2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实务试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实务试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、不选均不得分。）1.企业将自产的产品用于在建工程，按照税法规定，该产品的增值税处理方式是（）。A.视同销售计算销项税额B.不需要计算销项税额C.按成本价计算销项税额D.按市场价计算销项税额2.某公司2024年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。2025年12月，该设备发生毁损，保险公司赔偿60万元，则2025年该设备税前应计提的折旧额为（）。A.18万元B.20万元C.16万元D.22万元3.下列项目中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.转让股权所得D.接受捐赠的资产4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照税法规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除的上限是（）。A.收入的5‰B.收入的3‰C.支出的60%D.支出的50%5.某公司2024年取得销售收入500万元，发生业务招待费支出30万元，则2024年该公司的业务招待费税前扣除限额为（）。A.15万元B.20万元C.30万元D.25万元6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，按照税法规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除的上限是（）。A.收入的15%B.收入的30%C.支出的60%D.支出的50%7.某公司2024年取得销售收入800万元，发生广告费和业务宣传费支出60万元，则2024年该公司的广告费和业务宣传费税前扣除限额为（）。A.48万元B.60万元C.80万元D.96万元8.下列项目中，不属于企业所得税应税收入的是（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.贷款收入9.企业发生的公益性捐赠支出，按照税法规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除的上限是（）。A.利润的12%B.利润的8%C.捐赠支出的60%D.捐赠支出的50%10.某公司2024年利润总额100万元，发生公益性捐赠支出20万元，则2024年该公司的公益性捐赠支出税前扣除限额为（）。A.12万元B.10万元C.20万元D.8万元11.企业购买国债的利息收入，按照税法规定，在计算应纳税所得额时（）。A.需要缴纳企业所得税B.可以免税C.可以减半征收企业所得税D.需要根据具体情况判断是否免税12.某公司2024年取得国债利息收入10万元，则2024年该公司的应纳税所得额为（）。A.减少10万元B.增加10万元C.不变D.需要根据具体情况判断13.企业发生的研发费用加计扣除，按照税法规定，可以加计扣除的比例是（）。A.50%B.75%C.100%D.150%14.某公司2024年发生研发费用100万元，则2024年该公司的应纳税所得额可以减少（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.150万元15.企业将自产的产品用于职工福利，按照税法规定，该产品的增值税处理方式是（）。A.视同销售计算销项税额B.不需要计算销项税额C.按成本价计算销项税额D.按市场价计算销项税额16.某公司2024年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。2025年12月，该设备出售，售价150万元，则2025年该设备税前应计提的折旧额为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.30万元17.下列项目中，属于不征税收入的是（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.转让股权所得D.接受捐赠的资产18.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，按照税法规定，在计算应纳税所得额时，可以（）。A.全部扣除B.部分扣除C.不扣除D.需要根据具体情况判断19.某公司2024年取得销售收入600万元，发生与生产经营活动有关的合理费用200万元，则2024年该公司的应纳税所得额为（）。A.400万元B.600万元C.800万元D.0万元20.企业发生的应纳税暂时性差异，按照税法规定，可以（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不确认D.需要根据具体情况判断二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、漏选、不选均不得分。）1.下列项目中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.贷款收入2.企业发生的与生产经营活动有关的费用，按照税法规定，可以扣除的有（）。A.工资薪金支出B.社会保险费支出C.职工福利费支出D.办公费支出3.下列项目中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.转让股权所得D.接受捐赠的资产4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，按照税法规定，可以扣除的有（）。A.收入的15%B.支出的60%C.支出的50%D.收入的30%5.企业发生的公益性捐赠支出，按照税法规定，可以扣除的有（）。A.利润的12%B.利润的8%C.捐赠支出的60%D.捐赠支出的50%6.下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.转让股权所得D.接受捐赠的资产7.企业发生的研发费用加计扣除，按照税法规定，可以加计扣除的有（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.企业将自产的产品用于职工福利，按照税法规定，该产品的增值税处理方式有（）。A.视同销售计算销项税额B.不需要计算销项税额C.按成本价计算销项税额D.按市场价计算销项税额9.企业发生的应纳税暂时性差异，按照税法规定，可以（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不确认D.需要根据具体情况判断10.企业发生的应税暂时性差异，按照税法规定，可以（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不确认D.需要根据具体情况判断三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业将自产的产品用于对外捐赠，不需要计算增值税销项税额。（）2.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不能在计算应纳税所得额时扣除。（）3.企业购买国债的利息收入，属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。（）4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售收入15%的部分，可以在以后年度结转扣除。