2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划税务筹划实务与解析复习试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划税务筹划实务与解析复习试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。）1.企业在境内设立不具有法人资格的分支机构，其计算缴纳企业所得税时，应当如何处理？A.与总机构合并计算B.就其独立经营所得单独计算C.按总机构规定的税率计算D.由总机构代为申报2.某公司2024年度实现利润总额200万元，其中含国债利息收入5万元，接受捐赠收入10万元，税收优惠收入20万元。适用的所得税税率为25%。则该公司2024年度应缴纳的企业所得税税额是多少？A.50万元B.45万元C.55万元D.60万元3.个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征个人所得税。这个规定适用于哪些情况？A.个人通过拍卖方式出售住房B.个人通过继承方式转让住房C.个人通过赠与方式转让住房D.个人通过法院判决方式转让住房4.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当如何进行税务处理？A.全部计入当期损益B.部分资本化，部分费用化C.全部资本化D.全部费用化5.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工工会经费支出6.企业在申请高新技术企业认定时，对其研究开发费用有具体要求。下列哪项费用不属于研究开发费用？A.工资费用B.折旧费用C.专利申请费D.营业外收入7.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项收入应当计入应纳税所得额？A.国债利息收入B.免税的股息收入C.财产转让收入D.政策性补贴收入8.企业在发生资产损失时，如何进行税务处理？A.直接在当期损益中扣除B.报税务机关审批后扣除C.计入长期待摊费用D.计入递延所得税资产9.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出可以作为税前扣除的公益捐赠支出？A.直接向某慈善机构捐赠现金B.通过非营利组织向贫困地区捐赠物资C.通过个人向贫困学生捐款D.通过企业内部基金会向公益事业捐款10.企业在申请增值税留抵退税时，需要满足哪些条件？A.企业增值税留抵税额连续6个月以上B.企业增值税留抵税额连续3个月以上C.企业增值税留抵税额达到一定比例D.企业增值税留抵税额为零11.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出可以作为广告费和业务宣传费在税前扣除？A.超过当年销售收入15%的广告费B.超过当年销售收入10%的业务宣传费C.超过上一年度销售收入10%的广告费D.超过上一年度销售收入15%的业务宣传费12.企业在发生非货币性资产交换时，如何进行税务处理？A.按公允价值确认收入B.按账面价值确认收入C.不确认收入D.按评估价值确认收入13.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项收入不应当计入应纳税所得额？A.出租固定资产的租金收入B.出售无形资产的净收益C.出售长期股权投资的净收益D.政策性贷款利息收入14.企业在申请研发费用加计扣除时，对其研发活动的范围有具体要求。下列哪项活动不属于研发活动？A.新产品、新工艺、新设备、新材料的研发B.重大技术改造活动C.软件开发D.财务管理15.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出可以作为职工福利费在税前扣除？A.职工生日蛋糕B.职工子女教育费C.职工住房补贴D.职工旅游费16.企业在发生资产减值损失时，如何进行税务处理？A.直接在当期损益中扣除B.报税务机关审批后扣除C.计入长期待摊费用D.计入递延所得税资产17.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项收入应当作为免税收入处理？A.国债利息收入B.股息收入C.利息收入D.租金收入18.企业在申请高新技术企业认定时，对其研发活动的组织管理有具体要求。下列哪项要求不属于研发活动的组织管理要求？A.建立研发项目的管理制度B.配备专门的研发团队C.制定研发项目的预算D.进行研发项目的绩效考核19.企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出可以作为业务招待费在税前扣除？A.超过当年销售收入的5%的业务招待费B.超过当年销售收入的3%的业务招待费C.超过上一年度销售收入的3%的业务招待费D.超过上一年度销售收入的5%的业务招待费20.企业在发生关联交易时，如何进行税务处理？A.按市场价确认收入B.按成本价确认收入C.不确认收入D.按协议价确认收入二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、少选或未选均不得分。）1.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以作为税前扣除的职工薪酬？A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费2.企业在申请增值税留抵退税时，需要满足哪些条件？A.企业增值税留抵税额连续6个月以上B.企业增值税留抵税额达到一定比例C.企业经营状态正常D.企业增值税留抵税额为零3.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些收入应当计入应纳税所得额？A.国债利息收入B.免税的股息收入C.财产转让收入D.政策性补贴收入4.企业在发生资产损失时，如何进行税务处理？A.直接在当期损益中扣除B.报税务机关审批后扣除C.计入长期待摊费用D.计入递延所得税资产5.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以作为税前扣除的公益捐赠支出？A.直接向某慈善机构捐赠现金B.通过非营利组织向贫困地区捐赠物资C.通过企业内部基金会向公益事业捐款D.通过个人向贫困学生捐款6.企业在申请研发费用加计扣除时，对其研发活动的范围有具体要求。下列哪些活动属于研发活动？A.新产品、新工艺、新设备、新材料的研发B.重大技术改造活动C.软件开发D.财务管理7.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些支出可以作为职工福利费在税前扣除？A.职工生日蛋糕B.职工子女教育费C.职工住房补贴D.职工旅游费8.企业在发生资产减值损失时，如何进行税务处理？A.直接在当期损益中扣除B.报税务机关审批后扣除C.