税务执法过错管理办法

税务执法过错管理办法一、总则（一）目的为规范税务执法行为，提高税务执法水平，防范和纠正税务执法过错，保护纳税人合法权益，根据相关法律法规及税务行业标准，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本公司税务执法人员在税收征收管理、税务检查、行政处罚等执法活动中的过错管理。（三）基本原则1.依法依规原则税务执法过错的认定与责任追究必须严格依据国家法律法规、税收政策及相关税务规范性文件进行。2.实事求是原则以客观事实为依据，准确认定税务执法过错行为及其性质、情节和后果。3.过错与责任相适应原则根据税务执法过错行为的危害程度、过错性质及责任人的主观过错程度，确定相应的责任追究方式和幅度。4.教育与惩戒相结合原则通过对税务执法过错行为的责任追究，起到教育执法人员、规范执法行为的作用，同时注重教育引导，促进执法人员不断提高执法水平。二、税务执法过错行为的界定（一）税收征收管理方面1.税务登记环节未按规定办理税务登记设立、变更、注销手续，导致纳税人税务登记信息不准确或不完整。对已办理税务登记的纳税人，未及时纳入税收管理，造成漏征漏管。2.纳税申报环节未按规定期限受理纳税人纳税申报，影响纳税人正常申报纳税。对纳税人申报数据审核不严，导致税款计算错误、申报信息不实等问题。未及时将纳税人纳税申报信息传递给相关部门，影响后续管理工作。3.税款征收环节违反规定提前征收、延缓征收税款。擅自改变税款入库预算级次。多征、少征税款，造成纳税人税负不公或国家税收损失。未按规定程序实施税收保全、强制执行措施，给纳税人合法权益造成损害。（二）税务检查方面1.检查计划制定未按规定制定年度税务检查计划，或检查计划不合理，导致检查工作无序开展。2.检查实施未按规定程序进行税务检查，如未出示检查证件、未下达检查通知书等。检查过程中，未全面、准确收集证据，导致检查结果不准确。对检查发现的问题隐瞒不报或故意拖延处理。3.检查处理对检查出的税务违法行为，未依法作出处理决定，或处理决定明显不当。未按规定将税务检查结果告知纳税人，或告知方式不符合要求。（三）行政处罚方面1.处罚依据适用对税务违法行为适用法律、法规、规章错误，导致行政处罚决定不合法。2.处罚程序执行未按规定履行行政处罚告知程序，剥夺纳税人陈述、申辩权利。未按规定组织听证，对符合听证条件的行政处罚案件未举行听证。行政处罚决定作出后，未按规定送达纳税人，或送达方式不符合要求。3.处罚裁量权行使行政处罚裁量明显不当，畸轻畸重，显失公正。三、税务执法过错行为的调查与认定（一）调查程序1.发现线索税务执法过错行为可通过内部监督检查、纳税人举报、上级交办、执法案卷评查等途径发现线索。2.初步核实对发现的线索进行初步核实，收集相关证据材料，了解基本情况。3.立案调查经初步核实，认为存在税务执法过错行为需要进一步调查的，予以立案。立案后，成立调查组，制定调查方案，明确调查人员、调查内容、调查方式和时间要求等。4.调查取证调查人员通过查阅执法文书、征管资料、财务账目、询问当事人、实地核查等方式收集证据。收集的证据应真实、合法、有效，能够证明税务执法过错行为的存在及相关事实。5.形成调查报告调查结束后，调查组应撰写调查报告，对税务执法过错行为的事实、性质、情节、后果、责任人员及责任程度等进行全面分析，并提出处理建议。（二）认定主体税务执法过错行为由本公司税务执法过错认定委员会负责认定。认定委员会由公司领导、法规部门负责人、相关业务部门负责人等组成。（三）认定程序1.提交调查材料调查组将调查报告及相关证据材料提交给税务执法过错认定委员会。2.审议讨论认定委员会对提交的调查材料进行审议讨论，充分听取调查人员汇报及相关部门意见，对税务执法过错行为进行认定。3.作出认定决定认定委员会根据审议讨论结果，作出税务执法过错行为的认定决定。认定决定应明确税务执法过错行为的性质、责任人员、责任程度及处理建议等。四、税务执法过错行为的责任追究（一）责任形式1.批评教育对情节较轻的税务执法过错行为，给予批评教育，责令限期改正。2.责令作出书面检查要求责任人员就税务执法过错行为作出书面检查，分析原因，提出整改措施。3.通报批评在本公司范围内对责任人员进行通报批评，以起到警示作用。4.扣发奖金根据过错行为的严重程度，扣发责任人员一定比例的奖金。5.取消评选先进资格在一定期限内取消责任人员评选先进个人、优秀公务员等资格。6.诫勉谈话对责任人员进行诫勉谈话，督促其认识错误，改进工作。7.停职检查对情节严重、影响恶劣的税务执法过错行为，责令责任人员停职检查，进行深刻反思和整改。8.行政处分对构成违纪的税务执法过错行为，按照国家有关规定给予行政处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。（二）责任追究程序1.告知税务执法过错认定委员会作出认定决定后，应及时将认定结果告知责任人员。告知内容包括税务执法过错行为的事实、认定依据、责任形式及享有的权利等。2.陈述申辩责任人员对认定结果有异议的，可在规定期限内提出陈述申辩意见。认定委员会应认真听取责任人员的陈述申辩，对合理意见予以采纳。3.作出决定认定委员会根据责任人员的陈述申辩情况，作出最终的责任追究决定。责任追究决定应书面送达责任人员，并抄送相关部门。4.执行责任人员应按照责任追究决定，接受相应的处理。相关部门负责监督责任追究决定的执行情况，确保责任追究落实到位。五、税务执法过错行为的整改与预防（一）整改措施1.针对税务执法过错行为，责任人员应制定具体的整改措施，明确整改目标、整改内容、整改期限和责任人等。2.整改措施应具有针对性和可操作性，能够有效纠正税务执法过错行为，防止类似问题再次发生。3.责任人员应将整改措施报所在部门和法规部门备案，并在规定期限内完成整改任务。（二）预防机制1.加强教育培训定期组织税务执法人员参加业务培训，提高执法人员的法律素养、业务能力和执法水平，增强执法人员的责任意识和风险意识。2.完善制度建设不断完善税务执法各项制度，明确执法流程、标准和要求，堵塞制度漏洞，从制度层面预防税务执法过错行为的发生。3.强化内部监督建立健全内部监督机制，加强对税务执法全过