【《个人所得税税务筹划问题及完善建议浅析》13000字（论文）】

②纳入当年综合所得计算个税个人所得税应纳税额=（288000+35000）×25%-31920=48830元因此，选择不纳入当年综合所得可节税48830-41730=7100元

由以上两个案例可知:案例四扣除相关费用后收入小于0，扣除相关费用后收入小于0是指居民的年度综合所得总额扣除年免征额60000元及社保、住房公积金，专项附加扣除等所得的收入小于0。4000*12-60000-3000*12=-48000<0，通过两种方式计算可知，采用并入当年综合所得更有利于个人。因此，对于扣除相关费用后收入小于0的情况，应当选择将奖金并入全年综合所得计算个税，减轻个税负担。案例五扣除相关费用后收入大于0，420000-72000-60000=288000元>0,通过两种方式计算可知，采用不并入当年综合所得，即单独计算更有利于个人。因此，对于扣除相关费用后收入大于0的情况，奖金选择不并入全年综合所得进行计税，纳税人的纳税压力最小。图4-2-2年终奖计税方法流程图根据以上两个案例及流程图，可得出以下规律：纳税人的个人所得税年应纳税所得额大于36000元的，选择年终奖单独计税更有利，反之则应选择年终奖与工资薪金合并计税。 （三）股权转让的税务筹划2019年李某投资甲公司500万元，持有甲公司全部的股权。2020年，李某把所有股份都转让给了王某，价格不变，收得转让款500万元，转让的时候，甲公司的净资共550万元。王某获得股权后，甲企业给王某发放了50万元的股利，怎样制定个税筹划方案才能使得李某利益最大化。根据相关税法规定，对于折价或平价的股权转让，税务部门可以根据被投资企业的净资产对股权转让进行定价，依据此条规定，李某平价转让个人股权，比甲公司的净资产低，所以税务部门可以根据被投资企业的净资产来对股权转让进行定价，确定转让价格为550万元。筹划前，个人所得税应纳税额为：李某应纳税额=（550-500）×20%=10（万元）王某应纳税额=50×20%=10（万元）应纳税总额=10+10=20（万元）筹划后，李某准备转让甲公司股权时，先让甲公司把股利分配给李某，李某取得股利后应缴纳个人所得税50×20%=10（万元）。然后再把股权转让给王某，这样便符合税法的相关规定，股权转让价格与净资产的数额相等，不需要再补交其他税款。这样，此次股权转让行为加股利分配就只需要缴纳个人所得税10万元，比直接转让股权少交了10万元的个人所得税。由以上的计算可以得出，在纳税人转让股权时，应采取先分配股利后转让股权的筹划方式，这样能够减轻个税税负。六结论本文研究的主题是个人所得税税务筹划问题，从税务筹划及其风险的介绍延伸到对个人所得税税务筹划的深入研究，通过对各种案例的具体分析，作出合理的个税筹划方案，最后，提出在现阶段我国个税筹划普遍存在的问题，并找出解决方案。从本文也可以看出我国现阶段个人所得税面临的主要问题有：全年个税薪资发放不均衡、纳税人个税筹划能力不足和我国税收法律法规制度不够稳定等。本文重点对劳动报酬、年终奖和股权转让三个方面的个税筹划进行了案例分析，得出劳动报酬可以通过一次收入分多次取得和改变所得税性质的方式达到节税的目地的结论。年终奖可以通过公益性捐赠和并入综合所得来进行税务筹划。股权转让需缴纳的个税则可以通过先分配股利后转让股权的方式来减轻税负。简而言之，税务筹划是纳税人在实际纳税义务出现之前的低水平税收负担选择。纳税人在法律允许的范围内充分利用税法的所有好处，包括税收抵免和免税等优惠政策，并通过预先安排和筹划诸如经营、投资和财务管理等事项，实现税收利益的最大化。在实际工作中，企业的目标是使利润最大化，因此使税收成本达到最小是他们的目标。但是，风险和利益总是相关联的，虽然税务筹划可以节省税收，但税收政策和意识形态等因素也会带来很多风险。一个好的税务筹划方案必须是经过深思熟虑、考虑周全的，以防止风险侵蚀企业的利益。一个成功的个人所得税的税务筹划计划不仅能够减少纳税人的应纳税额，还能完善企业的经营制度。目前，社会各阶层逐渐认识到税务筹划的重要性，作为提高企业经济效益的“双刃剑”，我们必须时刻发挥税收筹划的有效性，防止问题发生。参考文献[1]丁文婷.浅议个人所得税税务筹划[J].现代商业,2020(26):185-186.[2]高强.基于新个税政策下的个人所得税税务筹划研究[J].商讯,2020(25):175-176.[3]严佩.个人所得税税收筹划[J].今日财富,2020(17):101-102.[4]万学章.个税税务筹划研究[J].中国市场,2020(20):125-129.[5]纪漪.新个税政策下的税收筹划思路[J].商讯,2020(19):128-129.[6]利少媚.新政策下个人所得税税务筹划研究与探讨[J].财会学习,2020(18):196-197.