2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划真题模拟解析试卷

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划真题模拟解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.企业将自产的产品用于工程项目，按照税法规定，其计税基础应确定为（）。A.产品成本B.产品售价C.产品成本加上相关税费D.产品售价减去相关税费我记得去年咱们班有个同学就纠结这道题，觉得既然是自产产品，那肯定按成本算啊，结果就选了A。但实际上，税法上规定，自产产品用于工程项目，是要视同销售计算的，所以应该按产品的售价来作为计税基础，所以正确答案是B。2.某企业2019年取得国债利息收入10万元，该收入在计算企业所得税时应（）。A.全部计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.全部免税D.减半免税这道题很简单，国债利息收入是免税的，所以选C。不过要注意，不是所有债券利息都免税，像金融债券利息就不行。我记得有个学生就问我，他买了点企业债券，利息算不算税？我就跟他讲，那得看企业靠谱不靠谱，要是企业经营不善破产了，那利息可能都拿不回来，更别提交税了。3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不应在计算企业所得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.车辆购置税C.转让无形资产的净损失D.非广告性质的赞助支出这道题得选D。职工工资薪金、车辆购置税、转让无形资产净损失，这些都是在税前能扣除的，我就不多说了。关键是要明白，非广告性质的赞助支出，比如你给某个球队捐款，那这钱就属于营业外支出，不能在计算企业所得税前扣除。去年有个同学做分录的时候，把赞助费也往管理费用里挂，结果被税局给盯上了，真是得不偿失。4.下列项目中，属于个人所得税居民个人应税所得的是（）。A.国债利息收入B.财产租赁所得C.偶然所得D.专项扣除正确答案是B。国债利息收入和专项扣除都是免税的，专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等，这些都是国家给咱们的福利。而偶然所得，比如中彩票，也是要交税的，不过税率比较低，是20%。财产租赁所得属于“经营所得”的一种，是要交税的，这个得跟工资薪金所得区分开。我记得有个学生家里房子出租，他问我这算不算工资薪金所得，我说你这是财产租赁所得，得单独计税，别跟工资混为一谈。5.企业发生的广告费支出，下列说法中，正确的是（）。A.税前扣除限额为当年销售收入的15%B.税前扣除限额为当年销售收入的30%C.超过限额的部分，可以在以后纳税年度结转扣除D.超过限额的部分，不得在以后纳税年度结转扣除这道题得选C。广告费支出，税前扣除限额是当年销售收入的15%，这个得记牢。要是超了，别担心，可以在以后五年内结转扣除。我记得去年有个企业广告费花了好多，超出了15%，当时都急坏了，后来我一讲可以结转，他们这才松了口气。不过要注意，不是所有行业都适用15%这个比例，像高新技术企业，这个比例可以提高到50%。6.企业购买用于职工宿舍的住房，其增值税进项税额（）。A.不得从销项税额中抵扣B.可以全额从销项税额中抵扣C.可以部分从销项税额中抵扣D.需要经过税务机关批准后才能抵扣正确答案是A。企业购买用于职工宿舍的住房，其增值税进项税额是不能抵扣的。这个规定比较特殊，得记住。我记得有个企业就买了些房子给员工住，结果把进项税也抵扣了，结果被税局给处罚了，真是活该。所以啊，做会计的，一定要分清哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，别因为一个小疏忽就造成了大的损失。7.下列项目中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的产品用于集体福利B.将购进的原材料用于对外捐赠C.将自制的半成品用于连续生产D.将委托加工的货物用于对外投资这道题得选C。将自产的产品用于集体福利、将购进的原材料用于对外捐赠、将委托加工的货物用于对外投资，这些都属于视同销售行为，是要交增值税的。而将自制的半成品用于连续生产，不属于视同销售，因为这是在生产过程中消耗掉的，不是直接对外销售的。这个规定比较特殊，得注意区分。我记得有个同学就问我，将自制的半成品用于连续生产，要不要交增值税？我就跟他讲，这属于视同销售吗？不，这是在生产过程中消耗掉的，所以不用交增值税。8.企业销售货物的同时收取的包装物押金，如果单独记账核算，且未逾期，则（）。A.视同销售，计入应交税费—应交增值税（销项税额）B.