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不能在计算应纳税所得额时扣除。（）6.企业将自产的产品用于在建工程，不需要计算增值税销项税额。（）7.企业发生的研发费用加计扣除，可以加计100%扣除，即实际扣除研发费用200%。（）8.企业发生的应纳税暂时性差异，一定会确认递延所得税负债。（）9.企业发生的应税暂时性差异，一定会确认递延所得税资产。（）10.企业将自产的产品用于职工福利，需要计算增值税销项税额，并计入应纳税所得额。（）四、计算题（本类题共5小题，每小题5分，共25分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算出结果。）1.某公司2024年取得销售收入800万元，发生业务招待费支出50万元，广告费和业务宣传费支出80万元。请计算该公司2024年可以税前扣除的业务招待费和广告费和业务宣传费支出金额。2.某公司2024年发生研发费用100万元，假设该公司符合研发费用加计扣除政策。请计算该公司2024年可以加计扣除的研发费用金额。3.某公司2024年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。2025年12月，该设备出售，售价150万元。请计算该公司2025年该设备税前应计提的折旧额。4.某公司2024年取得国债利息收入10万元，当年利润总额200万元，发生公益性捐赠支出20万元。请计算该公司2024年应纳税所得额。5.某公司2024年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2025年12月，该设备发生毁损，保险公司赔偿60万元。请计算该公司2025年该设备税前应计提的折旧额。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.A解析：企业将自产的产品用于在建工程，按照税法规定，视同销售计算销项税额。2.A解析：该设备2025年应计提的折旧额=(100-5)/5=19万元。设备毁损后，剩余账面价值=100-19=81万元，保险公司赔偿60万元，则2025年该设备税前应计提的折旧额=81-60=21万元。但是题目中给出的选项没有21万元，可能题目有误或者计算有误，根据常规计算，应该选择A选项18万元。3.D解析：接受捐赠的资产属于免税收入。4.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照税法规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除的上限是支出的50%。5.A解析：业务招待费税前扣除限额=min(300000*60%,5000000*5%)=150000元。因此，税前可以扣除150000元。6.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，按照税法规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除的上限是收入的15%。7.B解析：广告费和业务宣传费税前扣除限额=min(6000000*15%,8000000*30%)=1200000元。因此，税前可以扣除600000元。8.D解析：贷款收入不属于企业所得税应税收入。9.D解析：企业发生的公益性捐赠支出，按照税法规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除的上限是捐赠支出的50%。10.A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=min(2000000*12%,1000000*50%)=120000元。因此，税前可以扣除120000元。11.B解析：企业购买国债的利息收入，按照税法规定，在计算应纳税所得额时可以免税。12.A解析：国债利息收入免税，因此应纳税所得额减少10万元。13.D解析：企业发生的研发费用加计扣除，按照税法规定，可以加计扣除的比例是150%。14.D解析：研发费用加计扣除100万元，因此应纳税所得额可以减少150万元。15.A解析：企业将自产的产品用于职工福利，按照税法规定，视同销售计算销项税额。16.A解析：该设备2025年应计提的折旧额=(200-20)/4=45万元。设备出售时，剩余账面价值=200-45=155万元，售价150万元，则2025年该设备税前应计提的折旧额=155-150=5万元。但是题目中给出的选项没有5万元，可能题目有误或者计算有误，根据常规计算，应该选择A选项40万元。17.D解析：接受捐赠的资产属于不征税收入。18.A解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，按照税法规定，在计算应纳税所得额时，可以全部扣除。19.A解析：合理费用200万元可以全部扣除，因此应纳税所得额=6000000-2000000=4000000元。20.A解析：企业发生的应纳税暂时性差异，按照税法规定，可以确认递延所得税负债。二、多项选择题答案及解析1.ABCD解析：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、贷款收入都属于企业所得税应税收入。2.ABCD解析：工资薪金支出、社会保险费支出、职工福利费支出、办公费支出都属于与生产经营活动有关的合理费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。3.AD解析：接受捐赠的资产属于免税收入，股息、红利收入属于应税收入，利息收入属于应税收入，转让股权所得属于应税收入。4.AC解析：广告费和业务宣传费支出，可以扣除的上限是收入15%，也可以扣除支出的60%，因此选项AC都是正确的。5.CD解析：公益性捐赠支出，可以扣除的上限是捐赠支出的50%，也可以扣除利润的12%，因此选项CD都是正确的。6.D解析：接受捐赠的资产属于不征税收入。7.CD解析：企业发生的研发费用加计扣除，可以加计扣除50%或者100%，因此选项CD都是正确的。8.AD解析：企业将自产的产品用于职工福利，需要视同销售计算增值税销项税额，并计入应纳税所得额，因此选项AD都是正确的。9.AD解析：企业发生的应纳税暂时性差异，可以确认递延所得税负债，也可以需要根据具体情况判断，因此选项AD都是正确的。10.AD解析：企业发生的应税暂时性差异，可以确认递延所得税负债，也可以需要根据具体情况判断，因此选项AD都是正确的。三、判断题答案及解析1.×解析：企业将自产的产品用于对外捐赠，需要视同销售计算增值税销项税额。2.√解析：企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不能在计算应纳税所得额时扣除。3.√解析：企业购买国债的利息收入，属于免税收入，不需要缴纳企业所得税。4.√解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售收入15%的部分，可以在以后年度结转扣除。5.×解析：企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，可以在以后年度结转扣除，不是不能扣除。6.×解析：企业将自产的产品用于在建工程，需要视同销售计算增值税销项税额。7.√解析：企业发生的研发费用加计扣除，可以加计100%扣除，即实际扣除研发费用200%。8.×解析：企业发生的应纳税暂时性差异，不一定会确认递延所得税负债，需要根据具体情况判断。9.×解析：企业发生的应税暂时性差异，不一定会确认递延所得税资产，需要根据具体情况判断。10.√解析：企业将自产的产品用于职工福利，需要视同销售计算增值税销项税额，