烟草财务资产管理办法

烟草财务资产管理办法一、总则（一）目的为加强烟草行业财务资产管理，规范财务资产行为，维护财务资产安全完整，提高财务资产使用效益，保障烟草行业持续健康发展，依据国家有关法律法规和行业相关规定，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于烟草行业内各级各类企业、事业单位及其所属独立核算的非法人分支机构（以下统称“单位”）的财务资产管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：财务资产管理应当符合国家法律法规和行业政策要求，依法进行财务核算、资产购置、使用、处置等活动。2.全面性原则：涵盖单位财务资产的全过程管理，包括预算管理、资金管理、资产管理、成本费用管理、财务风险管理等各个方面。3.规范透明原则：建立健全规范的财务资产管理制度和流程，确保财务信息真实、准确、完整、及时，资产管理公开、公正、透明。4.效益性原则：优化财务资产配置，提高资产使用效率，降低运营成本，实现经济效益和社会效益的最大化。5.责任追究原则：明确财务资产管理各环节的责任主体，对违反本办法规定的行为依法依规追究责任。二、财务预算管理（一）预算编制1.预算编制依据国家宏观经济政策和行业发展规划。单位战略目标和年度经营计划。上一年度预算执行情况和本年度预算收支预测。2.预算编制方法采用零基预算、滚动预算等相结合的方法，提高预算编制的科学性和准确性。按照收入、成本费用、资产负债等类别分别编制预算，确保预算涵盖单位全部财务活动。3.预算编制程序各部门根据本部门职责和年度工作计划，提出本部门预算建议数，经部门负责人审核后报财务部门。财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，结合单位整体预算目标，提出单位年度预算草案，报单位领导班子审议。单位年度预算草案经职工代表大会审议通过后，报上级主管部门审批。（二）预算执行1.预算分解下达：单位将批准的年度预算分解到各部门、各月份，并明确预算执行责任人。2.预算执行监控财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的偏差和问题。各部门按照下达的预算指标组织实施，严格控制预算执行进度，确保预算目标的实现。3.预算调整因国家政策调整、市场环境变化、单位经营战略调整等原因，导致预算执行出现重大偏差，确需调整预算的，由预算执行部门提出预算调整申请。预算调整申请经财务部门审核、单位领导班子审议后，报上级主管部门审批。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算考核1.考核指标设定：建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、收入完成率、成本费用控制率、资产负债率等指标。2.考核方式：定期对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩。3.考核结果应用：根据预算考核结果，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并责令其限期整改。三、资金管理（一）资金筹集1.筹集原则合法合规原则：资金筹集应当符合国家法律法规和行业政策要求，严禁非法集资。规模适度原则：根据单位经营发展需要，合理确定资金筹集规模，避免资金闲置或短缺。成本效益原则：优化资金筹集结构，降低资金筹集成本，提高资金使用效益。2.筹集方式自有资金积累：通过单位自身经营活动实现利润积累，增加自有资金。银行贷款：根据单位资金需求，合理选择贷款银行和贷款品种，确保贷款资金安全。其他融资方式：如发行债券、融资租赁等，按照国家有关规定办理相关手续。（二）资金使用1.资金支付审批建立健全资金支付审批制度，明确审批流程和审批权限。所有资金支付必须经过严格的审批程序，确保资金支付的真实性、合法性和合理性。2.资金使用范围资金主要用于单位生产经营活动、基本建设、技术改造、科研开发等方面，不得用于与单位经营无关的支出。3.资金安全管理加强资金安全管理，建立健全资金内部控制制度，防范资金风险。定期对资金进行清查盘点，确保资金账实相符。（三）资金结算1.结算方式选择：根据业务特点和资金安全要求，合理选择资金结算方式，如支票、汇票、本票、网上银行等。2.结算流程规范：明确资金结算流程，加强对结算凭证的审核和管理，确保资金结算准确、及时、安全。