下列存货核算管理办法

下列存货核算管理办法一、总则1.目的本办法旨在规范公司存货核算管理，确保存货信息的准确、及时、完整，加强存货的内部控制，提高存货运营效率，保护公司资产安全，为公司财务决策提供可靠依据。2.适用范围本办法适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的存货核算管理。存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等各类物资。3.基本原则准确性原则：存货核算应准确反映存货的数量、价值及变动情况，确保账实相符。及时性原则：及时记录存货的增减变动，按时编制存货报表，为管理决策提供及时有效的信息。一致性原则：存货核算方法应保持前后一致，不得随意变更。如需变更，应经规定程序审批，并在财务报表附注中予以说明。内部控制原则：建立健全存货内部控制制度，明确各部门职责权限，加强对存货采购、验收、存储、发出、盘点等环节的管理和监督。成本效益原则：在保证存货核算质量的前提下，合理控制核算成本，提高工作效率。二、存货的分类与计价1.存货的分类原材料：指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。在产品：指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。产成品：指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。商品：指企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。周转材料：指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。2.存货的计价初始计量：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。其他成本：是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。后续计量：先进先出法：假设先购入的存货先发出，并根据这种假设的成本流转顺序对发出存货和期末存货进行计价。加权平均法：根据期初存货结余和本期收入存货的数量及进价成本，期末一次计算存货的本月加权平均单价，作为计算本期发出存货成本和期末结存价值的单价。个别计价法：逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。企业应根据存货的实际情况，合理选择存货计价方法，并在会计报表附注中予以披露。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经规定程序审批，并在财务报表附注中说明变更的原因及对财务状况和经营成果的影响。三、存货的采购与入库1.采购计划各部门应根据生产经营需要，定期编制存货采购计划。采购计划应包括采购品种、数量、规格、质量要求、预计采购时间等内容，并经部门负责人审核后报公司管理层审批。采购部门应根据审批后的采购计划，选择合格的供应商，签订采购合同。采购合同应明确采购品种、数量、规格、质量要求、价格、交货时间、交货地点、付款方式等条款，并确保合同符合相关法律法规的规定。2.采购验收存货到货后，采购部门应及时通知质量检验部门进行验收。质量检验部门应按照合同约定的质量标准对存货进行检验，出具检验报告。验收合格的存货，应办理入库手续。仓库管理人员应根据质量检验报告和送货单，核对存货的品种、数量、规格等信息，无误后填写入库单，并将存货存入指定仓库。验收不合格的存货，应及时通知采购部门与供应商协商处理。采购部门应根据协商结果，办理退货、换货或索赔等手续。3.入库核算财务部门应根据入库单、采购发票等凭证，及时进行存货入库核算。对于采购成本的核算，应按照本办法第二章规定的计价方法进行计算。存货入库后，仓库管理人员应建立存货明细账，详细记录存货的收发存情况。财务部门应定期与仓库核对存货账目，确保账账相符。四、存货的存储与保管1.仓库管理公司应设置专门的仓库，配备必要的仓储设施和设备，确保存货的安全存储。仓库应划分不同的区域，分别存放各类存货，并设置明显的标识。仓库管理人员应定期对仓库进行巡查，检查存货的存储状况，确保存货无损坏、变质等情况。如发现问题，应及时报告并采取相应措施。仓库应建立严格的出入库管理制度，明确出入库流程和审批权限。存货出入库时，仓库管理人员应凭相关凭证办理手续，并及时登记存货明细账。2.存货盘点公司应定期组织存货盘点，确保账实相符。盘点范围包括所有仓库的存货。盘点前，应制定详细的盘点计划，明确盘点人员、时间、方法、步骤等内容。盘点人员应包括仓库管理人员、财务人员及其他相关人员。盘点过程中，应认真核对存货的数量、规格、质量等信息，并做好记录。对于盘盈、盘亏的存货，应查明原因，编制盘盈盘亏报告表。盘点结束后，财务部门应根据盘盈盘亏报告表进行账务处理。对于盘盈的存货，应冲减当期管理费用；对于盘亏的存货，应根据不同原因分别计入管理费用、营业外支出等科目。属于责任人赔偿的部分，应向责任人追偿。3.存货保管期限公司应根据存货的性质和特点，确定存货的保管期限。对于超过保管期限的存货，应及时进行清理和处理。在存货保管期限内，如发现存货有损坏、变质等情况，应及时采取措施进行处理，确保存货的价值不受损失。五、存货的发出与销售1.发出审批存货发出时，应按照规定的审批程序进行审批。领用部门应填写领料单，注明领用存货的品种、数量、用途等信息，并经部门负责人审核后报公司管理层审批。对于销售发出的存货，销售部门应根据销售合同或订单，开具销售发票，并办理发货手续。发货时，应确保发货数量、品种、规格等与销售合同或订单一致。2.发出核算财务部门应根据领料单、销售发票等凭证，及时进行存货发出核算。对于发出存货成本的计算，应按照本办法第二章规定的计价方法进行计算。存货发出后，仓库管理人员应及时登记存货明细账，减少库存数量。财务部门应定期与仓库核对存货发出情况，确保账账相符。3.销售核算销售部门应按照销售合同或订单的约定，及时确认销售收入。财务部门应根据销售发票、收款凭证等资料，进行销售收入和销售成本的核算。对于销售退回、销售折让等情况，销售部门应及时办理相关手续，并通知财务部门进行账务处理。财务部门应根据相关凭证，冲减销售收入和销售成本。六、存货的核算与报告1.核算方法公司应按照国家统一的会计制度和本办法的规定，采用适当的会计核算方法对存货进行核算。存货核算应设置总账、明细账、日记账等账簿，详细记录存货的收发存情况。财务部门应定期对存货进行清查盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时进行账务处理，并在财务报表中予以反映。2.报表编制财务部门应按照规定的时间和格式，编制存货报表。存货报表应包括存货明细表、存货周转率计算表等内容，反映公司存货的数量、价值、变动情况及运营效率。存货报表应经财务负责人审核后报公司管理层审批。公司管理层应根据存货报表分析公司存货管理情况，及时发现问题并采取措施加以解决。3.信息披露公司应在财务报表附注中披露存货的核算方法、计价方法、存货的种类、金额及变动情况等信息，确保财务信息的透明度。对于重要的存货项目，如原材料、产成品等，应单独披露其数量、价值、占存货总额的比例等信息，以便投资者和其他利益相关者了解公司存货的构成和分布情况。七、存货的内部控制与监督1.内部控制制度公司应建立健全存货内部控制制度，明确各部门在存货采购、验收、存储、发出、盘点等环节的职责权限，确保存货管理流程的规范和有效。存货内部控制制度应包括岗位责任制、授权审批制度、采购管理制度、验收管理制度、存储管理制度、发出管理制度、盘点制度等内容，并定期进行评估和修订。2.内部审计监督公司内部审计部门应定期对存货管理情况进行审计监督，检查存货内部控制制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。内部审计部门应重点关注存货采购的合规性、验收的准确性、存储的安全性、发出的合理性、盘点的真实性等方面，确保公司存货管理工作符合相关法律法规和公司内部规定的要求。3.外部审计监督公司应按照国家有关规定，聘请具有资质的外部审计机构对公司财务报表进行审计。外部审计机构应在审计过程中对公司存货管理情况进行审查，并发表审计意见。公司应积极配合