电子发票犯罪管理办法

电子发票犯罪管理办法一、总则（一）目的为了加强对电子发票犯罪行为的预防、打击和管理，维护税收征管秩序，保障国家税收收入，保护公民、法人和其他组织的合法权益，特制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内涉及电子发票犯罪活动的预防、侦查、起诉、审判以及相关的管理工作。（三）基本原则1.依法治理原则严格依据国家法律法规，对电子发票犯罪行为进行定性、处罚，确保执法活动的合法性和公正性。2.预防为主原则加强对电子发票开具、使用、传输等环节的监管，通过完善制度、加强宣传教育等手段，预防电子发票犯罪行为的发生。3.协同共治原则建立税务机关、公安机关、司法机关以及其他相关部门之间的协作配合机制，形成打击电子发票犯罪的合力。二、电子发票概述（一）定义电子发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以电子方式存储的收付款凭证。（二）特点1.无纸化与传统纸质发票相比，电子发票以电子数据形式存在，无需纸质载体，减少了纸张的使用和成本。2.易保存电子发票可以通过电子存储设备长期保存，便于查询和核对，不易丢失或损坏。3.流转快电子发票的开具、传输和使用可以通过网络快速完成，提高了交易效率。4.便于管理税务机关可以通过信息化手段对电子发票进行实时监控和管理，提高税收征管效率。（三）与传统发票的区别1.载体不同传统发票以纸质为载体，电子发票以电子数据为载体。2.开具方式不同传统发票需要手工填写或通过开票软件打印，电子发票通过电子发票服务平台自动生成。3.传递方式不同传统发票需要通过邮寄或现场交付，电子发票可以通过网络实时传递。4.查验方式不同传统发票需要通过税务机关的发票查验平台或人工比对进行查验，电子发票可以通过电子发票服务平台或税务机关的查验系统进行实时查验。三、电子发票犯罪行为及表现形式（一）虚开电子发票1.为他人虚开电子发票指没有实际交易的情况下，为其他单位或个人开具电子发票，以获取非法利益。2.为自己虚开电子发票指单位或个人在没有真实交易的情况下，自行开具电子发票，用于虚构成本、骗取税款等目的。3.让他人为自己虚开电子发票指单位或个人通过支付手续费等方式，要求其他单位或个人为自己开具与实际经营业务不符的电子发票。4.介绍他人虚开电子发票指在虚开电子发票的过程中，为交易双方提供中介服务，促成虚开行为的发生。（二）伪造、出售伪造的电子发票1.伪造电子发票指通过技术手段非法制造假的电子发票，模仿真实电子发票的格式、内容和防伪特征。2.出售伪造的电子发票指将伪造的电子发票出售给他人，以获取非法利益。（三）非法购买电子发票指违反法律法规规定，通过非法途径购买电子发票，用于虚假报销、偷逃税款等目的。（四）盗窃、骗取电子发票数据1.盗窃电子发票数据指通过黑客攻击、网络盗窃等手段，获取电子发票服务平台或纳税人的电子发票数据。2.骗取电子发票数据指通过欺骗、贿赂等手段，骗取电子发票服务平台或纳税人的电子发票数据。（五）利用电子发票实施其他犯罪行为1.利用电子发票进行逃税指纳税人通过虚开电子发票、多列支出等手段，减少应纳税额，逃避缴纳税款。2.利用电子发票进行贪污、受贿指国家工作人员利用职务之便，通过虚开电子发票、虚假报销等方式，骗取公共财物或收受贿赂。四、电子发票犯罪的危害（一）国家税收流失电子发票犯罪行为导致国家税收收入减少，破坏了税收征管秩序，影响了国家财政收入的稳定。（二）市场经济秩序混乱虚开、伪造电子发票等行为干扰了正常的市场经济秩序，使诚信纳税的企业处于不公平竞争地位，破坏了市场的公平性和公正性。（三）损害社会公共利益电子发票犯罪行为不仅损害了国家和企业的利益，也可能导致消费者权益受损，如虚假报销可能影响企业的正常经营和员工的福利待遇。（四）影响社会信用体系建设电子发票犯罪行为严重影响了社会信用体系的建设，降低了社会的诚信度，不利于构建和谐稳定的社会环境。五、预防措施（一）加强宣传教育1.开展税法宣传活动通过多种渠道，如电视、报纸、网络等，广泛宣传电子发票的法律法规和政策，提高纳税人的法律意识和诚信纳税意识。2.举办培训讲座针对电子发票的开具、使用、管理等方面，为纳税人举办培训讲座，使其熟悉电子发票的操作流程和相关规定。3.加强警示教育通过曝光电子发票犯罪典型案例，对纳税人进行警示教育，使其认识到电子发票犯罪的严重性和危害性。（二）完善制度建设1.建立健全电子发票管理制度明确电子发票的开具、使用、存储、查验等环节的具体要求和操作规范，加强对电子发票全生命周期的管理。2.加强内部控制制度企业应建立健全内部控制制度，加强对财务人员的管理和监督，防止虚开、伪造电子发票等行为的发生。3.完善税收征管制度税务机关应加强对电子发票的征管，完善电子发票服务平台的功能，提高对电子发票的监控和管理能力。（三）强化技术防控1.加强电子发票服务平台的安全防护采用先进的技术手段，如加密技术、防火墙技术等，保障电子发票服务平台的安全稳定运行，防止电子发票数据被窃取或篡改。