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文档简介

项目四工资和税费岗位的会计核算主讲人：李梦颖学校：福建农业职业技术学院企业财务会计任务二 应交税费的核算应交增值税目录CONTENTS增值税基本概述一一般纳税企业应交增值税的核算二小规模纳税企业应交增值税的核算三PART.01增值税基本概述增值税的定义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括制造业、商品流通业、建筑业、房地产开发、交通运输、邮电通信、酒店服务业、采矿业和农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的税收收入占中国全部税收的

60%以上，是我国目前最大的税种。增值税的税率增值税税率分为多个档次，包括但不限于6%、9%、13%的标准税率不同商品和服务可能适用不同的税率，如农产品适用低税率特定情况下，出口商品可享受零税率待遇准许销项税额中可抵扣的进项税额购进货物和销售货物支付运输费用时从运输企业取得的增值税专用发票上注明的增值税额购进免税农产品准予从销项税额中抵扣的进项税额按买价和

13%的扣除率计算。但购、销免税货物所支付运费不能计算进项税额抵扣从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的完税凭证上注明的增值税额账务处理湖南省怡清源茶业有限公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款

60000

元，增值税额

7800

元。货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。借：材料采购 60000

应交税费—应交增值税（进项税额） 7800

贷：银行存款 67800

PART.02一般纳税企业应交增值税的核算账户设置账户设置：“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。123456进项税额转出视同销售行为缴纳增值税出口退税销售物资或者提供应税劳务采购物资和接受应税劳务账务处理购入免税农产品一批，价款

100000元，规定的扣除率

13%。货物尚未到达，货款已用银行存款支付。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。借：材料采购—农产品 87000

应交税费—应交增值税（进项税额） 13000

贷：银行存款 100000进项税额=购买价款×扣除率=100000×13%=13000（元）

PART.03小规模纳税企业应交增值税的核算账务处理小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税直接计入有关货物和劳务的成本，借记“材料采购”“在途物资”等账户，贷记“银行存款”等账户。企业购入材料不能取得增值税专用发票的，比照小规模纳税企业进行处理，购进货物和接受应税劳务时发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”“在途物

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