破产审计流程管理办法

破产审计流程管理办法一、总则（一）目的为规范破产审计工作流程，确保破产审计工作依法、有序、高效进行，提高审计质量，保障债权人和债务人的合法权益，根据《中华人民共和国企业破产法》及相关法律法规、行业标准，结合本公司实际情况，制定本管理办法。（二）适用范围本办法适用于本公司承接的各类企业破产审计业务。（三）基本原则1.依法依规原则严格遵循国家法律法规和相关行业标准开展破产审计工作，确保审计过程和结果合法合规。2.独立客观原则审计人员应保持独立性，不受任何部门、单位和个人的干涉，客观公正地进行审计评价和发表审计意见。3.全面准确原则对破产企业的财务状况、经营成果、资产负债等进行全面审查，确保审计资料真实、准确、完整。4.高效及时原则合理安排审计工作进度，在规定时间内完成审计任务，为破产程序的顺利推进提供及时有效的审计支持。二、审计准备阶段（一）业务承接1.市场拓展部门接到破产审计业务委托意向后，应及时与委托人沟通，了解破产企业基本情况、破产原因、审计范围、审计目的等相关信息。2.对委托业务进行初步评估，判断本公司是否具备承接能力，包括专业人员配备、时间安排、审计风险等因素。如决定承接，应与委托人签订业务约定书，明确双方权利义务。（二）组建审计项目组1.根据破产审计业务的复杂程度和工作量，选派具有丰富审计经验、熟悉破产法律法规和财务审计业务的人员组成审计项目组。项目组应明确项目负责人及各成员的职责分工。2.项目负责人组织审计人员开展审前培训，学习相关法律法规、行业标准以及破产企业的基本情况，使审计人员熟悉审计目标、范围和重点，掌握审计方法和程序。（三）制定审计计划1.项目负责人根据业务约定书和审前调查情况，制定总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划应包括审计目标、审计范围、审计策略、审计时间安排、人员分工等内容；具体审计计划应针对审计程序的性质、时间和范围做出详细安排。2.审计计划应报经部门负责人审核、公司分管领导批准后实施。在审计过程中，如因情况变化需要调整审计计划，应按原审批程序进行调整。（四）收集审计资料1.向破产管理人发出审计资料需求清单，要求其提供破产企业的财务会计资料、财产状况资料、债权债务清册、重大合同协议等相关资料。2.指导破产管理人按照审计要求整理和提供资料，确保资料的真实性、完整性和合规性。同时，审计人员可根据需要，自行收集与破产企业相关的外部证据，如银行对账单、税务资料、工商登记信息等。三、审计实施阶段（一）财务报表审计1.对破产企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审计，审查财务报表的编制是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定，数据是否真实、准确、完整。2.核实资产的真实性、完整性和所有权归属，审查各项资产的计价是否正确，减值准备的计提是否合理。重点关注货币资金、存货、固定资产、应收账款、长期股权投资等资产项目。3.审查负债的真实性、完整性和偿债能力，核实各项负债的形成原因、金额及偿还情况。关注应付账款、应付职工薪酬、应交税费、银行借款等负债项目。4.检查所有者权益的增减变动情况，审查实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的核算是否正确。（二）资产清查1.监督破产管理人对破产企业的财产进行全面清查，包括实物资产清查和货币资金清查。审计人员应现场观察清查过程，检查清查记录和盘点报告，核实资产的实际状况。2.对实物资产进行抽查盘点，核实资产的数量、质量和存放地点，与账面记录进行核对，查明账实差异原因，并进行相应的调整。重点关注存货的积压、毁损情况，固定资产的使用状况和折旧计提情况等。3.审查货币资金的收支记录和余额，核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，检查未达账项的真实性和合理性。对库存现金进行监盘，核实现金的实际金额与账面金额是否一致。（三）债权债务清理1.协助破产管理人对破产企业的债权债务进行清理，审查债权债务的形成原因、金额、账龄及诉讼情况等。2.对重要债权进行函证，核实债权的真实性和可收回性。对有疑问的债权，应进一步追查相关合同、协议、凭证等资料，必要时进行延伸审计。3.审查债务的确认情况，核对债权人申报的债权金额与破产企业账面记录是否一致。对有争议的债务，应查明原因，收集相关证据，提出处理意见。（四）收入成本审计1.审查破产企业的收入确认原则和方法是否符合会计准则的规定，核实收入的真实性、完整性和入账时间。关注收入的来源、构成及变动情况，分析收入的合理性。2.对成本费用进行审查，检查成本费用的核算方法是否正确，开支范围是否合规，费用的发生是否与企业经营活动相关。重点关注主营业务成本、管理费用、财务费用等项目。3.审查收入成本的配比情况，分析成本费用与收入之间的关系是否合理，有无成本费用不实、收入成本倒挂等问题。（五）审计工作底稿编制1.审计人员在审计过程中应及时编制审计工作底稿，记录审计程序的执行情况、获取的审计证据以及审计结论。工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的编制。2.审计工作底稿应包括审计计划、审计程序实施记录、审计证据、审计调整事项、审计结论等内容。审计证据应具有充分性、适当性，能够证明审计事项的真实性和合规性。3.项目负责人应定期对审计工作底稿进行检查和复核，确保工作底稿的质量。对发现的问题及时进行整改，保证审计工作底稿能够真实反映审计过程和结果。四、审计报告阶段（一）审计报告初稿编制1.审计项目组在完成审计实施工作后，由项目负责人组织撰写审计报告初稿。审计报告应根据审计结果，客观、公正地反映破产企业的财务状况、经营成果、资产负债情况以及审计发现的问题。2.审计报告初稿应包括引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、强调事项段（如有）、其他事项段（如有）、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等内容。3.在撰写审计报告过程中，应充分征求破产管理人、债权人会议等相关方的意见，对提出的合理意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计或调整审计结论。（二）审计报告内部审核1.审计报告初稿完成后，应提交部门负责人进行内部审核。部门负责人应重点审核审计报告的内容是否完整、审计证据是否充分、审计结论是否准确、审计意见是否恰当等。2.对审核中发现的问题，部门负责人应及时与项目负责人沟通，要求项目组进行补充审计或修改完善。审核通过后，审计报告初稿报公司分管领导审核。（三）审计报告签发1.公司分管领导对审计报告进行审核后，如无异议，审计报告提交公司法定代表人签发。2.审计报告签发后，应及时打印并加盖会计师事务所公章，按照业务约定书的要求向委托人及相关部门报送审计报告。同时，将审计报告副本存档，作为审计工作的重要资料保存。五、后续跟踪阶段（一）关注破产程序进展审计人员应关注破产企业破产程序的进展情况，及时了解破产管理人对审计意见的落实情况以及破产财产的处置、分配等情况。（二）协助解决审计相关问题如在破产程序中出现与审计相关的问题或需要进一步提供审计支持的情况，审计人员应积极协助破产管理人及相关部门进行解决，提供专业