2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划个人所得税申报表解析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划个人所得税申报表解析试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。）1.根据个人所得税法的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.李老师退休后受托讲学取得的报酬B.王工程师从公司获得的年终奖金C.张医生个人行医所得D.刘歌手参加商业演出获得的出场费2.某个体工商户2024年度经营所得应纳税所得额为120万元，其适用的税率为20%，速算扣除数为30万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为（）。A.20万元B.22万元C.24万元D.30万元3.个人因各种原因取得奖金时，如果当月工资薪金所得低于起征点，则奖金应（）。A.全部按照工资薪金所得缴纳个人所得税B.全部分解为月工资薪金所得，分别计算缴纳个人所得税C.减半按照工资薪金所得缴纳个人所得税D.免税4.某人2024年12月取得工资收入8000元，同时获得季度奖金5000元。已知该人当月已预缴个人所得税1000元，则该人12月份应补缴个人所得税（）。A.0元B.500元C.1000元D.1500元5.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金6.个人购买体育彩票，一次中奖奖金在1万元以下的，免征个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。这个规定体现了个人所得税的（）原则。A.公平原则B.量能负担原则C.税收法定原则D.效率原则7.企业为员工购买商业健康保险，在规定标准内的部分，可以作为员工福利，在计算应纳税所得额时（）。A.全部扣除B.部分扣除C.不扣除D.由企业自行决定是否扣除8.个人出租房产，其应纳税所得额的计算方法是（）。A.收入全额减除法定费用后的余额B.收入全额减除出租过程中发生的合理费用后的余额C.收入全额，不扣除任何费用D.收入减除20%后的余额9.下列关于个人所得税纳税申报的表述，不正确的是（）。A.纳税年度终了后，纳税人应当进行年度汇算清缴B.纳税人可以通过电子税务局进行个人所得税纳税申报C.纳税人必须亲自到税务局进行个人所得税纳税申报D.纳税人可以委托税务师事务所代为进行个人所得税纳税申报10.个人因从事彩票发行、销售工作而取得的收入，按照（）征税。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.股息红利所得二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列项目中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.省政府颁发的科学进步奖B.个人出租房屋的租金收入C.个人出售自有住房的所得D.个人购买企业债券获得的利息收入2.个人所得税的税率形式包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.定额税率3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育支出可以按照每月2000元的标准扣除B.继续教育支出可以按照每月1200元的标准扣除C.大病医疗支出可以在8万元限额内据实扣除D.住房租金可以按照实际支出扣除，但有最高扣除限额4.个人因担任董事、监事而取得的收入，属于（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.股息红利所得D.税收优惠所得5.下列关于个人所得税预扣预缴的表述，正确的有（）。A.扣缴义务人应当按照纳税人实际取得的收入预扣预缴个人所得税B.扣缴义务人应当在每月或者每次预扣预缴前，向税务机关报送预扣预缴申报表C.纳税人可以要求扣缴义务人少预扣预缴个人所得税D.扣缴义务人预扣预缴的税额不足时，应当在次月补缴6.个人所得税的征收管理包括（）。A.纳税申报B.税款征收C.税务检查D.税收优惠7.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人独资企业和合伙企业投资者按照“经营所得”项目缴纳个人所得税B.个人独资企业和合伙企业投资者可以享受税收优惠政策C.个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额按照企业利润全额计算D.个人独资企业和合伙企业投资者需要办理个体工商户登记8.个人取得的下列收入，可以免征个人所得税的有（）。A.个人购买国债获得的利息收入B.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得C.个人因自然灾害遭受损失获得的保险赔偿D.个人因各种原因取得的奖金，但超过1万元的部分需要全额征收个人所得税9.下列关于个人所得税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内有住所的个人，为居民纳税人B.在中国境内无住所的个人，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的，为居民纳税人C.