不视同销售，不计入应交税费—应交增值税（销项税额）C.视同销售，计入其他业务收入D.不视同销售，计入其他应收款正确答案是B。企业销售货物的同时收取的包装物押金，如果单独记账核算，且未逾期，是不视同销售的，也不计入应交税费—应交增值税（销项税额）。这个得记牢。要是包装物押金逾期了，那就要并入销售额，计算缴纳增值税了。我记得有个企业包装物押金逾期了，结果忘了计算增值税，后来被税局给查住了，真是得不偿失。9.下列项目中，不属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.依法收取的政府性基金这道题得选A。财政拨款是不征税收入，但是依法收取的行政事业性收费、依法收取的政府性基金、国债利息收入都是免税收入，不是不征税收入。这个得记清楚。我记得有个学生就问我，财政拨款和国债利息收入有什么区别？我就跟他讲，财政拨款是国家给的钱，是不征税收入；国债利息收入是国家债券给的利息，是免税收入。虽然都不用交税，但性质是不同的。10.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，在计算企业所得税前可以据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.支付给员工的工资薪金支出C.支付给非关联方的广告费支出D.支付给关联方的管理费用这道题得选B。支付给员工的工资薪金支出，在计算企业所得税前可以据实扣除。支付给关联方的利息支出和支付给关联方的管理费用，都有一定的限制，不能据实扣除；而支付给非关联方的广告费支出，虽然可以扣除，但是也有15%的比例限制。这个得记清楚。我记得有个企业支付给关联方的利息支出太高了，结果被税局给质疑了，后来不得不进行调整，真是麻烦。11.个体工商户的生产经营所得，适用税率是（）。A.5%B.10%C.20%D.5%~35%正确答案是D。个体工商户的生产经营所得，适用税率是5%~35%，是超额累进税率。这个得记牢。我记得有个学生就问我，个体工商户的生产经营所得税率是多少？我就跟他讲，是5%~35%，是超额累进税率，别记成了单一税率。12.企业发生的下列支出中，属于研发费用加计扣除范围的是（）。A.购买专利技术的支出B.支付给研发人员的工资薪金支出C.支付给金融机构的利息支出D.支付给销售人员的工资薪金支出这道题得选B。企业发生的下列支出中，属于研发费用加计扣除范围的是支付给研发人员的工资薪金支出。购买专利技术的支出属于不征税收入，支付给金融机构的利息支出和支付给销售人员的工资薪金支出都不属于研发费用。这个得记清楚。我记得有个企业就搞了个研发项目，结果把销售费用也当成了研发费用，结果被税局给查住了，真是得不偿失。13.企业发生的下列支出中，属于业务招待费税前扣除限额计算基数的是（）。A.主营业务收入B.主营业务收入和其他业务收入C.营业收入D.营业收入减去营业成本这道题得选C。企业发生的下列支出中，属于业务招待费税前扣除限额计算基数的是营业收入。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，这个得记牢。我记得有个企业就问我，业务招待费税前扣除限额的计算基数是什么？我就跟他讲，是营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入。14.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.职工教育经费B.职工福利费C.子女教育支出D.工会经费正确答案是C。个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人支出，这个得记牢。职工教育经费、职工福利费、工会经费都不属于专项附加扣除。这个得注意区分。我记得有个学生就问我，职工教育经费和子女教育支出有什么区别？我就跟他讲，职工教育经费是企业给员工的培训费，不是个人，所以不能享受专项附加扣除；而子女教育支出是个人发生的，可以享受专项附加扣除。15.企业将自产的产品用于赠送，按照税法规定，其计税基础应确定为（）。A.产品成本B.产品售价C.产品成本加上相关税费D.产品售价减去相关税费这道题得选B。企业将自产的产品用于赠送，是要视同销售的，所以应该按产品的售价来作为计税基础。这个得记牢。我记得有个企业就搞了个促销活动，将自产的产品免费送给客户，结果忘了计算增值税，后来被税局给查住了，真是得不偿失。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题都有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.依法收取的行政事业性收费C.依法收取的政府性基金D.产业政策性补贴收入这道题得选A和D。国债利息收入和产业政策性补贴收入都是免税收入。