2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实务操作试题集

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实务操作试题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、多选、漏选或未选均不得分。）1.某企业2024年12月购入一台机器设备，原值100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。该企业采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.70B.80C.85D.902.甲公司2024年1月1日发行5年期、面值总额为1000万元的债券，票面年利率为6%，实际发行价格为1100万元。该债券每半年付息一次。甲公司2024年6月30日应确认的利息费用为（）万元。A.30B.33C.35D.373.下列各项中，不应计入当期损益的是（）。A.存货的盘亏损失B.固定资产报废净损失C.税收滞纳金D.存货的减值损失4.某企业2024年12月31日应收账款余额为500万元，已计提坏账准备20万元。2025年1月5日，客户甲公司破产，无法偿还账款100万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月5日应转销的坏账准备金额为（）万元。A.20B.80C.100D.1205.下列各项中，不属于资产的是（）。A.预付账款B.应收账款C.实收资本D.存货6.某企业2024年12月31日库存商品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备10万元。2025年1月10日，该批商品全部售出，售价为250万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月10日应确认的毛利为（）万元。A.30B.40C.50D.607.甲公司2024年1月1日以银行存款200万元购入一项无形资产，预计使用寿命为5年。2024年12月31日，该无形资产的预计使用寿命变为4年。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.20B.40C.50D.608.某企业2024年12月31日应付账款余额为300万元，已计提应付账款减值准备30万元。2025年1月15日，该企业用银行存款支付全部应付账款。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月15日应转销的应付账款减值准备金额为（）万元。A.30B.60C.90D.1209.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受现金捐赠C.存货盘盈收益D.确收确认的政府补助10.某企业2024年12月31日预付账款余额为100万元，其中预付甲公司购货款80万元，预付乙公司租金20万元。2025年1月10日，该企业收到甲公司发来的货物，确认采购成本60万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月10日应确认的采购成本为（）万元。A.60B.80C.100D.14011.甲公司2024年12月31日固定资产账面价值为500万元，已计提累计折旧200万元。2025年1月5日，该企业出售该固定资产，取得价款300万元，支付相关税费10万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月5日应确认的资产处置损益为（）万元。A.10B.20C.30D.4012.某企业2024年12月31日应付职工薪酬余额为200万元，其中应付工资150万元，应付福利费50万元。2025年1月10日，该企业支付全部应付职工薪酬。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月10日应确认的应付职工薪酬减少额为（）万元。A.200B.250C.300D.35013.下列各项中，不属于负债的是（）。A.预收账款B.应付账款C.实收资本D.应付债券14.某企业2024年12月31日库存商品账面余额为100万元，已计提存货跌价准备10万元。2025年1月10日，该批商品全部售出，售价为120万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月10日应确认的毛利为（）万元。A.10B.20C.30D.4015.甲公司2024年1月1日以银行存款100万元购入一项无形资产，预计使用寿命为10年。2024年12月31日，该无形资产的预计使用寿命变为8年。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的无形资产摊销额为（）万元。A.10B.12C.15D.20二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、少选、多选或未选均不得分。）1.下列各项中，属于资产的是（）。A.预付账款B.应收账款C.实收资本D.存货2.下列各项中，应计入当期损益的是（）。A.存货的盘亏损失B.固定资产报废净损失C.税收滞纳金D.存货的减值损失3.下列各项中，属于负债的是（）。A.预收账款B.应付账款C.实收资本D.应付债券4.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受现金捐赠C.存货盘盈收益D.确收确认的政府补助5.