税收减免审批管理办法

税收减免审批管理办法一、总则（一）目的为了规范税收减免审批管理工作，确保税收减免政策的正确执行，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据国家有关法律法规及税收政策规定，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于依法由税务机关负责审批的税收减免事项，包括但不限于企业所得税减免、增值税减免、营业税减免等各类税收减免项目。（三）基本原则1.依法审批原则：税收减免审批必须严格依照法律法规和税收政策规定进行，不得擅自扩大或缩小审批范围，不得违规审批减免税。2.公正透明原则：审批过程应当公开、公平、公正，接受社会监督，确保纳税人享有平等的申请权利和待遇。3.高效便民原则：优化审批流程，提高审批效率，为纳税人提供便捷、高效的服务，减少纳税人的办税成本。4.权责一致原则：明确审批机关及工作人员的职责和权限，做到谁审批、谁负责，确保审批工作的准确性和严肃性。二、税收减免审批的申请与受理（一）申请条件纳税人申请税收减免，应当符合国家规定的税收减免条件，并提供真实、准确、完整的申请资料。不同类型的税收减免申请条件如下：1.企业所得税减免小型微利企业减免：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过一定标准，从业人数和资产总额符合规定条件的小型微利企业，可享受相应的企业所得税减免优惠。高新技术企业减免：经认定的高新技术企业，减按规定税率征收企业所得税。企业需符合高新技术企业认定管理办法规定的条件，如拥有核心自主知识产权、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域等。其他企业所得税减免：如从事农、林、牧、渔业项目的所得减免，从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免等，需符合相应行业和项目的具体规定。2.增值税减免农业生产者销售自产农产品免税：农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。农业生产者包括从事农业生产的单位和个人，农产品范围按照相关规定确定。残疾人个人提供加工、修理修配劳务免税：残疾人个人提供加工、修理修配劳务，免征增值税。其他增值税减免：如符合条件的资源综合利用产品及劳务增值税即征即退，软件产品增值税超税负即征即退等，需满足相应的政策要求。3.营业税减免托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务免税：这些机构提供的特定服务项目，免征营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免税：医疗机构提供的医疗服务，包括诊断、治疗、防疫等服务，免征营业税。其他营业税减免：如符合条件的金融机构农户小额贷款利息收入免征营业税，个人转让著作权免征营业税等，依据不同的业务类型和政策规定执行。（二）申请资料纳税人申请税收减免，应当按照规定向税务机关提交以下申请资料：1.减免税申请报告：内容包括纳税人基本情况、申请减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。2.财务会计报表：如资产负债表、利润表、现金流量表等，反映纳税人的财务状况和经营成果。3.相关证明材料：根据不同的税收减免项目，提供相应的证明材料。例如，申请小型微利企业减免需提供企业从业人数、资产总额等相关证明；申请高新技术企业减免需提供高新技术企业认定证书等；申请农业生产者销售自产农产品免税需提供农产品自产自销证明等。4.税务机关要求提供的其他资料：税务机关根据具体审批事项的需要，可能要求纳税人提供其他补充资料，纳税人应当如实提供。（三）受理程序1.窗口受理：纳税人向主管税务机关办税服务厅提出税收减免申请，办税服务厅工作人员对申请资料进行初审。初审内容包括申请资料是否齐全、是否符合法定形式等。2.资料补正：对于申请资料不齐全或者不符合法定形式的，办税服务厅工作人员应当当场一次性告知纳税人需要补正的全部内容。纳税人补正资料后，再次提交申请的，办税服务厅应当受理。3.受理登记：办税服务厅工作人员对符合受理条件的申请，予以受理，并进行登记，出具《税务事项受理通知书》，告知纳税人受理情况和审批流程及期限。三、税收减免审批的审查与决定（一）审查方式税务机关对税收减免申请的审查方式主要包括书面审查和实地核查。1.书面审查：税务机关受理申请后，对纳税人提交的申请资料进行全面审查，核实申请资料的真实性、准确性、完整性，以及纳税人是否符合税收减免条件。审查人员应当对申请资料进行详细分析，对照相关法律法规和税收政策规定，提出审查意见。2.实地核查：根据需要，税务机关可以对纳税人的生产经营情况进行实地核查。实地核查内容包括纳税人的生产经营场所、设备、人员、财务核算等情况，以核实纳税人申请税收减免的真实性和合理性。实地核查应当由两名以上税务人员进行，并制作实地核查报告。实地核查报告应当包括核查时间、核查人员、核查内容、核查结果等信息。（二）审查内容1.合法性审查：审查纳税人申请的税收减免是否符合法律法规和税收政策的规定，审批机关是否具有审批权限，审批程序是否合法合规。2.真实性审查：核实纳税人提交的申请资料是否真实，申请减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等是否与实际情况相符。审查纳税人是否存在骗取税收减免的行为。3.合理性审查：评估纳税人申请税收减免的合理性，是否符合国家税收政策导向和经济社会发展需要。例如，对于企业申请的税收减免，审查其是否有助于企业的技术创新、产业升级、就业安置等。（三）决定程序1.集体审议：对于重大税收减免审批事项，税务机关应当实行集体审议制度。由相关业务部门、法规部门、征管部门等组成审议小组，对税收减免申请进行集体审议。审议小组应当根据审查情况，对申请事项进行充分讨论，提出审议意见。2.审批决定：税务机关根据审议意见，作出审批决定。对于符合税收减免条件的申请，予以批准，并出具《税务事项通知书》，明确告知纳税人享受税收减免的具体内容、期限等；对于不符合税收减免条件的申请，不予批准，并书面告知纳税人理由。3.送达执行：税务机关应当及时将审批决定送达纳税人。纳税人应当按照审批决定执行税收减免政策，享受减免税优惠或者依法缴纳税款。四、税收减免审批的监督管理（一）跟踪管理1.建立台账：税务机关应当对税收减免审批事项建立专门台账，详细记录税收减免的申请、审批、执行情况等信息。台账内容包括纳税人名称、减免税项目、申请时间、审批时间、减免税金额、执行期限等。2.定期巡查：税务机关应当定期对享受税收减免的纳税人进行巡查，了解纳税人的生产经营情况和税收减免政策执行情况。巡查内容包括纳税人是否仍然符合税收减免条件，是否按照规定使用减免税款，是否存在骗取税收减免等行为。3.动态监控：利用税收征管信息系统等手段，对纳税人的税收减免情况进行动态监控。及时发现纳税人税收减免政策执行过程中出现的问题，并采取相应措施进行处理。（二）后续管理1.资料归档：税务机关应当对税收减免审批过程中形成的申请资料、审查意见、审批决定等相关资料进行归档管理，保存期限按照档案管理规定执行。2.绩效评估：建立税收减免审批绩效评估制度，对税收减免审批工作的效率、质量、效果等进行评估。通过绩效评估，发现问题，总结经验，不断改进税收减免审批管理工作。3.责任追究：对于在税收减免审批过程中存在违规审批、滥用职权、玩忽职守等行为的税务机关工作人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对于纳税人骗取税收减免的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规的规定进行处理，追缴骗取的减免税款，并处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。五、税收减免审批的公示与公开（一）公示内容税务机关应当对税收减免审批结果进行公示，公示内容包括纳税人名称、减免税项目、减免税金额、审批时间等。公示期限不少于一定天数，具体天数由税务机关根据实际情况确定。（二）公示方式公示应当通过税务机关官方网站、办税服务厅公告栏等多种方式进行，方便纳税人及社会公众查询。同时，税务机关应当设立举报电话、邮箱等，接受纳税人及社会公众的监督举报。（三）公开信息税务机关应当按