助无论是货币性资产还是非货币性资产，均应确认为资产10.下列各项关于财务报告列报的表述中，不正确的是（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表D.所有者权益变动表是反映企业特定会计期间所有者权益增减变动情况的报表二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请选择答题卡上相应的选项。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项中，属于企业非流动负债的有（）。A.应付债券B.长期借款C.应付账款D.预收账款2.甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，运杂费为10万元。安装过程中发生安装人员工资费用20万元。甲公司该设备的入账价值为（）万元。A.500B.510C.520D.5303.下列各项关于固定资产处置会计处理的表述中，正确的有（）。A.处置固定资产的净损失计入资产处置损益B.处置固定资产的净收益计入资产处置损益C.固定资产处置时，应将该项固定资产的原价、累计折旧和减值准备转入“固定资产清理”科目D.固定资产处置时，应将固定资产清理后的净损益，根据不同情况计入当期损益或所有者权益4.下列各项关于金融资产减值会计处理的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产发生减值时，应将资产的账面价值减记至预计未来现金流量的现值B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得转回C.产生减值损失的金融资产，在随后会计期间公允价值上升时，减值准备不得转回D.如果有证据表明金融资产价值已恢复，应在价值恢复时转回原已计提的减值准备5.甲公司2024年12月31日应收乙公司账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元。2025年5月20日，甲公司收到乙公司支付的账款800万元。甲公司该笔业务对2025年5月利润的影响金额为（）万元。A.确认营业收入1000万元B.确认坏账准备转回200万元C.确认营业收入800万元D.确认财务费用（或冲减坏账准备）800万元6.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在一段期间内履约义务确认收入，通常适用于提供持续性服务的合同B.企业承诺向客户转让的商品不符合收入确认条件，不应确认收入，但应确认一项负债C.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，可能需要在控制权转移时分阶段确认收入D.企业销售商品，如果委托其他方代销，应在收到代销清单时确认收入7.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为相关资产成本B.与资产相关的政府补助，也可以选择在收到补助时确认为当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应在收到补助时确认为负债D.与收益相关的政府补助，用于补偿已经发生的费用或损失的，应在收到补助时计入当期损益8.下列各项关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应交所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交纳的所得税金额C.递延所得税资产是指企业预期的可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，将减少的未来期间所得税费用D.递延所得税负债是指企业预期的应纳税暂时性差异在未来期间转回时，将增加的未来期间所得税费用9.下列各项关于财务报告列报的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产应按照流动性分为流动资产和非流动资产B.利润表中的费用应按照性质分类列示C.现金流量表应分别经营活动、投资活动和筹资活动列示现金流量D.所有者权益变动表应反映所有者投入资本、利润分配、提取盈余公积、公允价值变动等导致所有者权益变动的各项交易或事项10.下列各项关于会计政策、会计估计变更和差错更正会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业会计政策的变更，应采用未来适用法处理B.企业会计估计的变更，应采用未来适用法处理C.企业本期发现的前期重要差错，应采用追溯重述法进行更正D.会计政策变更和会计估计变更均应于发生时进行会计处理，无需追溯调整三、计算分析题（本题型共4题，第1题6分，第2题7分，第3题8分，第4题9分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分值。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为800万元，“坏账准备”科目余额为40万元。2025年5月10日，甲公司收到客户乙公司支付的账款100万元。2025年5月20日，甲公司确定客户丙公司无法支付所欠账款，金额为50万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年5月份有关应收账款及坏账准备的会计处理如下：（1）记录收到客户乙公司支付的账款：（2）记录确定客户丙公司无法支付所欠账款：请分别写出上述两笔业务的会计分录。2.甲公司2024年12月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，相关税费共计4万元。