审计基础与实务职业能力训练（第二次修订答案） 项目六 负债审计与所有者权益审计

项目六负债审计与所有者权益审计任务一流动负债审计一、单项选择题1-5AACCD6-10CBCDD11-15DACDA16-19BBBC二、多项选择题1.ACD2.AB3.ABCD4.BCD5.BCD6.ABC7.ABC8.BC9.BC10.AC11.BC12.ABD13.ABCD14.ABCD15.ABCD16.ABC17.AC18.BCD三、判断题1-5√√√√√6-10××√√×11-15√××√×16-20√×√√×四、案例题1.答案：（1）会计人员利用该公司财务制度不严和职务之便，贪污现金折扣2000元。（2）借：其他应收款2000贷：财务费用20002．答案：被审计单位：天堃公司项目：应付账款编制：日期：索引号：ZY1-1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数借方贷方借方贷方A60000010000001600000B1000001000000C6000060000D440000440000R8000080000F540000540000G-500000-500000Y117000117000W800000800000X00合计2737000审计结论：被审计单位存在账项调整错误如下：借：原材料——甲材料1000000贷：应付账款1000000红字冲销：借：原材料——甲材料（1000000）贷：应付账款（1000000）借：应付账款——B公司100000贷：营业外收入100000任务二非流动负债审计一、单项选择题1-5CCDCB6-10ABDCA二、多项选择题1.ABD2.BCD3.ABC4.C5.ABCD6.ABC7.ABC8.ABD9.ABC10.ABD三、判断题1-5××××√6-7××四、案例题1.答案：根据规定，资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目；按其差额，借记或贷记应付债券（利息调整）科目。根据资料，采用实际利率法和摊余成本计算的利息费用，2021年利息费用应是521635元，利息调整金额为78365元。由于筹集的资金用于建造厂房且未交付使用，则该年度的利息费用应予以资本化，计入“在建工程”账户，该公司多计财务费用513460元，从而虚减了利润。建议调整分录为：借：在建工程521635贷：财务费用513460应付债券——利息调整81752.答案：

根据《会计准则》

规定，该笔借款是购建固定资产而专门借入的款项，11、12月份的利息费用符合资本化条件应予资本化，计入固定资产成本。而该公司将10、11、12月份利息费用全部计入财务费用，违反了规定，虛减了资产增加了费用，虛减了当期利润，属于偷漏所得税的行为。注册会计师应提请该公司作调账处理，补交所得税。

调账

（1）冲减多计的财务费用和补计固定资产资本化的利息费用=(10000000×6%÷12）×2=100000元

借：固定资产100

000

贷：以前年度损益调整100

000

本例中，固定资产2020年12月31日达到预计可使用状态，应从2021年1月开始计提折，2020年12月不计折旧，因此不调整2020年的折旧费用。

（2）补提所得税

借：以前年度损益调整25

000

贷：应交税费-应交所得税25

000

（3）结转“以前年度损益调整”科目余额

借：以前年度损益调整75

000

贷：利润分配-未分配利润75

000

（4）补提盈余公积

借：利润分配-未分配利润7

500

贷：盈余公积7

500

任务三所有者权益审计一、单项选择题1-5ABBCC6-7AB二、多项选择题1.ACD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ABC三、判断题1-5×√√√√6-10√√√××11-13×××四、案例题1.答案：该案例中，审计人员发现出资者张敏出资的房屋属于张敏和其妻子共同购买的商品房，且已经被抵押，这说明了张敏并非拥有该房屋完全的产权，不能认可该房屋为其出资，审计人员应当在确定以下情况下验证：（1）协议：合同，章程和营业执照上注明需要房屋出资（2）该房屋为拟设立公司生产经营所必需的（3）出