会计师事务所审计案例分析题及答案详解

会计师事务所审计案例分析题及答案详解一、单项选择题（每题2分，共20题）题目1.在执行销售与收款循环审计时，注册会计师发现甲公司某批商品已发出但未开具发票，最可能采取的审计程序是？A.审查出库单B.检查销售合同C.函证客户采购记录D.测试发票开具内部控制2.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是？A.应当记录审计过程的关键信息B.必须由项目组负责人签字C.是形成审计报告的基础D.应当保持清晰、逻辑性3.在测试现金盘点程序时，注册会计师应当重点关注的重大错报风险领域是？A.销售收入完整性B.现金管理职责分离C.现金盘点程序执行D.银行对账单核对4.下列哪种情况表明固定资产可能存在重大错报？A.固定资产减值准备计提不足B.固定资产采购合同条款异常C.固定资产折旧政策变更频繁D.固定资产保险覆盖率不足5.注册会计师在执行存货监盘程序时，应当特别关注的是？A.存货计价方法B.存货存放环境C.存货周转率D.存货跌价准备计提6.下列关于审计证据质量的表述，正确的是？A.数量越多的证据越可靠B.内部证据比外部证据可靠C.客观证据比主观证据可靠D.直接证据比间接证据可靠7.在评估管理层凌驾于控制之上的风险时，注册会计师最应当关注的是？A.授权审批程序B.职责分离C.舞弊动机D.内部审计职能8.下列哪种抽样方法适用于审计中需要精确估计总体金额的情况？A.逐个抽样B.分层抽样C.系统抽样D.随机抽样9.在执行采购与付款循环审计时，注册会计师发现采购订单价格异常，最可能的审计程序是？A.审查采购合同B.检查供应商发票C.函证采购价格D.测试采购审批程序10.下列关于审计重要性水平的表述，正确的是？A.越高越好B.应当根据被审计单位风险调整C.只考虑数量标准D.由审计委员会确定答案1.D2.B3.B4.C5.B6.C7.C8.B9.C10.B二、多项选择题（每题3分，共15题）题目1.注册会计师在执行货币资金审计时，应当关注的主要风险包括？A.现金短缺B.未披露的负债C.舞弊风险D.银行存款计价错误2.在评估存货存在性风险时，注册会计师应当执行的主要程序包括？A.实地盘点存货B.检查存货采购记录C.函证存货余额D.测试存货跌价准备计提3.下列哪些控制活动有助于防止资产未经授权使用？A.职责分离B.定期盘点C.访问限制D.审计追踪4.在执行固定资产审计时，注册会计师应当关注的主要问题包括？A.固定资产入账B.固定资产减值C.固定资产折旧D.固定资产处置5.下列哪些因素会影响审计证据的可靠性？A.证据来源B.证据相关性C.证据获取方式D.证据获取时间6.在执行收入审计时，注册会计师应当关注的主要风险包括？A.收入确认不当B.收入分类错误C.收入存在舞弊D.收入计量错误7.下列哪些控制活动有助于确保采购交易的授权？A.授权批准B.职责分离C.定期复核D.采购审批流程8.在评估应收账款存在性风险时，注册会计师应当执行的主要程序包括？A.函证应收账款B.检查销售合同C.实地访问客户D.测试坏账准备计提9.下列哪些情况表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险？A.会计政策频繁变更B.控制测试未发现缺陷C.审计调整频繁D.存在异常交易10.在执行审计时，注册会计师应当关注的主要舞弊风险领域包括？A.收入交易B.资产管理C.采购交易D.现金支出答案1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ACD10.ABCD三、判断题（每题2分，共20题）题目1.注册会计师在执行审计时，应当对所有会计估计都实施充分审计程序。（×）2.审计工作底稿不需要长期保存。（×）3.控制测试的目的是评估内部控制的设计和执行有效性。（√）4.审计抽样适用于所有审计程序。（×）5.审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期。（×）6.存货监盘程序只需要在年终执行。（×）7.审计证据的充分性取决于审计风险的大小。（√）8.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（√）9.审计报告的措辞应当保持客观中立。（√）10.审计工作底稿不需要索引和交叉索引。（×）11.会计估计的变更不需要披露。（×）12.审计重要性水平与审计风险成正比。（×）13.审计抽样可以减少审计工作量。（√）14.审计报告应当说明已执行的主要审计程序。（√）15.审计工作底稿不需要复核。（×）答案1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×11.×12.×13.√14.√15.×四、简答题（每题5分，共5题）题目1.简述审计抽样的基本步骤。2.解释审计工作底稿的作用。3.描述管理层凌驾于控制之上的主要风险迹象。4.说明存货监盘程序的主要步骤。5.分析应收账款函证程序的主要目的。答案1.审计抽样的基本步骤：-确定审计目标-定义总体-设计抽样方案（包括抽样方法、样本量等）-抽取样本-执行审计程序-评价样本结果-推论总体2.审计工作底稿的作用：-记录审计过程-支持审计结论-证明审计程序执行-便于复核和沟通-满足法规要求3.管理层凌驾于控制之上的主要风险迹象：-会计政策频繁变更-存在异常交易-控制测试未发现缺陷-审计调整频繁-舞弊动机4.存货监盘程序的主要步骤：-确定监盘范围和时间-安排监盘程序-执行实地盘点-抽查存货-分析盘点结果-调整存货余额5.应收账款函证程序的主要目的：-验证应收账款存在性-发现潜在错误和舞弊-获取外部证据-了解客户信用状况五、综合案例分析题（每题10分，共5题）题目1.某公司2019年财务报表显示应收账款余额为1亿元，坏账准备计提比例为5%。注册会计师在执行审计时发现：-该公司采用账龄分析法计提坏账准备-近期有大量逾期未收回的应收账款-管理层解释称经济形势变化导致客户支付困难-公司未披露重大坏账损失注册会计师应当如何处理？2.某公司固定资产原值5000万元，累计折旧2000万元。注册会计师在执行审计时发现：-该公司采用直线法计提折旧-部分固定资产使用年限明显过长-管理层拒绝调整折旧政策-存在大量未入账的固定资产注册会计师应当如何处理？3.某公司采购与付款循环存在以下问题：-采购审批流程不完善-供应商管理混乱-发票审核不严格-存在大量异常采购交易注册会计师应当如何审计？4.某公司销售与收款循环存在以下问题：-收款控制薄弱-销售退回处理不规范-存在大量销售折扣-客户信用管理不善注册会计师应当如何审计？5.某公司货币资金审计发现以下问题：-银行对账单未完整提供-存在未披露的银行贷款-现金管理内部控制缺陷-银行函证回函率低注册会计师应当如何处理？答案1.应当执行以下程序：-详细检查账龄分析表-测试坏账准备计提方法-函证逾期应收账款-调查重大坏账损失-评估坏账准备计提充分性-必要时调整报表2.应当执行以下程序：-检查固定资产使用年限合理性-测试折旧政策一致性-函证未入账固定资产-评估固定资产减值-必要时调整报表3.应当执行以下程序：-测试采购审批控制-审