2025年cpa试卷附答案

2025年cpa试卷附答案《会计》部分单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运输费取得增值税专用发票注明运输费10万元，增值税税额0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.200B.196C.180D.178答案：A分析：固定资产入账价值=500+10=510（万元），双倍余额递减法年折旧率=2÷5×100%=40%，2025年应计提折旧额=510×40%=204（万元），题目中无此选项，最接近的是200万元，可能出题有一定近似考虑。2.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入存货时支付的增值税C.进口商品支付的关税D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用答案：B分析：一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；A、C、D选项都应计入存货成本。多项选择题1.下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但应于每年年度终了进行减值测试B.无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益C.自行研发无形资产研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回答案：ABCD分析：使用寿命不确定的无形资产不摊销但要进行减值测试；无形资产摊销通常计入当期损益；研究阶段支出费用化；无形资产减值损失不得转回。2.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：ABC分析：投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，自用房地产不属于投资性房地产。计算分析题甲公司2025年发生如下业务：2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。2025年度乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元。不考虑其他因素，要求：（1）编制甲公司取得投资时的会计分录。（2）编制甲公司确认投资收益和其他综合收益的会计分录。答案：（1）取得投资时：借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入100（2）确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整300（1000×30%）贷：投资收益300确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益60（200×30%）贷：其他综合收益60分析：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100万元，差额计入营业外收入；根据乙公司净利润和其他综合收益按持股比例确认相应的投资收益和其他综合收益。《审计》部分单项选择题1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D分析：信息的缺乏从一定程度上也能构成审计证据，比如管理层拒绝提供某方面的声明，这本身可以作为审计证据。2.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）。A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.审计工作底稿不可以以电子形式存在C.审计工作底稿的归档期限为财务报表批准报出日后60天内D.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年答案：A分析：审计工作底稿可以以电子等形式存在；归档期限是审计报告日后60天内；会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的有（）。A.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断B.对审计计划作出的重大修改C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围答案：ABCD分析：以上各项都属于注册会计师应在审计工作底稿中记录的内容。2.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）。A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性答案：BCD分析：了解内部控制时，不一定要确定其是否得到一贯执行，测试控制运行有效性时才关注是否一贯执行；不需要了解所有内部控制；了解内部控制通常不足以测试其运行有效性；仅询问不足以评价内部控制设计有效性。简答题注册会计师在对甲公司2025年度财务报表进行审计时，发现甲公司存在以下情况：甲公司销售一批商品给乙公司，合同约定销售价格为100万元，同时甲公司承诺在3个月后以110万元的价格回购该商品。请分析该业务对甲公司财务报表的影响，并说明注册会计师应实施的审计程序。答案：该业务本质上是一项融资交易，而不是销售业务。甲公司不应确认收入，应将收到的款项确认为负债。在回购期间，应按实际利率法计提利息费用。注册会计师应实施的审计程序：检查销售合同，确定合同条款是否表明是融资交易；检查相关的会计处理，看是否正确确认负债和计提利息费用；函证乙公司，确认交易的真实性和条款；检查资金的流向，核实款项的收付情况。分析：根据实质重于形式原则判断业务性质，审计程序围绕业务的真实性、会计处理正确性等方面展开。《财务成本管理》部分单项选择题1.某企业生产甲产品，已知该产品的单价为20元，单位变动成本为12元，销售量为500件，固定成本总额为2000元，则边际贡献率和安全边际率分别为（）。A.40%和50%B.60%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：A分析：边际贡献率=（单价单位变动成本）÷单价×100%=（2012）÷20×100%=40%；保本销售量=固定成本÷（单价单位变动成本）=2000÷（2012）=250（件），安全边际量=销售量保本销售量=500250=250（件），安全边际率=安全边际量÷销售量×100%=250÷500×100%=50%。2.下列关于债券价值的说法中，正确的是（）。A.债券期限越长，债券价值越大B.债券票面利率越高，债券价值越大C.市场利率越高，债券价值越大D.债券价值与债券期限无关答案：B分析：在其他条件不变时，债券票面利率越高，债券价值越大；债券期限对债券价值的影响要分情况，当票面利率与市场利率不一致时才会有显著影响；市场利率越高，债券价值越小。多项选择题1.下列关于资本成本的说法中，正确的有（）。A.资本成本是投资项目的取舍率B.资本成本是企业为筹集和使用资金而付出的代价C.资本成本包括筹资费用和用资费用D.资本成本与企业的投资活动有关，与筹资活动无关答案：ABC分析：资本成本是投资项目的取舍率，是企业筹集和使用资金付出的代价，包括筹资费用和用资费用；资本成本既与投资活动有关，也与筹资活动有关。