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，甲公司该无形资产2024年12月1日至2024年12月31日的会计处理如下：（1）计算该无形资产的入账价值；（2）编制购入该无形资产的会计分录；（3）计算该无形资产2024年应摊销的金额；（4）编制2024年12月31日对该无形资产计提摊销的会计分录。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该批商品的成本为300万元。商品于3月10日发出，货款于3月25日收回。甲公司采用应收账款余额法核算坏账损失，期末“应收账款——甲公司”账面余额为800万元，坏账准备计提比例为5%。假定不考虑其他因素，甲公司该业务对2025年3月利润的影响金额及期末坏账准备计提的会计处理如下：（1）计算甲公司该业务对2025年3月利润的影响金额；（2）计算甲公司2025年3月31日应计提的坏账准备金额；（3）编制甲公司2025年3月31日计提坏账准备的会计分录。4.甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为600万元，“固定资产减值准备”科目余额为200万元。2025年1月5日，甲公司出售一台闲置的设备，该设备原价为500万元，累计折旧为300万元，已计提减值准备100万元。出售价格为400万元，款项已收讫。假定不考虑其他因素，甲公司该业务对2025年1月利润的影响金额及会计处理如下：（1）计算甲公司出售该设备确认的处置收入；（2）计算甲公司出售该设备确认的处置成本；（3）计算甲公司出售该设备确认的资产处置损益；（4）编制甲公司出售该设备的会计分录。四、综合题（本题型共2题，第1题14分，第2题16分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分值。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下与投资相关的业务（不考虑所得税影响）：（1）2024年1月1日，甲公司支付价款1000万元（含相关税费），购入乙公司80%的股权，能够控制乙公司。甲公司取得乙公司80%股权的当日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司该项长期股权投资采用成本法核算。（2）2024年3月15日，乙公司宣告发放现金股利200万元。（3）2024年12月31日，甲公司取得乙公司宣告发放的现金股利。（4）2024年12月31日，甲公司得知乙公司持有的某项可供出售金融资产公允价值发生严重下跌，导致乙公司当期净利润减少500万元。甲公司对乙公司该可供出售金融资产不计提减值准备，且甲公司未对该项金融资产实施控制。假定不考虑其他因素，请根据上述资料，分别编制甲公司相关业务的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务：（1）2024年1月1日，甲公司开始为客户X提供一项为期10个月的咨询服务，合同总收入为100万元。甲公司按月均匀收取服务费，每月收取10万元。甲公司预计该项服务的履约成本为60万元，且金额能够可靠计量。甲公司采用完工百分比法确认收入。假定不考虑其他因素。（2）2024年5月1日，甲公司销售商品一批给客户Y，开具的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元。该批商品的成本为50万元。商品于当日发出，甲公司采用赊销方式销售。甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。假定不考虑其他因素。（3）2024年10月10日，甲公司收到客户Y支付的账款88.2万元。假定不考虑其他因素。请根据上述资料，分别计算甲公司2024年应确认的收入金额、应结转的成本金额，并编制相关业务的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：权责发生制和收付实现制是企业会计核算的基础。重要性原则和实质重于形式原则是会计信息质量要求。2.A解析：甲公司采用成本法核算，收到被投资单位宣告发放的现金股利应确认为投资收益，不影响长期股权投资的账面价值。3.C解析：固定资产修理费用通常计入管理费用（日常修理）或销售费用（与存货生产或销售相关的辅助性修理），对于能带来未来经济利益的重大修理，可能资本化计入在建工程或固定资产成本。4.C解析：商品入账价值=商品价款+相关税费（不含可抵扣增值税）+运输费=500+10=510（万元）。增值税65万元作为进项税额抵扣。5.B解析：无形资产的研究阶段支出计入当期损益（管理费用）；开发阶段支出，符合资本化条件的应计入无形资产成本；无形资产的摊销金额根据其用途计入相关资产成本或当期损益（管理费用、销售费用等）；出租无形资产的租金收入计入其他业务收入。6.A解析：甲公司应冲减应收账款账面余额1000万元，坏账准备已有100万元，冲减后应收账款余额为900万元，收到的800万元应冲减应收账款900万元，会计分录为借：银行存款800，坏账准备100，贷：应收账款900。确认营业收入（或冲减坏账准备）的金额为收到的800万元。7.B解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户能够控制资产且企业已将该资产特定化至客户。制造大型专用设备，交付时控制权转移，应确认收入。安装费是否构成单项履约义务取决于安装是否重大，若不构成，可在服务完成时确认收入。一段期间内提供服务，通常在提供服务的期间内确认收入。8.A解析：甲公司作为增值税一般纳税人，销售商品确认的增值税销项税额为130万元，计入应交税费——应交增值税（销项税额）。9.D解析：政府补助无论是货币性资产还是非货币性资产，都应确认。