四、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：烟草行业资产分为流动资产、固定资产、无形资产、长期投资、在建工程、其他资产等六大类。2.资产计价流动资产按照实际成本计价。固定资产按照购置成本、建造费用等计价。无形资产按照取得成本计价。长期投资按照投资成本计价。在建工程按照实际发生的支出计价。其他资产按照相关规定计价。（二）资产购置1.购置计划编制：各部门根据业务需要和资产状况，提出资产购置计划，经财务部门审核、单位领导班子审议后，纳入单位年度预算。2.购置审批：资产购置计划经批准后，按照国家有关规定和单位内部审批程序办理资产购置审批手续。3.购置方式选择：根据资产购置金额、市场供应情况等因素，合理选择购置方式，如招标采购、询价采购、单一来源采购等。（三）资产使用与维护1.资产使用管理建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和使用责任人，确保资产合理使用。对大型贵重资产实行专人管理，定期进行维护保养和检查，确保资产正常运行。2.资产维护保养：制定资产维护保养计划，定期对资产进行维护保养，及时维修和更换损坏的资产部件，延长资产使用寿命。（四）资产处置1.处置范围：资产处置包括资产的出售、转让、报废、报损等。2.处置审批：资产处置必须按照国家有关规定和单位内部审批程序办理审批手续，未经批准，不得擅自处置资产。3.处置方式选择：根据资产处置价值、市场需求等因素，合理选择处置方式，如公开拍卖、协议转让、报废销毁等。4.处置收入管理：资产处置收入应当及时足额上缴单位财务部门，纳入单位预算管理，不得截留、挪用。五、成本费用管理（一）成本费用核算1.核算原则：按照权责发生制原则和国家统一的会计制度进行成本费用核算。2.核算方法：采用制造成本法或作业成本法等方法进行成本费用核算，确保成本费用核算准确、完整。（二）成本费用控制1.控制目标设定：根据单位经营目标和成本费用水平，制定成本费用控制目标，并将控制目标分解到各部门、各环节。2.控制措施加强成本费用预算管理，严格控制预算执行偏差。优化业务流程，降低运营成本。加强成本费用分析和考核，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题。（三）成本费用分析与考核1.分析方法：定期对成本费用进行分析，采用比较分析法、因素分析法等方法，找出成本费用变动的原因和趋势。2.考核指标设定：建立健全成本费用考核指标体系，包括成本费用率、毛利率、净利率等指标。3.考核方式：定期对各部门成本费用控制情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩。六、财务风险管理（一）风险识别与评估1.风险识别：定期对单位财务活动进行风险识别，包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。2.风险评估：采用定性与定量相结合的方法，对识别出的风险进行评估，确定风险等级和风险影响程度。（二）风险应对策略1.风险规避：对于风险等级较高、风险影响程度较大的风险，采取风险规避策略，如停止相关业务活动等。2.风险降低：对于风险等级适中、风险影响程度一般的风险，采取风险降低策略，如加强内部控制、优化业务流程等。3.风险转移：对于风险等级较低、风险影响程度较小的风险，采取风险转移策略，如购买保险、签订合同等。4.风险承受：对于风险等级较低、风险影响程度较小且无法采取其他风险应对策略的风险，采取风险承受策略，如自行承担风险损失等。（三）风险监控与预警1.风险监控：建立健全风险监控机制，定期对财务风险进行监控和分析，及时发现风险变化情况。2.风险预警：设定风险预警指标和预警阈值，当风险指标超过预警阈值时，及时发出风险预警信号，采取相应的风险应对措施。七、财务监督与检查（一）内部监督1.监督机构与人员：单位设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对单位财务资产管理活动进行内部监督。2.监督内容财务预算执行情况。资金管理情况。资产管理情况。成本费用管理情况。财务风险管理情况。3.监督方式定期审计：每年对单位财务资产管理情况进行一次全面审计。专项审计：根据需要对特定财务资产管理事项进行专项审计。日常监督：通过财务检查、内部控制评价等方式，对单位财务