[7]杨奕.新个税制下A企业职工薪酬纳税筹划研究[D].南昌大学,2020.[8]朱玮.基于新个人所得税法下的个税筹划研究[J].全国流通经济,2020(26):186-189.[9]徐渤.新个人所得税法下税收筹划的几点思考[J].大众投资指南,2020(03):9+11.[10]邓丛.个人所得税税收筹划探讨[J].纳税,2020,14(02):49-50.[11]丁玉莲.个人所得税改革后个人税收筹划[J].科技经济导刊,2019,27(34):228.[12]王学英.个人所得税税收筹划研究[J].经济管理文摘,2019(22):185-186.[13]吕昕.实施个人所得税新政后的税收筹划方案探索[J].辽宁工业大学学报(社会科学版),2019,21(06):57-60.[14]王蓉娟.我国个人所得税制度存在的问题及完善建议[J].纳税,2019,13(22):30.[15]李婉婉.企业员工薪酬的税收筹划问题研究[D].广东财经大学,2018.[16]马迪.工资薪金个人所得税税务筹划的方法研究[J].青年与社会,2018(34):163.[17]孙娟峰.浅谈个人所得税的税务筹划[J].经济师,2018(10):126.[18]万玻.浅谈个人所得税税务筹划风险[J].中外企业家,2018(25):37.[19]毕文杰,邵亚蕾.我国个人所得税税务筹划问题及对策研究[J].纳税,2018,12(24):23.[20]冯波.浅析个人所得税纳税风险分析及筹划[J].西部财会,2018(07):22-24.[21]肖侃.基于个人所得税制度的企业职工薪酬减税方案研究[D].广东财经大学,2017.[22]郭君丽.海南A公司员工薪酬个人所得税筹划方案设计[D].海南大学,2016.[23]AixiaChen.ResearchonPersonalIncomeTaxPlanningofUniversityTeachersundertheNewTax[A].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof2019InternationalConferenceonEmergingResearchesinManagement,Business,FinanceandEconomics(ERMBFE2019)[C].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering:计算机科学与电子技术国际学会(ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety),2019:4.[24]YingjuanWang.ExploringtheIndividualIncomeTaxPlanningSchemeofCollegeTeachersundertheNewIndividualIncomeTaxLaw[A].AEICAcademicExchangeInformationCentre(China).Proceedingsof20194thInternationalConferenceonSocialSciencesandEconomicDevelopment(ICSSED2019)（AdvancesinSocialScience,EducationandHumanitiesResearch，VOL.314）[C].AEICAcademicExchangeInformationCentre(China):InternationalConferenceonHumanitiesandSocialScienceResearch,2019:7.[25]WenyuanChen.StudyonthePlanningofPersonalIncomeTaxSalariedCollegeStaff[A].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof20184thInternationalConferenceonSocialSciences,ModernManagementandEconomics(SSMME2018)[C].InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering:计算机科学与电子技术国际学会(ComputerScienceandElectronicTechnologyInternationalSociety),2018:5.[26]XirongWang.StudyonthecomparisonofindividualincometaxsystembetweenChinaandAmerica[A].Infor