税收风险管理暂行办法

税收风险管理暂行办法一、总则（一）目的为有效防范、控制和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，保障国家税收收入安全，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于各级税务机关对税收风险的识别、评估、应对等管理活动。（三）基本原则1.风险管理导向原则：以税收风险为导向，合理配置征管资源，聚焦高风险领域和纳税人，实施精准管理。2.统一规范原则：遵循统一的风险管理制度、流程和标准，确保税收风险管理工作的规范化和标准化。3.科学效能原则：运用科学的方法和技术手段，提高税收风险管理的准确性和有效性，提升征管效能。4.协同共治原则：加强税务机关内部各部门之间以及与其他政府部门、社会组织的协作配合，形成税收风险管理合力。二、税收风险识别（一）风险识别主体各级税务机关的风险管理部门牵头，会同征管、税政、稽查等相关部门共同开展税收风险识别工作。（二）风险识别方法1.数据情报分析：利用税收征管系统、第三方信息平台等收集的纳税人各类数据，运用数据分析技术，挖掘潜在的税收风险点。2.行业模型构建：针对不同行业特点，建立行业税收风险指标体系和风险模型，对行业内纳税人进行风险扫描。3.案例分析总结：梳理以往税收征管中发现的典型风险案例，总结风险特征和规律，用于风险识别。（三）风险识别内容1.政策执行风险：检查纳税人是否准确理解和执行税收政策，是否存在应享受未享受税收优惠、适用政策错误等问题。2.申报缴纳风险：关注纳税人申报数据的真实性、完整性和准确性，是否存在少申报、漏申报、虚假申报等情况。3.发票管理风险：核查发票的领购、开具、取得、保管等环节是否符合规定，是否存在虚开发票、非法代开发票等行为。4.税务登记风险：检查纳税人税务登记信息的真实性和准确性，是否存在应办未办、虚假登记等问题。三、税收风险评估（一）评估指标设定根据风险识别结果，设置科学合理的税收风险评估指标，如税负率、毛利率、成本费用率等，通过指标对比分析，确定纳税人的风险程度。（二）评估模型构建结合税收政策和征管实际，构建税收风险评估模型，综合考虑多个风险因素，对纳税人的风险状况进行量化评估。（三）评估等级划分根据风险评估结果，将纳税人的税收风险等级划分为高、中、低三个等级。1.高风险纳税人：风险程度较高，存在重大税收违法违规嫌疑，需要重点监控和应对。2.中风险纳税人：风险程度适中，可能存在一定的税收风险，需要进行针对性的核查和管理。3.低风险纳税人：风险程度较低，主要通过风险提示等方式进行管理。四、税收风险应对（一）应对策略选择根据风险等级，为不同风险纳税人制定相应的应对策略。1.高风险纳税人：采取重点稽查等方式，进行深入检查，依法严厉打击税收违法行为。2.中风险纳税人：实施纳税评估、税务约谈等措施，核实风险疑点，督促纳税人自查自纠。3.低风险纳税人：通过风险提示、纳税辅导等方式，引导纳税人自我修正，消除潜在风险。（二）应对流程规范1.任务推送：风险管理部门将风险应对任务推送至相应的应对部门或基层税务机关。2.应对实施：应对部门按照规定的程序和方法开展风险应对工作，收集证据，分析问题，提出处理意见。3.结果反馈：应对部门将风险应对结果及时反馈给风险管理部门，由风险管理部门进行汇总分析和跟踪管理。（三）应对措施示例1.纳税评估：通过对纳税人申报数据、财务报表等资料的分析，评估纳税人的纳税申报情况，发现并纠正存在的问题。2.税务约谈：约请纳税人到税务机关进行面谈，就风险疑点进行询问核实，要求纳税人作出解释说明。3.实地核查：对纳税人的生产经营场所、财务核算等情况进行实地检查，核实相关信息的真实性。五、风险管理流程监控（一）监控指标设置建立税收风险管理流程监控指标体系，如风险识别准确率、风险评估偏差率、风险应对及时率等，对风险管理各环节的工作质量进行监控。（二）监控方式方法1.定期统计分析：定期对风险管理流程监控指标进行统计分析，及时发现存在的问题和异常情况。2.专项检查评估：不定期开展专项检查评估，对风险管理工作的重点环节和关键岗位进行深入检查。3.内部审计监督：充分发挥内部审计的监督作用，对风险管理工作进行全面审计，确保各项工作依法依规开展。（三）监控结果应用根据监控结果，及时调整和完善税收风险管理流程和措施，对工作质量不高、存在问题的部门和人员进行督促整改，严肃问责。六、风险管理信息系统（一）系统功能建设建立税收风险管理信息系统，实现风险识别、评估、应对等环节的信息化管理，具备数据采集、分析处理、任务推送、结果反馈等功能。（二）数据整合共享加强与税收征管系统、第三方信息平台等的数据整合共享，确保风险管理信息系统能够获取全面、准确、及时的数据支持。（三）系统安全保障采取有效的安全防护措施，保障风险管理信息系统的安全稳定运行，防止数据泄露、系统故障等问题发生。七、风险管理绩效评价（一）评价指标体系构建税收风险管理绩效评价指标体系，包括风险防控效果、征管质量提升、纳税人满意度等方面的指标。（二）评价方法选择采用定量与定性相结合的评价方法，对风险管理工作进行全面、客观、公正的评价。（三）评价结果应用将绩效评价结果与部门和个人的绩效考核、评先评优等挂钩，激励各级税务机关和税务人员积极做好税收风险管理工作。八、风险管理沟通与协作（一）内部沟通协作加强税务机关内部各部门之间的沟通协作，建立健全信息共享、工作协同、结果反馈等机制，形成税收风险管理工作合力。（二）外部沟通协作1.与纳税人沟通：通过多种渠道加强与纳税人的沟通，宣传税收政策，解答纳税人疑问，引导纳税人自觉遵守税收法律法规。2.与其他