依法收取的行政事业性收费和依法收取的政府性基金不属于免税收入，但是属于不征税收入。这个得记清楚。我记得有个学生就问我，产业政策性补贴收入和国债利息收入有什么区别？我就跟他讲，产业政策性补贴收入是国家根据产业政策给的补贴，不是免税收入；而国债利息收入是国家债券给的利息，是免税收入。2.企业发生的下列支出中，属于不得税前扣除的有（）。A.赞助支出B.罚金、罚款支出C.水电费支出D.转让无形资产的净损失这道题得选A和B。赞助支出和罚金、罚款支出不得税前扣除。水电费支出和转让无形资产的净损失可以在税前扣除。这个得记清楚。我记得有个企业就因为赞助了一个球队，结果把赞助费也往管理费用里挂，结果被税局给查住了，真是得不偿失。3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的产品用于集体福利B.将购进的原材料用于对外捐赠C.将自制的半成品用于连续生产D.将委托加工的货物用于对外投资这道题得选A、B和D。将自产的产品用于集体福利、将购进的原材料用于对外捐赠、将委托加工的货物用于对外投资，这些都属于视同销售行为。将自制的半成品用于连续生产不属于视同销售，因为这是在生产过程中消耗掉的，不是直接对外销售的。这个得记清楚。我记得有个同学就问我，将自制的半成品用于连续生产，要不要交增值税？我就跟他讲，这属于视同销售吗？不，这是在生产过程中消耗掉的，所以不用交增值税。4.企业发生的下列支出中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.职工教育经费这道题得选A、B、C。个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出，这个得记牢。职工教育经费不属于专项附加扣除。这个得注意区分。我记得有个学生就问我，职工教育经费和子女教育支出有什么区别？我就跟他讲，职工教育经费是企业给员工的培训费，不是个人，所以不能享受专项附加扣除；而子女教育支出是个人发生的，可以享受专项附加扣除。5.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.依法收取的政府性基金这道题得选A、B和D。财政拨款、依法收取的行政事业性收费、依法收取的政府性基金都是不征税收入。国债利息收入是免税收入，不是不征税收入。这个得记清楚。我记得有个学生就问我，财政拨款和国债利息收入有什么区别？我就跟他讲，财政拨款是国家给的钱，是不征税收入；而国债利息收入是国家债券给的利息，是免税收入。6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税前可以据实扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出C.支付给非关联方的广告费支出D.支付给关联方的管理费用这道题得选A和C。支付给员工的工资薪金支出，在计算企业所得税前可以据实扣除。支付给关联方的利息支出和支付给关联方的管理费用，都有一定的限制，不能据实扣除；而支付给非关联方的广告费支出，虽然可以扣除，但是也有15%的比例限制。这个得记清楚。我记得有个企业支付给关联方的利息支出太高了，结果被税局给质疑了，后来不得不进行调整，真是麻烦。7.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的产品用于集体福利B.将购进的原材料用于对外捐赠C.将自制的半成品用于连续生产D.将委托加工的货物用于对外投资这道题得选A、B和D。将自产的产品用于集体福利、将购进的原材料用于对外捐赠、将委托加工的货物用于对外投资，这些都属于视同销售行为。将自制的半成品用于连续生产不属于视同销售，因为这是在生产过程中消耗掉的，不是直接对外销售的。这个得记清楚。我记得有个同学就问我，将自制的半成品用于连续生产，要不要交增值税？我就跟他讲，这属于视同销售吗？不，这是在生产过程中消耗掉的，所以不用交增值税。8.企业发生的下列支出中，属于不得税前扣除的有（）。A.赞助支出B.罚金、罚款支出C.水电费支出D.转让无形资产的净损失这道题得选A和B。赞助支出和罚金、罚款支出不得税前扣除。水电费支出和转让无形资产的净损失可以在税前扣除。这个得记清楚。我记得有个企业就因为赞助了一个球队，结果把赞助费也往管理费用里挂，结果被税局给查住了，真是得不偿失。9.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.职工教育经费这道题得选A、B、C。个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出，这个得记牢。职工教育经费不属于专项附加扣除。这个得注意区分。我记得有个学生就问我，职工教育经费和子女教育支出有什么区别？