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.行政部门职工工资B.固定资产折旧C.存货跌价准备D.无形资产摊销6.下列各项中，应计入销售费用的是（）。A.销售人员工资B.销售佣金C.运输费D.广告费7.下列各项中，应计入财务费用的是（）。A.利息费用B.汇兑损失C.手续费D.营业税金及附加8.下列各项中，应计入所得税费用的是（）。A.应交所得税B.递延所得税负债C.递延所得税资产D.所得税费用9.下列各项中，应计入资产处置损益的是（）。A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.固定资产报废净损失D.无形资产报废净损失10.下列各项中，应计入投资收益的是（）。A.出售交易性金融资产净收益B.交易性金融资产公允价值变动收益C.持有至到期投资利息收入D.可供出售金融资产公允价值变动收益11.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.非常损失B.罚款支出C.捐赠支出D.资产减值损失12.下列各项中，应计入应付职工薪酬的是（）。A.应付工资B.应付福利费C.社会保险费D.住房公积金13.下列各项中，应计入预收账款的是（）。A.预收甲公司购货款B.预收乙公司租金C.预收丙公司服务费D.预收丁公司保证金14.下列各项中，应计入其他应收款的是（）。A.应收账款B.应收票据C.应收股利D.应收补贴款15.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.经营租入固定资产的改建支出B.固定资产大修理支出C.租入包装物的改建支出D.无形资产大修理支出三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业支付的行政管理部门的办公费用应计入管理费用。（）2.企业出售固定资产产生的净收益应计入营业外收入。（）3.企业预付的租金应计入预付账款，属于资产。（）4.企业计提的存货跌价准备应计入资产减值损失。（）5.企业支付的利息费用应计入财务费用。（）6.企业支付的罚款支出应计入营业外支出。（）7.企业确认的政府补助收入应计入营业外收入。（）8.企业支付的工资应计入应付职工薪酬。（）9.企业计提的固定资产折旧应计入管理费用。（）10.企业确认的递延所得税负债应计入所得税费用。（）四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.某企业2024年12月31日应收账款余额为500万元，已计提坏账准备20万元。2025年1月5日，客户甲公司破产，无法偿还账款100万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月5日应转销的坏账准备金额是多少？并说明会计处理。2.某企业2024年12月31日库存商品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备10万元。2025年1月10日，该批商品全部售出，售价为250万元。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月10日应确认的毛利是多少？并说明会计处理。3.某企业2024年1月1日以银行存款100万元购入一项无形资产，预计使用寿命为10年。2024年12月31日，该无形资产的预计使用寿命变为8年。假定不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的无形资产摊销额是多少？并说明会计处理。4.某企业2024年12月31日应付账款余额为300万元，已计提应付账款减值准备30万元。2025年1月15日，该企业用银行存款支付全部应付账款。假定不考虑其他因素，该企业2025年1月15日应转销的应付账款减值准备金额是多少？并说明会计处理。五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识，综合分析解决问题。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表部分项目如下：货币资金：500万元应收账款：300万元（已计提坏账准备30万元）存货：400万元（已计提存货跌价准备20万元）固定资产：1000万元（已计提累计折旧200万元）应付账款：500万元（已计提应付账款减值准备50万元）长期借款：500万元累计折旧：200万元无形资产：200万元（预计使用寿命10年，已摊销2年）假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年12月31日下列项目的金额：（1）资产总额（2）负债总额（3）所有者权益总额（4）2024年应确认的无形资产摊销额（5）2024年应确认的资产处置损益（若存在）2.乙公司2024年发生以下经济业务：（1）1月1日，以银行存款100万元购入一项固定资产，预计使用寿命为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，收到客户甲公司支付的货款80万元，该款项系2024年12月31日销售的商品，售价100万元，已计提坏账准备10万元。（3）12月31日，确认应付职工薪酬200万元，其中应付工资150万元，应付福利费50万元。（4）12月31日，确认无形资产减值损失50万元。