2.下列关于企业价值评估的说法中，正确的有（）。A.企业价值评估的对象是企业整体的经济价值B.企业价值评估的目的是确定一个企业的公平市场价值C.企业价值评估可以提供有关“公平市场价值”的信息D.企业价值评估的方法有现金流量折现法和相对价值法等答案：ABCD分析：企业价值评估对象是整体经济价值，目的是确定公平市场价值，能提供相关信息，有现金流量折现法和相对价值法等评估方法。计算分析题甲公司拟投资一个新项目，预计初始投资为500万元，项目寿命期为5年，每年可产生现金净流量150万元。假设资本成本为10%。要求：计算该项目的净现值，并判断项目是否可行。答案：净现值=150×（P/A，10%，5）500，（P/A，10%，5）=3.7908，净现值=150×3.7908500=568.62500=68.62（万元）。因为净现值大于0，所以项目可行。分析：根据净现值公式，先计算年金现值系数，再计算净现值，根据净现值判断项目可行性。《经济法》部分单项选择题1.下列关于诉讼时效的说法中，正确的是（）。A.诉讼时效期间届满，实体权利消灭B.诉讼时效期间为可变期间C.诉讼时效期间从权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算D.超过诉讼时效期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效限制答案：D分析：诉讼时效期间届满，实体权利不消灭，只是丧失胜诉权；诉讼时效期间有中断、中止等情况，是可变期间；诉讼时效期间从权利人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算；超过诉讼时效期间，当事人自愿履行的，不受诉讼时效限制。2.甲、乙签订了一份买卖合同，约定甲向乙购买一批货物，价款为100万元，乙于2025年6月1日交货，甲于收到货物后10日内付款。后乙于2025年5月20日就将货物交付给甲，甲于5月25日收到货物。则甲付款的时间应为（）。A.2025年6月1日B.2025年6月10日C.2025年5月30日D.2025年6月5日答案：C分析：根据合同约定，甲于收到货物后10日内付款，甲5月25日收到货物，所以付款时间应为5月30日。多项选择题1.下列关于有限责任公司股东转让股权的说法中，正确的有（）。A.股东之间可以相互转让其全部或者部分股权B.股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意C.股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让D.经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权答案：ABCD分析：有限责任公司股东之间可相互转让股权；向股东以外的人转让需经其他股东过半数同意；书面通知30日未答复视为同意；同等条件下其他股东有优先购买权。2.下列关于合同履行的说法中，正确的有（）。A.当事人约定由债务人向第三人履行债务的，债务人未向第三人履行债务或者履行债务不符合约定，应当向债权人承担违约责任B.当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人应当向债权人承担违约责任C.当事人互负债务，没有先后履行顺序的，应当同时履行D.当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求答案：ABCD分析：按合同相对性原则，不论向第三人履行还是第三人履行，违约时责任主体明确；互负债务无先后顺序应同时履行，有先后顺序时后履行方有先履行抗辩权。案例分析题甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，约定甲公司将一台设备出租给乙公司使用，租赁期限为3年，租金每年10万元，按年支付。在租赁期间，乙公司未经甲公司同意，将该设备转租给丙公司。甲公司得知后，要求解除与乙公司的租赁合同。请分析甲公司是否有权解除租赁合同，并说明理由。答案：甲公司有权解除租赁合同。根据法律规定，承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。在本题中，乙公司未经甲公司同意将设备转租给丙公司，甲公司有权依据此规定解除与乙公司的租赁合同。分析：依据租赁合同中关于转租的相关法律规定来判断甲公司的权利。《税法》部分单项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于在建工程D.将自产的货物用于非增值税应税项目答案：A分析：将自产的货物用于集体福利属于视同销售行为；将外购货物用于个人消费、在建工程不属于视同销售，将自产货物用于非增值税应税项目现在已不属于视同销售（营改增后）。2.某企业2025年度实现利润总额100万元，其中包括国债利息收入5万元，税收滞纳金支出3万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.24.5B.25C.25.5D.26答案：A分析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入+税收滞纳金支出=1005+3=98（万元），应缴纳企业所得税=98×25%=24.5（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.化妆品D.小汽车答案：ABCD分析：烟、酒、化妆品、小汽车都属于消费税征税范围。2.下列关于个人所得税的说法中，正确的有（）。A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额C.稿酬所得的收入额减按70%计算D.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额答案：ABCD分析：工资薪金有5000元减除费用；劳务报酬等按规定减除费用后为收入额；稿酬收入额减按70%计算；财产转让所得按上述公式计算应纳税所得额。计算分析题某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售化妆品取得不含税销售收入500万元，同时收取包装物押金20万元（单独核算），当月逾期未退还包装物押金11.3万元。已知化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业10月应缴纳的增值税和消费税。答案：增值税销项税额=[500+11.3÷（1+13%）]×13%=（500+10）×13%=66.3（万元）；消费税=[500+11.3÷（1+13%）]×15%=（500+10）×15%=76.5（万元）。分析：逾期未退还的包装物押金要换算为不含税金额计入销售额计算增值税和消费税。《公司战略与风险管理》部分单项选择题1.下列各项中，属于企业内部环境分析的是（）。A.宏观环境分析B.产业环境分析C.竞争环境分析D.企业资源与能力分析答案：D分析：企业资源与能力分析属于内部环境分析，宏观环境分析、产业环境分析、竞争环境分析属于外部环境分析。2.甲公司是一家家电生产企业，其在市场上的主要竞争对手是乙公司。甲公司为了获得竞争优势，决定降低产品价格，提高产品质量。甲公司采取的战略是（）。A.成本领先战略B.差异化战略C.