中介审计公司管理办法

中介审计公司管理办法总则制定目的为了加强对中介审计公司的规范管理，提高中介审计服务质量，保障中介审计行业的健康发展，维护社会公共利益和市场秩序，依据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等相关法律法规，结合本行业实际情况，制定本办法。适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的从事中介审计业务的公司（以下简称“公司”）。基本原则公司开展中介审计业务应遵循独立、客观、公正的原则，遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守客户商业秘密，维护行业声誉。公司设立与变更设立条件1.人员要求有五名以上符合规定条件的注册会计师为股东。设立有限责任公司的，股东应当具有中华人民共和国国籍，且半数以上在境内有住所。设立合伙会计师事务所的，合伙人应当具有中华人民共和国国籍，且半数以上在境内有住所。2.注册资本有限责任公司的注册资本不少于人民币三十万元。合伙会计师事务所的合伙人认缴或者实际缴付的出资总额不少于人民币三十万元，其中，合伙人以劳务出资的，其评估办法由全体合伙人协商确定，并在合伙协议中载明。3.办公场所有固定的办公场所，且办公场所应当符合国家有关规定。4.业务质量控制制度建立健全业务质量控制制度，包括业务承接、风险评估、业务执行、业务复核、业务监控等环节的管理制度。5.其他条件符合法律、行政法规规定的其他条件。设立程序1.申请申请人应当向所在地的省级财政部门提交申请材料，申请材料应当包括申请书、公司章程或者合伙协议、股东或者合伙人的身份证明、注册会计师资格证书、验资证明、办公场所证明、业务质量控制制度等。2.受理与审查省级财政部门应当自受理申请之日起二十个工作日内作出批准或者不予批准的决定。二十个工作日内不能作出决定的，经省级财政部门负责人批准，可以延长十个工作日，并应当将延长期限的理由告知申请人。3.决定与发证省级财政部门作出批准决定的，应当自作出决定之日起十日内向申请人颁发会计师事务所执业证书；作出不予批准决定的，应当自作出决定之日起十日内向申请人书面说明理由。变更事项1.变更事项范围公司变更名称、办公场所、主任会计师、注册资本、股东或者合伙人、经营范围等事项的，应当自作出变更决定之日起十五日内向所在地的省级财政部门备案。2.备案程序公司应当向省级财政部门提交备案材料，备案材料应当包括备案报告、相关证明材料等。省级财政部门应当对备案材料进行审查，符合规定的，予以备案；不符合规定的，应当要求公司补充或者更正。业务规则业务承接1.承接原则公司承接业务应当遵循自愿、平等、公平、诚信的原则，不得采取不正当手段招揽业务。2.承接条件公司应当对客户的基本情况、经营状况、财务状况等进行了解和评估，判断是否具备承接业务的条件。对于不符合承接条件的客户，不得承接其业务。3.业务约定书公司承接业务应当与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应当包括业务范围、收费标准、完成时间、质量要求、保密条款等内容。审计计划1.总体审计策略公司应当制定总体审计策略，确定审计范围、审计目标、审计重点、审计方法、审计时间安排等。总体审计策略应当具有针对性和可操作性。2.具体审计计划公司应当根据总体审计策略制定具体审计计划，明确审计程序的性质、时间安排和范围。具体审计计划应当包括风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序等内容。3.审计计划变更公司应当对审计计划进行动态管理，根据审计过程中发现的问题及时调整审计计划。审计计划变更应当经过适当的审批程序，并记录变更的理由和过程。审计实施1.审计程序公司应当按照审计准则的要求实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计意见。审计程序应当包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。2.审计证据公司应当对审计证据的真实性、合法性、相关性进行审查和判断，确保审计证据能够支持审计结论和审计意见。审计证据应当具有充分性和适当性，能够反映审计事项的真实情况。3.审计工作底稿公司应当编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据。审计工作底稿应当包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应当真实、完整、清晰，能够反映审计工作的全过程。审计报告1.审计报告编制公司应当按照审计准则的要求编制审计报告，审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等内容。