居民纳税人应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税D.非居民纳税人应当就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税10.个人所得税的纳税地点包括（）。A.纳税人户籍所在地B.纳税人任职受雇单位所在地C.纳税人实际经营所在地D.纳税人取得所得项目所在地三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，这是根据纳税人在中国境内居住的时间长短来划分的。√2.纳税人取得的稿酬所得，可以减按50%计入应纳税所得额，并按照“劳务报酬所得”项目适用税率为20%。×3.个人因工作调动、家庭搬迁等原因在短时间内多次居住地变更，其住房租金专项附加扣除可以累计计算。√4.企业为员工购买补充医疗保险，在规定标准内的部分，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。×5.个人出租房屋，其应纳税所得额的计算方法与个人出租土地使用权相同。√6.纳税年度终了后，纳税人进行年度汇算清缴时，发现多预缴的税款，可以申请退税，也可以由扣缴义务人直接办理退税。×7.个人取得的偶然所得，按照“利息、股息、红利所得”项目适用税率为20%征收个人所得税。√8.个人独资企业和合伙企业投资者从企业取得的所得，按照“经营所得”项目适用5%~35%的超额累进税率征收个人所得税。√9.个人购买体育彩票，一次中奖奖金超过1万元，应当全额征收个人所得税，不得享受任何税收优惠政策。√10.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。√四、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。个人所得税专项附加扣除主要包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出和赡养老人支出。其中，子女教育支出可以按照每月2000元的标准扣除；继续教育支出可以按照每月1200元的标准扣除；大病医疗支出可以在8万元限额内据实扣除；住房贷款利息支出可以按照每月1000元的标准扣除，扣除期限最长不超过240个月；住房租金支出可以按照实际支出扣除，但有最高扣除限额；赡养老人支出可以按照每月2000元的标准扣除，如果赡养老人人数为2人，则可以按照每月3000元的标准扣除。2.简述个人所得税预扣预缴的基本原则。个人所得税预扣预缴的基本原则包括：收入全额预扣预缴原则，即扣缴义务人应当按照纳税人实际取得的收入预扣预缴个人所得税；合理负担原则，即扣缴义务人应当根据纳税人的收入水平和负担能力预扣预缴个人所得税；及时申报原则，即扣缴义务人应当在每月或者每次预扣预缴前，向税务机关报送预扣预缴申报表；依法征收原则，即扣缴义务人应当按照税法的规定预扣预缴个人所得税，不得随意多扣或少扣。3.简述个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的区别。个人所得税居民纳税人和非居民纳税人的区别主要体现在以下几个方面：纳税义务范围不同，居民纳税人应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税，非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税；判定标准不同，居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，非居民纳税人是在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人；税收征管方式不同，居民纳税人需要进行年度汇算清缴，非居民纳税人通常进行源泉扣缴。4.简述个人所得税纳税申报的方式。个人所得税纳税申报的方式主要包括：自行申报和代为申报。自行申报是指纳税人自行向税务机关申报其所得和应纳税额，可以通过电子税务局、办税服务厅等方式进行申报；代为申报是指纳税人委托税务师事务所或者其他专业机构代为进行个人所得税纳税申报。纳税人可以选择自行申报或者代为申报，但无论哪种方式，都应当按照税法的规定及时准确地申报其所得和应纳税额。5.简述个人所得税税收优惠的主要类型。个人所得税税收优惠的主要类型包括：免税所得，如省级人民政府颁发的科学进步奖、国债利息收入、转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得等；减税所得，如符合条件的居民个人取得的经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得等可以享受减税优惠；专项附加扣除，如子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出和赡养老人支出等可以享受专项附加扣除；税收抵扣，如个人购买商业健康保险、税延养老保险等可以享受税收抵扣优惠。这些税收优惠政策旨在减轻纳税人的税收负担，鼓励纳税人进行合理的投资和消费。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：D解析：劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、摄影、演出、表演、广告、展览、技术服务、法律、会计、审计、咨询、经纪、代办、设计、安装、调试、安装、维修、运输、装卸、搬运、家政、婚介、模特、美容、美发、健身、武术、体育竞赛、棋牌、狩猎、钓鱼、保龄球、高尔夫球、赛马、赛车、航空运动、极限运动、水上运动、冰雪运动、球类运动、田径运动、游泳运动、体操运动、武术运动、舞蹈运动、音乐运动、美术运动、书法运动、篆刻运动、摄影运动、收藏运动、投资理财、金融证券、保险投资、房地产投资、股权投资、知识产权投资、创业投资、风险投资、天使投资、私募投资、公募投资、投资咨询、投资管理、投资顾问、投资中介、投资评估、投资分析、投资预测、投资决策、投资组合、投资策略、投资工具、投资产品、投资服务、投资活动、投资收益等项劳务取得的报酬。