我就跟他讲，职工教育经费是企业给员工的培训费，不是个人，所以不能享受专项附加扣除；而子女教育支出是个人发生的，可以享受专项附加扣除。10.企业发生的下列支出中，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.购买专利技术的支出B.支付给研发人员的工资薪金支出C.支付给金融机构的利息支出D.支付给销售人员的工资薪金支出这道题得选B。企业发生的下列支出中，属于研发费用加计扣除范围的是支付给研发人员的工资薪金支出。购买专利技术的支出属于不征税收入，支付给金融机构的利息支出和支付给销售人员的工资薪金支出都不属于研发费用。这个得记清楚。我记得有个企业就搞了个研发项目，结果把销售费用也当成了研发费用，结果被税局给查住了，真是得不偿失。三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，请在答题卡相应位置选择“正确”；认为错误的，请选择“错误”。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分。）1.企业将自产的货物用于工程项目，应视同销售计算缴纳增值税。（）我记得有个学生就问我，将自产的货物用于工程项目，要不要交增值税？我就跟他讲，这得看情况，要是用于生产免税货物或者免税项目，那就不交增值税；要是用于其他项目，那就要视同销售计算缴纳增值税。所以，这个说法不一定对。2.个人所得税的专项附加扣除，需要纳税人自行申报。（）这个说法是正确的。个人所得税的专项附加扣除，需要纳税人自行申报，税务机关不会主动给你扣除。所以，纳税人一定要记得申报，不然就白给了国家。3.企业发生的广告费支出，超过当年销售收入15%的部分，可以在以后纳税年度结转扣除。（）这个说法是错误的。企业发生的广告费支出，超过当年销售收入15%的部分，不是可以结转扣除，而是不能扣除，要等到以后年度收入增加了，才能按照新的比例扣除。所以，这个说法是错误的。4.企业为员工支付的补充养老保险，可以在计算企业所得税前扣除。（）这个说法是正确的。企业为员工支付的补充养老保险，符合规定的，可以在计算企业所得税前扣除。这个是国家的政策，得记牢。5.增值税小规模纳税人，无论何种情况，都不需要缴纳增值税。（）这个说法是错误的。增值税小规模纳税人，并不是无论何种情况都不需要缴纳增值税。如果发生了应税行为，比如销售货物或者提供应税服务，那就要按照规定的税率缴纳增值税。所以，这个说法是错误的。6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，都可以在计算企业所得税前扣除。（）这个说法是错误的。企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，并不是都可以在计算企业所得税前扣除。比如，赞助支出、罚金、罚款支出，这些就不可以扣除。所以，这个说法是错误的。7.个人取得的偶然所得，适用20%的税率缴纳个人所得税。（）这个说法是正确的。个人取得的偶然所得，适用20%的税率缴纳个人所得税。这个是税法的规定，得记牢。8.企业发生的业务招待费支出，可以在计算企业所得税前据实扣除。（）这个说法是错误的。企业发生的业务招待费支出，并不是可以据实扣除，而是要按照规定的比例扣除。具体来说，是按照发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售收入的5‰。所以，这个说法是错误的。9.企业购买用于职工宿舍的住房，其增值税进项税额可以抵扣。（）这个说法是错误的。企业购买用于职工宿舍的住房，其增值税进项税额是不能抵扣的。这个是税法的规定，得记牢。10.企业发生的研发费用，可以在计算企业所得税前加计扣除。（）这个说法是正确的。企业发生的研发费用，可以在计算企业所得税前加计扣除。具体来说，是按照实际发生额的100%加计扣除。这个是国家的政策，得记牢。四、计算题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，列式计算，计算结果小数点后保留两位小数。）1.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售货物，取得含税销售额100万元，该货物适用增值税税率为13%。同时，该企业发生视同销售行为，将自产的产品用于集体福利，该产品的成本为20万元，成本利润率为10%。计算该企业12月份应缴纳的增值税。我记得在上课的时候，我就跟大家讲过，视同销售要计算增值税，计算方法跟销售货物一样。所以，首先得计算视同销售的销售额，这个得根据成本和成本利润率来计算。然后，再计算总的销售额，最后再计算应纳增值税。具体来说，视同销售的销售额为20万元×（1+10%）÷（1-13%）=23.08万元。总的销售额为100万元+23.08万元=123.08万元。应纳增值税为123.08万元×13%-100万元÷（1+13%）×13%=10.64万元。