税务查验现场管理办法

税务查验现场管理办法一、总则（一）目的为了规范税务查验现场管理，保障税务查验工作依法、有序、高效进行，提高税务征管质量，维护税收秩序，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人（以下统称“被查验对象”）进行税务查验的现场管理活动。（三）基本原则1.依法依规原则税务查验现场管理必须严格遵守国家税收法律法规及相关政策规定，确保查验工作合法合规。2.公正公平原则对待所有被查验对象应一视同仁，秉持公正公平的态度，客观公正地开展查验工作。3.高效便民原则在保证查验质量的前提下，优化查验流程，提高工作效率，尽量减少对被查验对象正常生产经营活动的影响。4.保密原则税务机关工作人员应对查验过程中涉及的被查验对象商业秘密、个人隐私等信息予以严格保密。二、查验准备（一）查验计划制定1.计划依据根据税收征管工作需要、风险评估结果、上级交办任务等，制定税务查验计划。2.计划内容明确查验对象、查验范围、查验内容、查验时间、查验人员安排等。3.计划审批查验计划应报经相关负责人审批，确保计划的合理性和必要性。（二）查验人员选派1.人员资质选派具备税务专业知识、熟悉税收法律法规、具有一定实践经验的税务人员参加查验工作。查验人员应持有税务检查证。2.人员分工根据查验任务的复杂程度和工作量，合理安排查验人员分工，明确主查人员和协查人员职责。（三）资料收集1.征管资料收集被查验对象的税务登记、纳税申报、发票领用、财务报表等征管资料，了解其基本纳税情况。2.相关文件收集与查验事项有关的税收政策文件、行业规范等，为查验工作提供政策依据。（四）查验工具准备1.文书表格准备好各类税务查验文书、表格，如《税务检查通知书》《税务检查工作底稿》《税务处理决定书》等。2.技术设备配备必要的查验技术设备，如计算机、复印机、扫描仪、录音录像设备等，确保查验工作顺利进行。三、现场实施（一）送达通知1.通知方式税务机关应提前向被查验对象送达《税务检查通知书》，告知其查验的时间、地点、内容等事项。通知方式可采用直接送达、邮寄送达、公告送达等法定方式。2.签收确认要求被查验对象在《税务检查通知书》送达回证上签字确认，注明签收日期。（二）出示证件查验人员在进入查验现场时，应主动向被查验对象出示税务检查证，表明身份。（三）实施查验1.资料审查对被查验对象提供的各类涉税资料进行审查，核实其真实性、完整性和合法性。2.实地检查根据查验需要，对被查验对象的生产经营场所、仓库、财务核算场所等进行实地检查，查看相关资产、存货、账簿、凭证等。3.数据比对利用税收征管信息系统、第三方信息平台等，对被查验对象的纳税申报数据、财务数据等进行比对分析，查找疑点问题。4.询问调查就查验过程中发现的问题，对被查验对象有关人员进行询问调查，要求其如实提供相关情况和资料，并制作询问笔录。询问笔录应由被询问人签字确认。（四）证据收集1.证据种类收集的证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。2.证据要求证据应具有真实性、关联性、合法性，能够证明查验事项的事实。收集证据时，应注明证据的来源、取得时间、证明内容等。3.证据保管对收集的证据应妥善保管，防止证据损毁、丢失。（五）查验记录1.记录内容查验人员应如实记录查验过程和结果，包括查验时间、地点、人员、查验内容、发现的问题、证据收集情况等。2.记录方式查验记录可采用纸质记录和电子记录相结合的方式。纸质记录应使用统一的税务检查工作底稿，电子记录应保存相关电子数据和文件。3.记录审核查验记录应由查验人员签字确认，主查人员应进行审核，确保记录内容真实、准确、完整。四、现场监督（一）内部监督1.监督主体税务机关内部设立专门的监督机构或岗位，对税务查验现场管理工作进行监督。2.监督内容检查查验人员是否依法依规开展查验工作，是否遵守工作纪律，是否存在违规操作、滥用职权、徇私舞弊等行为。3.监督方式通过现场检查、查阅记录、回访被查验对象等方式进行监督。对发现的问题及时督促整改，并依法追究相关人员责任。（二）外部监督1.接受社会监督税务机关应主动接受纳税人、扣缴义务人及社会各界的监督，公布举报电话、邮箱等，及时受理和处理举报投诉事项。2.政务公开按照政务公开的要求，及时公开税务查验相关信息，包括查验结果、处罚决定等，保障公众知情权和监督权。五、应急处理（一）突发事件类型1.被查验对象拒绝配合如拒绝提供资料、阻碍实地检查、围攻查验人员等。2.查验现场发生冲突查验人员与被查验对象或其他相关人员发生肢体冲突等。3.自然灾害等不可抗力如查验现场遭遇地震、洪水、火灾等自然灾害，影响查验工作正常进行。（二）应急处理措施1.拒绝配合处理查验人员应保持冷静，及时向本单位领导报告，说明情况。如被查验对象拒绝提供资料，可依法采取税收保全措施；如阻碍实地检查，可请求公安机关协助。2.冲突处理立即制止冲突行为，保护查验人员和现场人员安全。及时向上级报告，配合公安机关进行调查处理，依法追究相关人员责任。3.不可抗力处理及时评估自然灾害等不可抗力对查验工作的影响，调整查验计划和工作安排。如需要，协助被查验对象做好灾害应对和恢复生产经营工作。（三）事后总结应急事件处理完毕后，应及时进行总结分析，查找原因，总结经验教训，完善应急处理机制和措施。六、结果处理（一）结果认定1.无问题处理经查验，未发现被查验对象存在涉税违法问题的，制作《税务检查结论》，告知被查验对象。2.问题处理发现被查验对象存在涉税违法问题的，根据问题性质和情节轻重，依法作出相应处理。责令限期改正对一般性违法问题，责令被查验对象限期改正，并下达《责令限期改正通知书》。补缴税款、加收滞纳金对少缴税款的，依法责令补缴税款，并从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。税务行政处罚对偷、逃、骗、抗税等严重违法问题，依法给予税务行政处罚，下达《税务行政处罚决定书》。移送司法机关对涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。（二）处理决定执行1.执行要求被查验对象应按照税务机关作出的处理决定，按时足额缴纳税款、滞纳金和罚款。税务机关应加强对处理决定执行情况的跟踪检查，确保执行到位。2.强制执行如被查验对象逾期不履行处理决定，税务机关可依法采取强制执行措施，如冻结银行存款、扣押查封财产、拍卖变卖等。（三）复查复核1.复查规定被查验对象对税务处理决定不服的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。税务机关应按照规定进行复查复核，确保处理决定合法合规。2.责任追究对在税务查验过程中存在违法违纪行为的税务人员，依法追究其责任。七、资料归档（一）归档范围1.查验计划及审批文件2.税务检查通知书及送达回证3.查验工作底稿4.证据材料5.询问笔录6.税务处理决定书及送达回证7.其他相关资料（二）归档要求1.资料整理对归档资料进行分类整理，确保资料齐全、完整、规范。2.装订成册将整理好的资料按照顺序装订成册，加具封面、目录，注明档案名称、年度、保管期限等。3.电子归档同时建立