选项A属于劳务报酬所得，但更具体地可以归类为咨询所得；选项B属于工资薪金所得；选项C属于经营所得；选项D属于劳务报酬所得，且是典型的表演所得。2.答案：C解析：个体工商户2024年度经营所得应纳税所得额为120万元，适用的税率为20%，速算扣除数为30万元。应纳税额计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。代入数据得：应纳税额=120万元×20%-30万元=24万元。因此，该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为24万元。3.答案：B解析：根据个人所得税法规定，个人因各种原因取得奖金时，如果当月工资薪金所得低于起征点，则奖金应分解为月工资薪金所得，分别计算缴纳个人所得税。这是因为奖金作为工资薪金所得的一部分，应当与当月工资薪金所得合并计算应纳税所得额，但为了简化计算，税法允许将奖金分解为月工资薪金所得，分别计算缴纳个人所得税。4.答案：B解析：该人12月份应纳个人所得税计算如下：首先计算全年工资收入总额：全年工资收入总额=8000元/月×12月=96000元。计算全年应纳税所得额：全年应纳税所得额=全年工资收入总额-全年基本减除费用（每年6万元）-全年专项扣除（假设无）-全年专项附加扣除（假设无）=96000元-60000元=36000元。计算全年应纳税额：全年应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。由于全年应纳税所得额为36000元，适用税率为3%，速算扣除数为0，因此全年应纳税额=36000元×3%-0=1080元。计算每月应纳税额：每月应纳税额=全年应纳税额/12月=1080元/12月=90元。由于该人当月已预缴个人所得税1000元，因此12月份应补缴个人所得税=90元-1000元=-910元。由于补缴税额为负数，说明已预缴税款超过应纳税额，因此该人12月份应补缴个人所得税为0元。5.答案：C解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出和赡养老人支出。大病医疗支出不属于专项附加扣除，而是属于专项附加扣除中的大病医疗支出项目，但需要满足一定的条件才能享受扣除。因此，大病医疗支出不属于个人所得税专项附加扣除。6.答案：B解析：个人所得税的量能负担原则是指纳税人的纳税能力应当与其负担能力相适应，即纳税人的收入水平越高，应当承担更高的纳税义务。个人购买体育彩票，一次中奖奖金在1万元以下的，免征个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。这个规定体现了量能负担原则，即低收入者可以享受免税优惠，而高收入者需要全额缴纳个人所得税。7.答案：B解析：企业为员工购买商业健康保险，在规定标准内的部分，可以作为员工福利，在计算应纳税所得额时部分扣除。具体扣除标准由国务院财政、税务主管部门规定。因此，在规定标准内的部分，可以作为员工福利，在计算应纳税所得额时部分扣除。8.答案：B解析：个人出租房产，其应纳税所得额的计算方法是收入全额减除出租过程中发生的合理费用后的余额。这些合理费用包括出租房屋的修缮费、租赁税费、物业管理费等。因此，个人出租房产，其应纳税所得额的计算方法是收入全额减除出租过程中发生的合理费用后的余额。9.答案：C解析：个人所得税纳税申报的方式包括自行申报和代为申报。纳税人可以通过电子税务局进行个人所得税纳税申报，也可以委托税务师事务所进行个人所得税纳税申报。纳税人可以选择自行申报或者代为申报，但无论哪种方式，都应当按照税法的规定及时准确地申报其所得和应纳税额。因此，纳税人不必必须亲自到税务局进行个人所得税纳税申报。10.答案：B解析：个人因从事彩票发行、销售工作而取得的收入，按照劳务报酬所得征税。这是因为彩票发行、销售工作属于提供劳务的行为，其取得的收入应当作为劳务报酬所得征税。因此，个人因从事彩票发行、销售工作而取得的收入，按照劳务报酬所得征税。二、多项选择题答案及解析1.答案：A、B、D解析：个人所得税应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。选项A属于科学进步奖，属于偶然所得；选项B属于个人出租房屋的租金收入，属于财产租赁所得；选项D属于个人购买企业债券获得的利息收入，属于利息所得。选项C属于个人出售自有住房的所得，属于财产转让所得。因此，正确答案为A、B、D。2.答案：A、B、D解析：个人所得税的税率形式包括比例税率、超额累进税率和定额税率。比例税率是指应纳税所得额按照一定的比例计算应纳税额；超额累进税率是指应纳税所得额按照不同的税率档次分别计算应纳税额；定额税率是指应纳税所得额按照一定的金额计算应纳税额。因此，正确答案为A、B、D。3.答案：A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出和赡养老人支出。其中，子女教育支出可以按照每月2000元的标准扣除；继续教育支出可以按照每月1200元的标准扣除；大病医疗支出可以在8万元限额内据实扣除；住房租金可以按照实际支出扣除，但有最高扣除限额。