2.某个体工商户2023年度取得经营收入80万元，发生成本费用60万元，同时，该个体工商户还取得国债利息收入5万元。计算该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税。我记得在上课的时候，我就跟大家讲过，个体工商户的生产经营所得，是按照5%~35%的超额累进税率缴纳个人所得税的。所以，首先得计算应纳税所得额，然后根据应纳税所得额和税率表来计算应纳个人所得税。具体来说，应纳税所得额为80万元-60万元+5万元=25万元。根据税率表，25万元适用25%的税率，应纳个人所得税为25万元×25%-1.25万元=4.75万元。3.某企业为增值税小规模纳税人，2023年10月销售货物，取得含税销售额10万元，该企业适用的增值税征收率为3%。计算该企业10月份应缴纳的增值税。我记得在上课的时候，我就跟大家讲过，小规模纳税人应纳增值税的计算方法很简单，就是销售额乘以征收率。所以，该企业10月份应缴纳的增值税为10万元×3%=0.3万元。4.某企业2023年度取得经营收入100万元，发生成本费用80万元，同时，该企业还取得国债利息收入10万元，发生广告费支出15万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。我记得在上课的时候，我就跟大家讲过，企业所得税的计算，首先要计算应纳税所得额，然后根据应纳税所得额和税率来计算应纳企业所得税。所以，首先得计算应纳税所得额，然后根据应纳税所得额和税率来计算应纳企业所得税。具体来说，应纳税所得额为100万元-80万元+10万元-15万元×15%=12.25万元。应纳企业所得税为12.25万元×25%=3.06万元。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：自产产品用于工程项目，应视同销售计算缴纳增值税，计税基础应确定为产品的售价，而不是成本。2.答案：C解析：国债利息收入属于免税收入，在计算企业所得税时不应计入应纳税所得额。3.答案：D解析：非广告性质的赞助支出不得在计算企业所得税前扣除，而职工工资薪金支出、车辆购置税、转让无形资产的净损失都可以在税前扣除。4.答案：B解析：个人所得税居民个人应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，财产租赁所得属于其中之一。5.答案：C解析：一般企业广告费支出税前扣除限额为当年销售收入的15%，超过限额的部分可以在以后纳税年度结转扣除五年。6.答案：A解析：企业购买用于职工宿舍的住房，其增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。7.答案：C解析：将自制的半成品用于连续生产不属于增值税视同销售行为，而将自产的产品用于集体福利、将购进的原材料用于对外捐赠、将委托加工的货物用于对外投资，都属于视同销售行为。8.答案：B解析：企业销售货物的同时收取的包装物押金，如果单独记账核算，且未逾期，不视同销售，不计入应交税费—应交增值税（销项税额）。9.答案：A解析：财政拨款属于企业所得税不征税收入，而依法收取的行政事业性收费、依法收取的政府性基金、国债利息收入属于免税收入。10.答案：B解析：支付给员工的工资薪金支出，在计算企业所得税前可以据实扣除，而支付给关联方的利息支出和支付给关联方的管理费用，都有一定的限制，不能据实扣除；支付给非关联方的广告费支出，虽然可以扣除，但是也有15%的比例限制。11.答案：D解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。12.答案：B解析：支付给研发人员的工资薪金支出属于研发费用加计扣除范围，而购买专利技术的支出属于不征税收入，支付给金融机构的利息支出和支付给销售人员的工资薪金支出都不属于研发费用。13.答案：C解析：业务招待费税前扣除限额计算基数为营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入。14.答案：C解析：子女教育支出属于个人所得税专项附加扣除，而职工教育经费、职工福利费、工会经费不属于专项附加扣除。15.答案：B解析：企业将自产的产品用于赠送，应视同销售计算缴纳增值税，计税基础应确定为产品的售价，而不是成本。二、多项选择题答案及解析1.答案：A、D解析：国债利息收入和产业政策性补贴收入属于免税收入，而依法收取的行政事业性收费和依法收取的政府性基金属于不征税收入。2.答案：A、B解析：支付给员工的工资薪金支出和罚金、罚款支出不得税前扣除，而水电费支出和转让无形资产的净损失可以在税前扣除。3.答案：A、B、D解析：将自产的产品用于集体福利、将购进的原材料用于对外捐赠、将委托加工的货物用于对外投资，都属