财务会计实务 课件 3.5坏账损失的核算

项目三往来结算岗位的会计核算主讲人：杨宇欣学校：福建农业职业技术学院企业财务会计任务五坏账损失的核算任务五坏账损失的核算一、坏账损失的确认坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。有确凿证据表明该项应收款项不能收回的。01有证据表明该应收款项收回的可能性不大的。02债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍无法收回的应收款项。03（一）下列各种情况下，企业应当全额确认坏账损失任务五坏账损失的核算当年发生的应收账款。01计划对应收账款进行重组。02与关联方发生的应收账款。03（二）下列各种情况下，企业不能全额计提坏账准备其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。03任务五坏账损失的核算（三）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。（四）企业持有的未到期应收票据如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。任务五坏账损失的核算二、坏账损失的核算方法（一）备抵法劳务的完成程度能够可靠地确定，对于按完成进度确认劳务收入是至关重要的。在资产负债表日，确定劳务完成程度有多种方法，通常方法有以下几种。我国会计准则规定所有企业只能采用备抵法核算坏账。备抵法是指按期估计可能发生的坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额的一种核算方法。备抵法下的坏账准备：当期应提取的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”账户的贷方余额任务五坏账损失的核算企业提取坏账准备时，应遵守以下原则（3）若当期按应收账款计算应提坏账准备金额为0，应将“坏账准备”账户的余额全部冲回。（1）若当期按应收账款计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”账户的贷方余额，应按其差额提取坏账准备。（2）若当期按应收账款计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”账户的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备。任务五坏账损失的核算（二）估计坏账损失的方法1、应收账款余额百分比法根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账损失率，估计当期的坏账损失，据此提取坏账准备。2、账龄分析法根据顾客所欠账款时间的长短和以往经验确定的坏账百分比，估计坏账损失。3、销货百分比法根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失。任务五坏账损失的核算（例题）某酒业公司按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该公司第一年的应收账款余额为3000000元；第二年发生坏账6000元，其中天天营业部1000元，海昌公司5000元，年末应收账款余额为4000000元；第三年，收回已冲销的上年海昌公司的应收账款5000元，期末应收账款余额为4500000元。要求：针对上述经济业务编制会计分录。任务五坏账损失的核算第一年：应计提的坏账准备=3000000×3‰=9000（元）借：资产减值损失 9000

贷：坏账准备 9000第二年：发生坏账损失时借：坏账准备 6000

贷：应收账款—天天营业部 1000

—海昌公司 5000年末应保留的坏账准备余额=4000000×3‰=12000（元）计提前坏账准备余额=9000-6000=3000（元）年末应计提的坏账准备=12000-3000=9000（元）借：资产减值损失 9000

贷：坏账准备 9000任务五坏账损失的核算第三年，收回已核销的海昌公司的应收款项时：借：应收账款—海昌公司 5000

贷：坏账准备 5000借：银行存款 5000

贷：应收账款—海昌公司 5000年末应保留的坏账准备余额=4500000×3‰=13500（元）计提前坏账准备余额=12000+5000=17000（元）年末应计提的坏账准备=13500-17000=-35