因此，正确答案为A、B、C、D。4.答案：A、B解析：个人因担任董事、监事而取得的收入，属于工资薪金所得或劳务报酬所得。如果个人担任董事、监事是由于其任职受雇关系而产生的，则其取得的收入属于工资薪金所得；如果个人担任董事、监事是由于其提供劳务关系而产生的，则其取得的收入属于劳务报酬所得。因此，正确答案为A、B。5.答案：A、B、D解析：个人所得税预扣预缴的基本原则包括：收入全额预扣预缴原则，即扣缴义务人应当按照纳税人实际取得的收入预扣预缴个人所得税；依法征收原则，即扣缴义务人应当按照税法的规定预扣预缴个人所得税；及时申报原则，即扣缴义务人应当在每月或者每次预扣预缴前，向税务机关报送预扣预缴申报表。因此，正确答案为A、B、D。6.答案：A、B、C、D解析：个人所得税的征收管理包括纳税申报、税款征收、税务检查和税收优惠。纳税申报是指纳税人按照税法的规定向税务机关申报其所得和应纳税额；税款征收是指税务机关按照税法的规定征收税款；税务检查是指税务机关对纳税人的纳税情况进行检查；税收优惠是指税法规定的对某些纳税人或者某些所得给予的税收减免。因此，正确答案为A、B、C、D。7.答案：A、B、C解析：个人独资企业和合伙企业投资者按照“经营所得”项目缴纳个人所得税；可以享受税收优惠政策；应纳税所得额按照企业利润全额计算；需要办理个体工商户登记。因此，正确答案为A、B、C。8.答案：A、B、C解析：个人取得的下列收入，可以免征个人所得税的有：个人购买国债获得的利息收入；个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得；个人因自然灾害遭受损失获得的保险赔偿。因此，正确答案为A、B、C。9.答案：A、C、D解析：个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，这是根据纳税人在中国境内居住的时间长短来划分的。居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；居民纳税人应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳个人所得税。非居民纳税人在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人；非居民纳税人应当就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。因此，正确答案为A、C、D。10.答案：A、B、C、D解析：个人所得税的纳税地点包括纳税人户籍所在地、纳税人任职受雇单位所在地、纳税人实际经营所在地和纳税人取得所得项目所在地。因此，正确答案为A、B、C、D。三、判断题答案及解析1.答案：√解析：个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，这是根据纳税人在中国境内居住的时间长短来划分的。居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；非居民纳税人在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。因此，该表述正确。2.答案：×解析：根据个人所得税法规定，纳税人取得的稿酬所得，可以减按50%计入应纳税所得额，并按照“劳务报酬所得”项目适用税率为20%。因此，该表述错误。3.答案：√解析：根据个人所得税法规定，个人因工作调动、家庭搬迁等原因在短时间内多次居住地变更，其住房租金专项附加扣除可以累计计算。因此，该表述正确。4.答案：×解析：企业为员工购买补充医疗保险，在规定标准内的部分，可以在计算应纳税所得额时部分扣除，而不是全额扣除。因此，该表述错误。5.答案：√解析：个人出租房屋，其应纳税所得额的计算方法与个人出租土地使用权相同，均属于财产租赁所得，按照收入全额减除出租过程中发生的合理费用后的余额计算应纳税所得额。因此，该表述正确。6.答案：×解析：纳税年度终了后，纳税人进行年度汇算清缴时，发现多预缴的税款，可以申请退税，也可以由扣缴义务人直接办理退税。因此，该表述错误。7.答案：√解析：个人取得的偶然所得，按照“利息、股息、红利所得”项目适用税率为20%征收个人所得税。因此，该表述正确。8.答案：√解析：个人独资企业和合伙企业投资者从企业取得的所得，按照“经营所得”项目适用5%~35%的超额累进税率征收个人所得税。因此，该表述正确。9.答案：√解析：个人购买体育彩票，一次中奖奖金超过1万元，应当全额征收个人所得税，不得享受任何税收优惠政策。因此，该表述正确。10.答案：√解析：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款。因此，该表述正确。四、简答题答案及解析1.个人所得税专项附加扣除的主要内容个人所得税专项附加扣除主要包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出和赡养老人支出。其中，子女教育支出可以按照每月2000元的标准扣除；继续教育支出可以按照每月1200元的标准扣除；大病医疗支出可以在8万元限额内据实扣除；住房贷款利息支出可以按照每月1000元的标准扣除，扣除期限最长不超过240个月；住房租金支出可以按照实际支出扣除，但有最高扣除限额；赡养老人支出可以按照每月2000元的标准扣除，如果赡养老人人数为2人，则可以按照每月3000元的标准扣除。这些专项附加扣除是为了减轻纳税人的税收负担，体现了个人所得税的量能负担