计入长期待摊费用D.计入递延所得税资产9.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些收入应当作为免税收入处理？A.国债利息收入B.股息收入C.利息收入D.租金收入10.企业在发生关联交易时，如何进行税务处理？A.按市场价确认收入B.按成本价确认收入C.不确认收入D.按协议价确认收入三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业在计算应纳税所得额时，固定资产的折旧费用可以直接在税前扣除。（）2.个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收个人所得税。（）3.企业在申请高新技术企业认定时，对其研发活动的投入强度有具体要求，一般不低于3%。（）4.企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出不得超过工资薪金总额的14%。（）5.企业在发生非货币性资产交换时，如果涉及补价，需要确认收入。（）6.企业在申请增值税留抵退税时，需要提供详细的财务报表和税务资料。（）7.企业在计算应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不得超过当年销售收入的15%。（）8.企业在发生资产减值损失时，需要经过税务机关审批才能在税前扣除。（）9.企业在计算应纳税所得额时，国债利息收入是免税的。（）10.企业在发生关联交易时，如果交易价格不符合独立交易原则，需要调整纳税。（）四、简答题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业在计算应纳税所得额时，哪些支出不得扣除。2.简述企业在申请增值税留抵退税时，需要满足哪些条件。3.简述企业在计算应纳税所得额时，哪些收入应当作为免税收入处理。4.简述企业在发生资产损失时，如何进行税务处理。5.简述企业在发生关联交易时，如何进行税务处理。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案：A解析：根据企业所得税法实施条例第五十三条，企业设立不具有法人资格的分支机构，其计算缴纳企业所得税时，应当与总机构合并计算。分支机构不具有独立法人资格，其经营所得应并入总机构，统一纳税。2.答案：B解析：根据企业所得税法第六条，企业收入总额包括国债利息收入、接受捐赠收入等。但国债利息收入和税收优惠收入不计入应纳税所得额。应纳税所得额=200-5-20=175万元，应纳所得税=175*25%=43.75万元。但选项中没有43.75万元，可能是题目或选项有误，按最接近的选项B，45万元。3.答案：A解析：根据个人所得税法第六条，个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征个人所得税。拍卖方式属于对外销售，符合免税条件。继承、赠与、法院判决方式转让住房均不属于免税范围。4.答案：B解析：根据企业所得税法第八条，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，应当分别按以下规定扣除：（一）成本、费用，凭票扣除；（二）没有发票的，按照税法规定的方法扣除。合理的支出应当部分资本化，部分费用化，不是全部计入当期损益。5.答案：D解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费和职工工会经费等职工薪酬，准予扣除。但职工工会经费支出不得超过工资薪金总额的2%，超过部分不得扣除。6.答案：D解析：根据企业所得税法实施条例第九十五条，研究开发费用是指企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发支出。工资费用、折旧费用、专利申请费都属于研究开发费用。营业外收入不属于研究开发费用。7.答案：C解析：根据企业所得税法第二十六条，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）符合条件的非营利组织的收入；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。财产转让收入应当计入应纳税所得额。8.答案：B解析：根据企业所得税法第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定可以扣除的公益捐赠支出超过年度利润总额12%的部分；（六）与取得收入无关的其他支出。资产损失需要报税务机关审批后扣除。9.答案：B解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。通过非营利组织向贫困地区捐赠物资属于公益性捐赠支出。10.答案：C解析：根据增值税暂行条例实施细则第二十二条，纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务后，在财务会计处理上已经计算确认销售额，但在增值税纳税申报期内尚未申报纳税的，可以申请退还增值税。申请增值税留抵退税时，需要满足增值税留抵税额达到一定比例。11.答案：D解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。超过上一年度销售收入15%的业务宣传费可以作为税前扣除。12.答案：A解析：根据企业所得税法第十二条，企业发生非货币性资产交换，应当按公允价值确认收入。非货币性资产交换涉及补价的，按补价确定收入。本题未涉及补价，按公允价值确认收入。13.答案：D解析：根据企业所得税法第二十六条，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）符合条件的非营利组织的收入；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。政策性贷款利息收入不属于免税收入。14.答案：D解析：根据企业所得税法实施条例第九十五条，研究开发费用是指企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发支出。重大技术改造活动不属于研发活动。财务管理工作不属于研发活动。15.答案：C解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。职工住房补贴属于职工福利费支出。16.答案：A解析：根据企业所得税法第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定可以扣除的公益捐赠支出超过年度利润总额12%的部分；（六）与取得收入无关的其他支出。资产减值损失可以直接在当期损益中扣除。17.答案：A解析：根据企业所得税法第二十六条，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）符合条件的非营利组织的收入；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。