2025年cpa真题试卷(含答案)

2025年cpa真题试卷(含答案)《会计》部分1.下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬答案：B。分析：超定额废品损失计入当期损益；采购入库后存储费用一般计入当期损益；新产品研发人员薪酬，若处于研究阶段计入当期损益，开发阶段不满足资本化条件也计入当期损益，季节性停工损失计入存货成本。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2025年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D。分析：企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。计入管理费用的金额=500×2×(1+13%)=1130（万元）。《审计》部分3.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D。分析：信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这本身也构成审计证据。4.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内答案：A。分析：完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内；未完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后六十天内。《财务成本管理》部分5.某企业生产甲、乙两种产品，已知生产每吨甲产品要用A原料3吨、B原料2吨；生产每吨乙产品要用A原料1吨、B原料3吨。销售每吨甲产品可获得利润5万元，销售每吨乙产品可获得利润3万元。该企业在一个生产周期内消耗A原料不超过13吨，B原料不超过18吨。那么该企业可获得最大利润是（）。A.12万元B.20万元C.25万元D.27万元答案：D。分析：设生产甲产品x吨，乙产品y吨，利润为z万元，则约束条件为\(3x+y\leq13\)，\(2x+3y\leq18\)，\(x\geq0\)，\(y\geq0\)，目标函数\(z=5x+3y\)。通过解线性规划问题，可得当\(x=3\)，\(y=4\)时，\(z\)取得最大值\(z=5×3+3×4=27\)万元。6.下列关于债券到期收益率的说法中，正确的是（）。A.债券到期收益率是购买债券后一直持有至到期的内含报酬率B.债券到期收益率是能使债券每年利息收入的现值等于债券买入价格的折现率C.债券到期收益率是债券利息收益率与资本利得收益率之和D.债券到期收益率的计算要以债券每年末计算并支付利息、到期一次还本为前提答案：A。分析：债券到期收益率是使未来现金流量现值等于债券购入价格的折现率，也就是持有至到期的内含报酬率；B选项未考虑本金；C选项说法不准确；到期收益率计算不一定以每年末付息、到期一次还本为前提。《经济法》部分7.根据公司法律制度的规定，下列关于一人有限责任公司的表述中，正确的是（）。A.一个法人只能投资设立一个一人有限责任公司B.一人有限责任公司应设立股东会C.一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任D.一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元答案：C。分析：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，法人不受此限制；一人有限责任公司不设股东会；新公司法取消了一人有限责任公司注册资本最低限额的规定。8.甲向乙借款10万元，丙为保证人，约定丙承担保证责任直至甲向乙还清本息为止。根据合同法律制度的规定，丙的保证责任期间是（）。A.主债务履行期届满之日起6个月B.借款发生之日起2年C.主债务履行期届满之日起2年D.借款发生之日起6个月答案：C。分析：保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息还清时为止等类似内容的，视为约定不明，保证期间为主债务履行期届满之日起2年。《税法》部分9.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车答案：D。分析：电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征收范围，小轿车属于消费税税目中的小汽车征收范围。10.某企业2025年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A.32.5B.35C.37.5D.40答案：A。分析：境内外所得应纳税总额=(100+50+30)×25%=45（万元），A国抵免限额=45×50÷180≈12.5（万元），在A国已纳税=50×20%=10（万元），可全额抵免；B国抵免限额=45×30÷180=7.5（万元），在B国已纳税=30×30%=9（万元），按限额抵免7.5万元。汇总时在我国应缴纳企业所得税=45107.5=32.5（万元）。《公司战略与风险管理》部分11.甲公司是一家大型家电企业，拥有较高的品牌知名度和美誉度。由于企业资金雄厚、技术先进，经过多年的研发，甲公司推出了一款智能家电产品，受到了消费者的广泛关注。甲公司采取的战略是（）。A.市场渗透战略B.市场开发战略C.产品开发战略D.多元化战略答案：C。分析：产品开发战略是在原有市场上，通过技术改进与开发研制新产品，甲公司在原有家电市场推出新的智能家电产品，属于产品开发战略。12.下列关于风险管理策略的说法中，正确的是（）。A.风险规避是指企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略B.风险转换是指企业通过合同或非合同的方式将风险转嫁给另一个人或单位的一种风险处理方式C.风险对冲是指采取各种手段，引入多个风险因素或承担多个风险，使得这些风险能够互相对冲D.风险补偿是指事前（损失发生以前）对风险承担的价格补偿答案：C。分析：A选项描述的是风险控制；B选项描述的是风险转移；风险补偿是企业对风险可能造成的损失采取适当的措施进行补偿，不仅仅是事前价格补偿。综合题（部分）13.甲公司为上市公司，2025年发生如下业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。（2）乙公司2025年度实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。（3）7月1日，甲公司将一项账面价值为300万元的固定资产以400万元的价格出售给乙公司，该固定资产尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。要求：（1）编制甲公司取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2025年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。答案：（1）取得乙公司股权时：借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入100分析：初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100万元，差额计入营业外收入。（2）乙公司调整后的净利润=1000(400300)+(400