税收失信人员管理办法

税收失信人员管理办法一、总则（一）目的与依据为加强税收征收管理，规范税收秩序，惩戒税收失信行为，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）等法律法规和政策文件，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内，税务机关对税收失信人员的认定、管理和惩戒等活动。本办法所称税收失信人员，是指在税收活动中违反税收法律法规，被税务机关依法认定为失信的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人以及其他涉税当事人。（三）基本原则1.依法依规原则：税收失信人员的认定、管理和惩戒应严格依据法律法规和本办法规定的程序进行，确保程序合法、公正、透明。2.联合惩戒原则：税务机关与相关部门建立健全联合惩戒机制，对税收失信人员实施跨部门、跨领域的联合惩戒措施，提高失信成本，促使其依法诚信纳税。3.教育与惩戒相结合原则：在对税收失信人员实施惩戒的同时，注重对其进行税法宣传和教育，引导其自觉遵守税收法律法规，及时纠正失信行为，主动履行纳税义务。二、税收失信行为的认定（一）纳税人未按规定申报纳税1.未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料：纳税人未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的。2.虚假纳税申报：纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。（二）纳税人逃避缴纳税款1.采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报：纳税人通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。2.欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的。（三）扣缴义务人未履行扣缴义务1.未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料：扣缴义务人未按照税收法律法规规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的。2.未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料：扣缴义务人未按照税收法律法规规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的。3.应扣未扣、应收而不收税款：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的。（四）纳税担保人未履行担保责任纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。（五）其他涉税违法行为1.骗取国家出口退税款：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的。2.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的。3.非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证：非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的。4.其他严重违反税收法律法规的行为：税务机关认定的其他严重违反税收法律法规的行为。三、税收失信人员的分类与分级（一）分类根据税收失信行为的性质、情节和危害程度，将税收失信人员分为一般失信人员和严重失信人员。（二）分级1.一般失信人员：对符合本办法第二条规定的税收失信行为，且情节较轻、危害较小的，认定为一般失信人员。2.严重失信人员：对符合本办法第二条规定的税收失信行为，且情节严重、危害较大的，认定为严重失信人员。具体包括：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在十万元以上的。骗取国家出口退税款，数额较大的。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，情节严重的。非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证，情节严重的。其他严重违反税收法律法规，造成重大社会影响的行为。四、税收失信人员的管理措施（一）信息采集与记录1.税务机关建立税收失信人员信息库：税务机关应当对税收失信人员的基本信息、失信行为、处理结果等进行全面、准确、及时的采集和记录，建立税收失信人员信息库，并实现与相关部门的信息共享。2.信息更新与维护：税收失信人员信息库中的信息应当定期进行更新和维护，确保信息的真实性、准确性和完整性。对于已纠正失信行为、履行纳税义务的税收失信人员，税务机关应当及时将其从税收失信人员信息库中移除，并向社会公布。（二）纳税信用评价扣分1.一般失信行为扣分：对一般失信人员，税务机关在纳税信用评价中按照规定予以扣分，具体扣分标准按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》执行。2.严重失信行为扣分：对严重失信人员，税务机关在纳税信用评价中按照规定予以从重扣分，具体扣分标准按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》执行。（三）重点监控与管理1.税务机关加强对税收失信人员的日常监控：税务机关应当加强对税收失信人员的日常监控，增加纳税评估、税务检查的频次和力度，重点关注其纳税申报、税款缴纳、发票使用等情况。2.限制税收优惠政策享受：对税收失信人员，税务机关按照规定限制其享受税收优惠政策，具体限制措施按照国家有关税收优惠政策规定执行。3.加强发票管理：对税收失信人员，税务机关按照规定加强其发票管理，严格控制发票供应量，对其发票开具、使用情况进行重点监控。五、税收失信人员的惩戒措施（一）税务机关内部惩戒措施1.公开曝光：税务机关通过办税服务厅公告栏、税务网站、新闻媒体等渠道，依法公开税收失信人员的基本信息、失信行为、处理结果等，接受社会监督。2.限制出境：对欠缴税款数额较大的税收失信人员，税务机关可以按照规定通知出入境管理机关，限制其出境。3.阻止出境：对未结清税款、滞纳金，又不提供担保的税收失信人员，税务机关可以按照规定通知出入境管理机关，阻止其出境。（二）联合惩戒措施1.与相关部门联合实施惩戒：税务机关与发展改革、财政、海关、人民银行、银保监会等相关部门建立健全联合惩戒机制，对税收失信人员实施跨部门、跨领域的联合惩戒措施，具体惩戒措施按照《关于对重大税收违法失信案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016版）》执行。2.限制融资授信：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其融资授信，具体限制措施按照国家有关金融监管规定执行。3.限制政府性资金支持：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其享受政府性资金支持，具体限制措施按照国家有关政策规定执行。4.限制企业上市及重组：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其企业上市及重组，具体限制措施按照国家有关证券监管规定执行。5.限制取得政府供应土地：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其取得政府供应土地，具体限制措施按照国家有关土地管理规定执行。6.限制参与政府采购活动：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其参与政府采购活动，具体限制措施按照国家有关政府采购规定执行。7.限制参与工程招投标活动：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其参与工程招投标活动，具体限制措施按照国家有关招投标管理规定执行。8.限制担任相关职务：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其担任企业法定代表人、董事、监事、高级管理人员等职务，具体限制措施按照国家有关企业登记管理规定执行。9.限制乘坐飞机、列车软卧等交通工具：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其乘坐飞机、列车软卧等交通工具，具体限制措施按照国家有关交通管理规定执行。10.限制入住星级以上宾馆、酒店：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其入住星级以上宾馆、酒店，具体限制措施按照国家有关住宿管理规定执行。11.限制旅游度假：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其旅游度假，具体限制措施按照国家有关旅游管理规定执行。12.限制子女就读高收费私立学校：对税收失信人员，相关部门按照规定限制其子女就读高收费私立学校，具体限制措施按照国家有关教育管理规定执行。六、税收失信人员的信用修复（一）信用修复条件1.主动纠正失信行为：税收失信人员在被认定为失信后，主动纠正失信行为，履行纳税义务，消除不良影响的，可以申请信用修复。2.接受税务机关处罚：税收失信人员在被认定为失信后，按照税务机关的处罚决定，足额缴纳税款、滞纳金和罚款的，可以申请信用修复。（二）信用修复程序1.提出申请：税收失信人员向作出失信认定的税务机关提出信用修复申请，并提交相关证明材料。2.审核与决定：税务机关对税收失信人员的信用修复申请进行审核，对符合信用修复条件的，作出同意信用修复的决定，并将信用修复信息推送至相关部门。3.信息更新与公示：相关部门根据税务机关推送的信用修复信息，及时更新税收失信人员的信用记录，并在相关平台上进行公示。七、监督与保障（一）监督检查1.税务机关加强对税收失信人员管理工作的监督检查：税务机关应当建立健全内部监督机制，加强对税收失信人员认定、管理和惩戒等工作的监督检查，确保各项工作依法依规进行。2.接受社会监督：税务机关应当主动接受社会监督，及时处理社会公众对税收失信人员管理工作的投诉和举报，不断改进工作。（二）责任追究1.对税务机关工作人员的责任追究：税务机关工作人员在税收失信人员管理工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.对税收失信人员的责任追究：税收失信人员在信用修复后，再次发生税收失信行为的，税务机关应当依法从严从重处理，并按照规定实施联合惩戒措施。（三）保障措施1