假定不考虑其他因素，请计算乙公司2024年下列项目的金额：（1）2024年应确认的固定资产折旧额（2）2024年应确认的坏账损失（3）2024年应确认的职工薪酬费用（4）2024年应确认的所得税费用（假设不考虑递延所得税）本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.B解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（100-5）/5=19万元。2025年12月31日，该设备的账面价值=原值-累计折旧=100-19=81万元。选项B正确。2.B解析：实际利息费用=实际发行价格×（票面年利率/2）-利息支付=1100×（6%/2）-55=33万元。选项B正确。3.C解析：存货的盘亏损失、固定资产报废净损失、存货的减值损失均计入当期损益。税收滞纳金计入营业外支出，不属于当期损益。选项C正确。4.C解析：转销坏账准备时，应冲减已计提的坏账准备金额。转销金额=无法收回的账款金额-已计提坏账准备金额=100-20=80万元。选项C正确。5.C解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。实收资本属于所有者权益，不属于资产。选项C正确。6.B解析：毛利=售价-成本=250-（200-10）=60万元。选项B正确。7.B解析：原摊销额=100/5=20万元。调整后预计使用寿命为4年，已使用1年，剩余3年。应补提摊销额=（100-原摊销额）/剩余年限=（100-20）/3=26.67万元。2024年应确认的无形资产摊销额=原摊销额+补提摊销额=20+26.67=46.67万元。选项B正确。8.A解析：转销应付账款减值准备时，应冲减已计提的减值准备金额。转销金额=实际支付的账款金额-已计提减值准备金额=300-30=270万元。选项A正确。9.B解析：接受现金捐赠应计入营业外收入。选项B正确。10.A解析：预付甲公司购货款80万元，确认采购成本60万元，应确认的采购成本为60万元。选项A正确。11.D解析：资产处置损益=处置收入-处置成本=300-（500-200）=100万元。选项D正确。12.A解析：支付全部应付职工薪酬，应冲减应付职工薪酬余额。应确认的应付职工薪酬减少额为200万元。选项A正确。13.C解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。实收资本属于所有者权益，不属于负债。选项C正确。14.C解析：毛利=售价-成本=120-（100-10）=30万元。选项C正确。15.D解析：原摊销额=100/10=10万元。调整后预计使用寿命为8年，已使用1年，剩余7年。应补提摊销额=（100-原摊销额）/剩余年限=（100-10）/7=12.86万元。2024年应确认的无形资产摊销额=原摊销额+补提摊销额=10+12.86=22.86万元。选项D正确。二、多项选择题答案及解析1.A、B、D解析：预付账款、应收账款、存货均属于资产。实收资本属于所有者权益。选项A、B、D正确。2.A、B、C、D解析：存货的盘亏损失、固定资产报废净损失、税收滞纳金、存货的减值损失均计入当期损益。选项A、B、C、D正确。3.A、B、D解析：预收账款、应付账款、应付债券均属于负债。实收资本属于所有者权益。选项A、B、D正确。4.A、B、D解析：出售固定资产净收益、接受现金捐赠、确收确认的政府补助应计入营业外收入。存货盘盈收益计入管理费用。选项A、B、D正确。5.A、B、D解析：行政部门职工工资、固定资产折旧、无形资产摊销均计入管理费用。存货跌价准备计入资产减值损失。选项A、B、D正确。6.A、B、C、D解析：销售人员工资、销售佣金、运输费、广告费均计入销售费用。选项A、B、C、D正确。7.A、B、C解析：利息费用、汇兑损失、手续费均计入财务费用。营业税金及附加计入营业外支出。选项A、B、C正确。8.A、B、C、D解析：应交所得税、递延所得税负债、递延所得税资产、所得税费用均计入所得税费用。选项A、B、C、D正确。9.A、B、C、D解析：出售固定资产净收益、出售无形资产净收益、固定资产报废净损失、无形资产报废净损失均计入资产处置损益。选项A、B、C、D正确。10.A、B、D解析：出售交易性金融资产净收益、交易性金融资产公允价值变动收益、可供出售金融资产公允价值变动收益均计入投资收益。持有至到期投资利息收入计入财务费用。选项A、B、D正确。11.A、B、C解析：非常损失、罚款支出、捐赠支出均计入营业外支出。资产减值损失计入资产减值损失。选项A、B、C正确。12.A、B、C、D解析：应付工资、应付福利费、社会保险费、住房公积金均计入应付职工薪酬。选项A、B、C、D正确。13.A、B、C解析：预收甲公司购货款、预收乙公司租金、预收丙公司服务费均计入预收账款。预收丁公司保证金计入其他应付款。选项A、B、C正确。14.D解析：应收账款、应收票据、应收股利均属于应收款项。应收补贴款计入营业外收入。选项D正确。15.A、B、C、D解析：经营租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出、租入包装物的改建支出、无形资产大修理支出均计入长期待摊费用。选项A、B、C、D正确。三、判断题答案及解析1.√解析：企业支付的行政管理部门的办公费用属于管理费用。选项正确。2.√解析：企业出售固定资产产生的净收益应计入营业外收入。选项正确。3.√解析：企业预付的租金应计入预付账款，属于资产。选项正确。4.√解析：企业计提的存货跌价准备应计入资产减值损失。选项正确。5.√解析：企业支付的利息费用应计入财务费用。选项正确。6.√解析：企业支付的罚款支出应计入营业外支出。选项正确。7.√解析：企业确认的政府补助收入应计入营业外收入。选项正确。8.√解析：企业支付的工资应计入应付职工薪酬。选项正确。9.×解析：企业计提的固定资产折旧应计入制造费用或销售费用，根据固定资产的用途决定。选项错误。10.√