与资产相关的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时分期摊销计入相关资产成本或当期损益（其他收益）；与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用或损失的，确认为递延收益，在相关期间计入当期损益（其他收益）；用于补偿已经发生的费用或损失的，在收到时计入当期损益（其他收益）。10.B解析：利润表中的费用应按照功能分类列示，分为营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用和财务费用等。二、多项选择题1.AB解析：流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款等。非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。应付账款和预收账款属于流动负债。2.CD解析：购入需要安装的设备，其入账价值包括购买价款、相关税费、运输费和安装成本。即：500（价款）+10（运输费）+20（安装费）=530（万元）。3.ABC解析：处置固定资产的净损益计入资产处置损益。处置时，将原价、累计折旧、减值准备转入“固定资产清理”。净损益根据情况计入当期损益（资产处置损益）或所有者权益（如计入资本公积）。4.AD解析：评估金融资产发生减值时，减记至预计未来现金流量现值。对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备可以转回。产生减值损失的金融资产，如果价值恢复，应在价值恢复时转回原已计提的减值准备。5.BD解析：甲公司收到乙公司支付的账款800万元，其中冲减应收账款1000万元，同时冲减坏账准备200万元，因此对利润的影响是冲减坏账准备200万元（或视为减少财务费用200万元）。收到的账款中包含已计提的坏账准备部分，确认的营业收入为应收账款账面余额1000万元减去收到的800万元，即冲减应收账款200万元，但这部分冲减在坏账准备转回的会计分录中体现，单独看收到的800万是对利润的直接影响为冲减坏账准备200万。6.ABD解析：在一段期间内履约义务确认收入，适用于提供持续性服务或商品的控制权在交付前逐渐转移。不符合收入确认条件的商品，应确认负债，并在满足条件时确认收入。大型专用设备可能分阶段确认收入。销售商品委托代销，收到代销清单时确认收入。7.AC解析：与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为相关资产成本（或选择在收到时确认为当期损益，但达到预定可使用状态时更常见地确认为成本）。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，确认为递延收益。用于补偿已发生费用或损失的，确认为当期损益。8.ABD解析：资产负债表债务法是企业所得税会计的核算法。应交所得税是按税法计算的当期应交税额。递延所得税资产是预期的可抵扣暂时性差异导致未来期间减少所得税费用。递延所得税负债是预期的应纳税暂时性差异导致未来期间增加所得税费用。9.ACD解析：利润表中的费用应按照性质分类列示是国际会计准则的要求，我国企业会计准则要求按功能分类列示。10.ABC解析：会计政策变更采用未来适用法。会计估计变更采用未来适用法。本期发现的前期重要差错，采用追溯重述法进行更正。会计估计变更无需追溯调整。三、计算分析题1.（1）借：银行存款100坏账准备40贷：应收账款100解析：收到客户乙公司支付账款100万元，冲减应收账款100万元，同时冲减已计提的坏账准备40万元。（2）借：坏账准备50贷：应收账款50解析：确定客户丙公司无法支付账款50万元，应核销坏账，冲减坏账准备50万元。2.（1）入账价值=200（价款）+4（税费）=204（万元）解析：无形资产入账价值包括购买价款和相关税费。（2）借：无形资产204贷：银行存款204解析：购入无形资产，支付款项，增加无形资产成本。（3）摊销金额=204/5/12*1=3.4（万元）解析：采用直线法摊销，2024年12月1日至12月31日为1个月，应摊销金额=总成本/预计使用年限/月数*摊销月数。（4）借：管理费用3.4贷：累计摊销3.4解析：计提无形资产摊销，增加管理费用，减少无形资产账面价值。3.（1）利润影响金额=（80-50）-800*5%-(200-50+65)=5.2（万元）或：利润影响金额=主营业务收入（80-50）-主营业务成本（50）-管理费用（800*5%-200/10）=5.2（万元）解析：销售商品确认收入80万元，结转成本50万元，毛利30万元。增加应收账款80万元，按5%计提坏账准备4万元，增加管理费用4万元。原坏账准备余额200万元，减值准备转回50万元，转回时冲减管理费用50万元。因此，利润影响=毛利30-管理费用（4-50）=5.2万元。（2）应计提坏账准备金额=800*5%-(200-50)=25（万元）解析：期末应收账款余额800万元，按5%计提坏账准备40万元。原坏账准备余额为200万元，已转回50万元，剩余150万元。需补提金额=40-150=-110（万元），即应冲减坏账准备110万元。但题目问的是“应计提”金额，此处理解为原应计提但未计提的金额，即负数表示应冲减。若理解为当前情况下的调整额，则调整额=40-150=-110。若理解为正向计提额，则应为0。根据分录思路，此处理解为原状况下应冲减110万，即当前状况下不需计提，甚至应冲减。但若按常规出题，可能意图是问当前状况下需调整的金额，即40-150=-110。题目表述可能需结合分录确认，分录为借：管理费用110，贷：坏账准备110。因此“应计提”的绝对值是110。若理解为正向计提数，则为0。（3）借：管理费用110贷：坏账准备110解析：根据计算，应冲减坏账准备110万元，增加管理费用110万元。4.（1）处置收入=400（万元）解析：设备出售价格即为处置收入。（2）处置成本=原价-累计折旧-减值准备=500-300-100=100（万元）解析：处置成本为账面净值。（3）资产处置损益=处置收入-处置成本=400-100=300（万元）解析：处置净收益为300万元。