纳税信用管理办法评定

纳税信用管理办法评定一、总则（一）目的为加强纳税信用管理，规范纳税信用评价行为，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（20142020年）的通知》（国发〔2014〕21号）和《国家发展改革委人民银行中央编办关于在行政管理事项中使用信用记录和信用报告的若干意见》（发改财金〔2013〕920号）等相关法律法规和政策规定，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人以及个体工商户和其他类型纳税人。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。（三）基本原则纳税信用管理遵循客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。税务机关按照规定的指标和评价方式，对纳税人的纳税信用状况进行客观公正评价，评价结果实时公开，接受社会监督。（四）职责分工国家税务总局主管全国纳税信用管理工作。省以下税务机关负责所辖地区纳税信用管理工作的组织和实施。各级税务机关应明确纳税信用管理工作的牵头部门和配合部门，加强协调配合，共同做好纳税信用管理工作。（五）信用信息采集纳税信用信息采集是指税务机关对纳税人纳税信用信息的记录和收集。纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。纳税人信用历史信息包括基本信息、评价年度之前的纳税信用记录以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录；外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。（六）信用信息来源1.纳税人自行申报。纳税人应按照税务机关的要求，如实申报纳税信用相关信息。2.税务机关内部征管系统记录。税务机关通过税收征管系统，记录纳税人的涉税行为和纳税信用信息。3.相关部门信息共享。税务机关与财政、工商、海关、银行等相关部门建立信息共享机制，获取纳税人的外部信用信息。二、纳税信用评价指标（一）纳税信用评价指标体系纳税信用评价指标体系由纳税信用信息和评价指标组成。纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。评价指标包括经常性指标和非经常性指标。经常性指标包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等。非经常性指标包括税务检查信息等。（二）具体评价指标及扣分标准1.涉税申报信息未按规定期限纳税申报（按税种按次计算），每次扣5分。未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算），每次扣5分。未按规定期限填报财务报表，每次扣3分。应纳税额与申报金额不符，按差额比例计算扣分，差额比例在1%以下（含1%）的，扣1分；差额比例超过1%的，按超比例扣分，每超过1个百分点扣1分，最高扣10分。增值税一般纳税人未按期抄报税，每次扣5分。代扣代缴报告信息与实际情况不符，每次扣5分。2.税（费）款缴纳信息未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款，按次计算，每次扣5分。欠缴应纳税款、滞纳金、罚款，已补缴、缴纳的，从补缴、缴纳的次月起计算，在评价年度内，每有一次扣5分；仍未补缴、缴纳的，从次年起计算，在评价年度内，每有一次扣10分。已代扣代收税款，未按规定解缴的，按次计算，每次扣5分。3.发票与税控器具信息未按规定开具发票，按次计算，每次扣3分。未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，按次计算，每次扣3分；擅自损毁发票的，每次扣10分。未按规定使用税控器具，或损毁、擅自改动税控器具的，每次扣3分。未按规定向税务机关报送开具发票的数据，每次扣3分。4.登记与账簿信息纳税人税务登记内容发生变化，未按规定期限申报办理变更的，每次扣3分。未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，每次扣3分。未按规定报送财务会计制度或财务处理办法，每次扣3分。5.税务检查信息纳税人拒绝、阻挠税务机关依法进行纳税评估、税务检查的，每次扣10分。被税务机关依法查补税款、滞纳金、罚款的，按次计算，每次扣10分。存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的，本评价年度直接判为D级。存在前款所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的，本评价年度直接判为D级。在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的，本评价年度直接判为D级。三、纳税信用评价方式（一）年度评价指标得分纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。年度评价指标得分=100∑评价年度内经常性指标和非经常性指标扣分（二）直接判级有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。2.存在前款所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。3.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。5.存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。6.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。7.骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。8.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。9.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。10.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。（三）评价结果发布税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核。税务机关对纳税信用评价结果，按分级分类原则，依法有序开放：1.主动公开A级纳税人名单及相关信息。2.根据社会信用体系建设需要，以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定，逐步开放B、C、D级纳税人名单及相关信息。3.定期或者不定期公布重大税收违法案件信息。具体办法由国家税务总局另行规定。四、纳税信用激励措施（一）A级纳税人激励措施1.主动向社会公告年度A级纳税人名单。2.一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。3.普通发票按需领用。4.连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。5.税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。（二）B级纳税人激励措施税务机关对B级纳税人实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。（三）M级纳税人激励措施1.取消增值税专用发票认证。2.税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。五、纳税信用惩戒措施（一）D级纳税人惩戒措施1.公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。2.增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。3.加强出口退税审核。4.加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料。5.列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。6.将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。7.D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级。8.税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合当地实际情况采取的其他严格管理措施。（二）C级纳税人管理措施税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取D级纳税人的管理措施。六、纳税信用动态调整（一）动态调整的情形纳税人因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的，被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的，以及已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的，其纳税信用级别会被动态调整。（二）调整程序税务机关发现纳税人存在上述情形的，应及时告知纳税人，并按照本办法规定调整其纳税信用级别。纳税人对纳税信用级别调整有异议的，可以书面向作出调整的税务机关申请复评。作出调整的税务机关应按本办法第三章规定进行复核。七、纳税信用修复（一）可修复的情形1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）修复程序纳税人符合上述条件的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。主管税务机关