2.建立电子发票风险监控系统利用大数据、人工智能等技术，对电子发票的开具、使用、传输等数据进行实时监控和分析，及时发现和预警电子发票犯罪行为。3.推广电子发票防伪技术采用先进的防伪技术，如数字签名、二维码防伪等，提高电子发票的防伪能力，防止伪造电子发票的出现。（四）加强部门协作1.建立信息共享机制税务机关、公安机关、司法机关等部门应建立信息共享机制，及时交换电子发票犯罪相关信息，形成打击合力。2.加强联合执法税务机关、公安机关、司法机关等部门应加强联合执法，定期开展专项行动，严厉打击电子发票犯罪行为。3.建立案件移送机制税务机关在查处电子发票犯罪案件过程中，发现涉嫌犯罪的，应及时移送公安机关依法处理；公安机关在侦查过程中，需要税务机关提供相关证据和协助的，税务机关应积极配合。六、侦查与打击（一）线索收集1.税务机关日常监管发现税务机关在对电子发票的日常监管过程中，通过数据分析、风险预警等手段，发现电子发票犯罪线索。2.举报线索鼓励公民、法人和其他组织对电子发票犯罪行为进行举报，税务机关对举报线索进行认真核实和调查。3.其他部门移送线索公安机关、司法机关等部门在工作中发现的电子发票犯罪线索，及时移送税务机关进行调查处理。（二）调查取证1.询问当事人税务机关或公安机关对电子发票犯罪案件的当事人进行询问，了解案件的事实经过和相关情况。2.调取证据税务机关或公安机关依法调取与电子发票犯罪案件有关的发票、合同、财务账目、电子数据等证据材料。3.技术鉴定对涉及电子发票犯罪的电子数据进行技术鉴定，确定电子发票的真实性、合法性和关联性。（三）案件移送1.移送标准税务机关在查处电子发票犯罪案件过程中，发现涉嫌犯罪的，应按照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》等相关法律法规的要求，及时移送公安机关依法处理。2.移送程序税务机关应制作《涉嫌犯罪案件移送书》，连同案件的证据材料一并移送公安机关，并抄送同级人民检察院。公安机关对移送的案件进行审查，认为有犯罪事实需要追究刑事责任的，依法立案侦查；认为没有犯罪事实，或者犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任的，依法不予立案，并书面通知移送案件的税务机关。（四）联合打击1.成立专案组税务机关、公安机关、司法机关等部门成立联合专案组，对电子发票犯罪案件进行统一侦查、起诉和审判。2.制定侦查方案专案组根据案件的特点和实际情况，制定详细的侦查方案，明确侦查方向和侦查措施。3.加强协作配合专案组各成员单位应加强协作配合，充分发挥各自的职能作用，形成打击电子发票犯罪的强大合力。七、法律责任（一）行政责任1.对虚开电子发票的处罚根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定，虚开电子发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.对伪造、出售伪造的电子发票的处罚根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条规定，伪造、出售伪造的电子发票的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.对非法购买电子发票的处罚根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条规定，非法购买电子发票的，由税务机关没收违法所得，并处1万元以下的罚款；情节严重的，并处1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.对盗窃、骗取电子发票数据的处罚根据《中华人民共和国治安管理处罚法》第四十二条规定，盗窃、骗取电子发票数据的，处五日以下拘留或者五百元以下罚款；情节较重的，处五日以上十日以下拘留，可以并处五百元以下罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）刑事责任1.虚开电子发票罪根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开电子发票骗取国家税款，数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。2.伪造、出售伪造的电子发票罪根据《中华人民共和国刑法》第二百零九条规定，伪造、出售伪造的电子发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。3.非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪根据《中华人民共和国刑法》第二百零八条规定，非法购买电子