国债利息收入是免税收入。18.答案：D解析：根据企业所得税法实施条例第九十五条，企业应当建立研发项目的管理制度，配备专门的研发团队，制定研发项目的预算，并进行研发项目的绩效考核。财务管理不属于研发活动的组织管理要求。19.答案：B解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。超过当年销售收入的3%的业务招待费可以作为税前扣除。20.答案：A解析：根据企业所得税法第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整。关联交易应当按照市场价确认收入。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABCD解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费和职工工会经费等职工薪酬，准予扣除。这些都是职工薪酬的组成部分。2.答案：BC解析：根据增值税暂行条例实施细则第二十二条，纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务后，在财务会计处理上已经计算确认销售额，但在增值税纳税申报期内尚未申报纳税的，可以申请退还增值税。申请增值税留抵退税时，需要满足增值税留抵税额达到一定比例，并且企业经营状态正常。3.答案：CD解析：根据企业所得税法第二十六条，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）符合条件的非营利组织的收入；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。财产转让收入和政策性补贴收入应当计入应纳税所得额。4.答案：AB解析：根据企业所得税法第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定可以扣除的公益捐赠支出超过年度利润总额12%的部分；（六）与取得收入无关的其他支出。资产损失可以直接在当期损益中扣除，报税务机关审批后扣除。5.答案：AB解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。直接向某慈善机构捐赠现金和通过非营利组织向贫困地区捐赠物资属于公益性捐赠支出。6.答案：AC解析：根据企业所得税法实施条例第九十五条，研究开发费用是指企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发支出。软件开发属于研发活动。重大技术改造活动和财务管理不属于研发活动。7.答案：BC解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。职工子女教育费和职工住房补贴属于职工福利费支出。职工生日蛋糕和职工旅游费不属于职工福利费支出。8.答案：AD解析：根据企业所得税法第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定可以扣除的公益捐赠支出超过年度利润总额12%的部分；（六）与取得收入无关的其他支出。资产减值损失可以直接在当期损益中扣除，计入递延所得税资产。9.答案：AD解析：根据企业所得税法第二十六条，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）符合条件的非营利组织的收入；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。租金收入不属于免税收入。10.答案：AD解析：根据企业所得税法第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整。关联交易应当按照市场价确认收入。按协议价确认收入只有在协议价符合独立交易原则时才正确，否则需要按市场价确认收入。三、判断题答案及解析1.答案：√解析：根据企业所得税法第十二条，固定资产的折旧费用可以在计算应纳税所得额时扣除。这是税法规定的基本原则。2.答案：√解析：根据个人所得税法第六条，个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收个人所得税。这是税法规定的免税条件。3.答案：√解析：根据企业所得税法实施条例第九十五条，企业的研究开发费用总额占企业销售收入总额的比例不低于3%的，可以享受研究开发费用加计扣除政策。4.答案：√解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。这是税法规定的扣除比例。5.答案：×解析：根据企业所得税法第十二条，企业发生非货币性资产交换，应当按公允价值确认收入。非货币性资产交换涉及补价的，按补价确定收入。如果补价小于换入资产公允价值的，不需要确认收入。6.答案：√解析：根据增值税暂行条例实施细则第二十二条，纳税人申请增值税留抵退税时，需要提供详细的财务报表和税务资料。这是税务机关审核的要求。7.答案：×解析：根据企业所得税法第九条，企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。不是超过当年销售收入的15%的部分可以扣除。8.答案：×解析：根据企业所得税法第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定可以扣除的公益捐赠支出超过年度利润总额12%的部分；（六）与取得收入无关的其他支出。资产减值损失可以直接在当期损益中扣除，不需要经过税务机关审批。9.答案：√解析：根据企业所得税法第二十六条，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）符合条件的非营利组织的收入；（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他免税收入。国债利息收入是免税收入。10.答案：√解析：根据企业所得税法第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行纳税调整。关联交易应当按照市场价确认收入。如果交易价格不符合独立交易原则，需要调整纳税。四、简答题答案及解析1.简述企业在计算应纳税所得额时，哪些支出不得扣除。答案：企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定可以扣除的公益捐赠支出超过年度利润总额12%的部分；（六）与取得收入无关的其他支出。解析：这些支出不得扣除是因为它们不符合税法规定的扣除原则。例如，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项是企业利润的分配，不是企业的经营成本；企业所得税税