澳门发票管理办法细则

澳门发票管理办法细则一、总则（一）目的为加强澳门特别行政区发票管理和财务监督，保障国家税收收入，维护经济秩序，根据相关法律法规，制定本办法细则。（二）适用范围本办法细则适用于在澳门特别行政区内从事经营活动并开具或取得发票的单位和个人。（三）基本原则1.依法管理原则发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等各个环节，都必须严格依照法律法规的规定进行。2.统一规范原则澳门特别行政区对发票的种类、格式、内容等实行统一规范管理，确保发票的一致性和通用性，便于税务机关的管理和监督，也便于纳税人的使用和识别。3.服务与管理并重原则在加强发票管理，保障税收的同时，注重为纳税人提供优质、高效的服务，方便纳税人领购、开具发票，及时解决纳税人在发票使用过程中遇到的问题。二、发票的印制（一）印制权限澳门特别行政区的发票由税务机关指定的企业印制。未经税务机关指定，任何单位和个人不得印制发票。（二）印制企业的条件1.具备合法经营资格，具有良好的商业信誉和财务状况。2.拥有与发票印制业务相适应的生产设备、技术力量和生产能力。3.有健全的财务管理制度和严格的质量保证体系，能够确保发票印制质量。4.近三年内无重大违法违规记录。（三）印制要求1.发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。2.发票的纸质、油墨、防伪等方面应当符合国家税务总局规定的标准，确保发票的真实性、完整性和安全性，防止伪造、变造发票。3.发票印制企业应当按照税务机关的要求，在发票上印制相关的防伪标识、号码规则等信息，以便于税务机关查验和识别。（四）印制合同税务机关与指定的发票印制企业应当签订印制合同，明确双方的权利和义务。印制合同应当包括以下内容：1.发票的种类、规格、数量、印制时间等具体要求。2.印制质量标准和验收方式。3.双方的保密义务。4.费用及结算方式。5.违约责任等。三、发票的领购（一）领购资格1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。2.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请代开发票。（二）领购程序1.申请申请人应当向主管税务机关提出领购发票申请，并提供以下资料：（1）税务登记证件副本；（2）经办人身份证明；（3）财务印章或者发票专用章印模；（4）首次领购增值税专用发票的，还应当提供《增值税一般纳税人资格登记表》。2.审核主管税务机关对申请人提交的资料进行审核，符合条件的，予以批准，并核定其领购发票的种类、数量、开票限额等。3.领购申请人凭税务机关核发的发票领购簿，按照核定的种类、数量、开票限额等，到指定的发票发售窗口领购发票。（三）发票领购簿1.发票领购簿是纳税人领购发票的法定凭证，由税务机关核发。2.发票领购簿的内容包括纳税人名称、税务登记号、购票方式、核准购票种类、开票限额、领购日期、准购数量、起止号码、违章记录等。3.纳税人应当按照发票领购簿核准的种类、数量领购发票，不得转借、转让、代开发票。四、发票的开具（一）开具要求1.销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（二）开具时限1.采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2.采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。5.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。6.先开具发票的，为开具发票的当天。（三）发票的填写1.发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。2.开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。3.填写发票应当字迹清楚，不得涂改。如填写有误，应另行开具发票，并在误填的发票上注明“误填作废”四字。如发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。五、发票的取得（一）取得要求1.单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）发票的审核1.付款方取得发票后，应当对发票的真实性、合法性、完整性进行审核。审核内容包括发票的开具日期、发票号码、发票代码、开票单位、金额、印章等是否齐全、清晰，是否与实际交易相符。2.对于不符合规定的发票，付款方应当及时要求收款方重新开具；如收款方拒绝重新开具，付款方有权向税务机关举报。六、发票的保管（一）保管责任1.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。2.使用发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。（二）保管措施1.发票应当存放在安全、干燥、通风的地方，防止发票受潮、霉变、虫蛀等。2.对于空白发票，应当专柜存放，专人保管，确保发票的安全。3.电子发票应当按照税务机关的要求进行存储和管理，确保数据的安全、完整和可追溯。七、发票的缴销（一）缴销情形1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关缴销发票。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关缴销发票。3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关缴销发票。4.税务机关在进行税务检查时，发现纳税人有未按规定开具、取得、保管发票等违法行为的，可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（二）缴销程序1.纳税人申请缴销发票的，应当填写《发票缴销登记表》，并提交以下资料：（1）《发票领购簿》；（2）需缴销的发票；（3）税务机关要求提供的其他资料。2.税务机关对纳税人提交的资料进行审核，符合条件的，予以受理，并当场收缴发票。3.税务机关对收缴的发票进行清点、核对，确认无误后，在《发票缴销登记表》上签字盖章，并将其中一联返还纳税人。八、发票的检查（一）检查主体及权限1.税务机关是发票的主管机关，负责对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等全过程进行检查和监督。2.税务机关在发票检查中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。（二）被检查方的义务1.被检查单位和个人应当接受税务机关依法进行的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具《发票换票证》。《发票换票证》与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。（三）检查结果处理1.税务机关在发票检查中发现纳税人有违反发票管理规定的行为的，应当依法予以处理。2.对于违反发票管理规定的行为，税务机关可以根据情节轻重，给予警告、罚款、没收违法所得、停止发售发票、收缴发票或者停止供应发票等处罚。3.构成犯罪的，依法追究刑事责任。九、罚则（一）对违反发票管理规定行为的处罚1.违反本办法细则规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（3）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（4）拆本使用发票的；（5）扩大发票使用范围的；（6）以其他凭证代替发票使用的；（7）跨规定区域开具发票的；（8）未按照规定缴销发票的；（9）未按照规定存放和保管发票的。2.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。3.违反本办法细则规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的