2.审计意见类型公司应当根据审计结果出具恰当的审计意见类型，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。审计意见类型应当准确反映审计事项的真实情况。3.审计报告披露公司应当按照规定的时间和方式披露审计报告，确保审计报告的公开、透明。审计报告披露应当符合法律法规和行业规范的要求。质量管理质量控制制度1.制度建设公司应当建立健全质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、组织架构、职责分工、质量控制程序等内容。质量控制制度应当具有系统性、完整性和可操作性。2.制度执行公司应当严格执行质量控制制度，确保质量控制制度的有效实施。质量控制制度执行情况应当定期进行检查和评估，发现问题及时整改。质量监督与检查1.内部监督公司应当建立内部监督机制，定期对业务质量进行检查和评估。内部监督应当包括业务承接、审计计划、审计实施、审计报告等环节的监督。2.外部检查公司应当接受省级财政部门和注册会计师协会的监督检查。省级财政部门和注册会计师协会应当定期对公司的业务质量进行检查和评估，发现问题及时处理。质量问题处理1.问题识别公司应当及时识别业务质量问题，包括审计报告存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等问题。2.问题整改公司应当针对业务质量问题及时进行整改，采取有效措施消除问题影响。整改情况应当及时报告省级财政部门和注册会计师协会。3.责任追究公司应当对业务质量问题的相关责任人进行责任追究，严肃处理违规行为。责任追究应当包括警告、罚款、暂停执业、吊销执业证书等措施。人员管理人员招聘与录用1.招聘原则公司应当按照公开、公平、公正的原则招聘人员，招聘人员应当具备相应的专业知识和技能。2.招聘程序公司应当制定招聘程序，明确招聘流程、招聘标准、招聘方法等内容。招聘程序应当包括发布招聘信息、资格审查、面试、笔试、体检、录用等环节。3.录用条件公司应当明确录用条件，包括学历、专业、工作经验、职业资格证书等方面的要求。录用人员应当符合录用条件。人员培训与发展1.培训计划公司应当制定人员培训计划，明确培训目标、培训内容、培训方式、培训时间等内容。培训计划应当具有针对性和实用性。2.培训内容公司应当根据业务需要和人员发展需求，开展多种形式的培训活动，包括专业知识培训、职业道德培训、业务技能培训、沟通技巧培训等。3.培训效果评估公司应当对培训效果进行评估，了解培训人员对培训内容的掌握程度和应用能力。培训效果评估应当包括考试、考核、实际操作等方式。人员考核与奖惩1.考核制度公司应当建立人员考核制度，明确考核标准、考核方法、考核周期等内容。考核制度应当包括工作业绩考核、工作态度考核、专业能力考核等方面。2.奖惩措施公司应当根据考核结果，对表现优秀的人员给予奖励，对表现不佳的人员给予惩罚。奖惩措施应当包括表彰、奖励、晋升、降职、辞退等方面。财务管理财务管理制度1.制度建设公司应当建立健全财务管理制度，明确财务管理的目标、原则、组织架构、职责分工、财务管理制度等内容。财务管理制度应当具有系统性、完整性和可操作性。2.制度执行公司应当严格执行财务管理制度，确保财务管理制度的有效实施。财务管理制度执行情况应当定期进行检查和评估，发现问题及时整改。财务核算与报告1.财务核算公司应当按照国家统一的会计制度进行财务核算，确保财务核算的真实性、准确性、完整性。财务核算应当包括会计凭证、会计账簿、财务报表等方面。2.财务报告公司应当按照规定的时间和方式编制财务报告，确保财务报告的公开、透明。财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等内容。财务监督与审计1.内部监督公司应当建立内部监督机制，定期对财务状况进行检查和评估。内部监督应当包括财务核算、财务报告、资金管理、资产管理等环节的监督。2.外部审计公司应当接受注册会计师的审计，确保财务报告的真实性、准确性、完整性。注册会计师应当按照审计准则的要求进行审计，并出具审计报告。档案管理档案管理制度1.制度建设公司应当建立健全档案管理制度，明确档案管理的目标、原则、组织架构、职责分工、档案管理制度等内容。档案管理制度应当具有系统性、完整性和可操作性。2.制度执行公司应当严格执行档案管理制度，确保档案管理制度的有效实施。档案管理制度执行情况应当定期进行检查和评估，发现问题及时整改。档案分类与整理1.档案分类公司应当按照业务类型、时间顺序、重要程度等因素对档案进行分类，包括审计业务档案、税务业务档案、管理咨询业务档案等。2.档案整理公司应当对档案进行整理，确保档案的整齐、规范、有序。档案整理应当包括编号、装订、编目、装盒等环节。档案保管与利