中央内部审计管理办法

中央内部审计管理办法一、总则（一）目的为加强中央部门和单位内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部管理水平，防范风险，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及其他有关法律法规，结合中央部门和单位实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于中央各部门、各直属机构及所属单位（以下统称中央部门和单位）的内部审计工作。（三）定义本办法所称内部审计，是指中央部门和单位依法独立、客观地对本部门和单位及其所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及有关领导人员履行经济责任情况进行审查，评价其真实性、合法性和效益性，提出意见和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应依据事实和证据开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和采纳。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益，促进资源的合理配置和有效利用。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.中央部门和单位应根据工作需要，设立独立的内部审计机构：内部审计机构应配备与工作任务相适应的内部审计人员，并保持相对稳定。2.内部审计机构的设置应符合国家有关规定，并报同级审计机关备案：内部审计机构的名称、负责人、人员编制等发生变动时，应及时报同级审计机关备案。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力：内部审计人员应熟悉国家有关法律法规、政策和财务会计制度，掌握审计、经济、管理等方面的知识和技能。2.内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训和继续教育：培训内容应包括国家有关法律法规、政策、审计业务知识、职业道德等方面，以提高内部审计人员的业务水平和综合素质。（三）职责权限1.内部审计机构的职责对本部门和单位及其所属单位的财政财务收支、经济活动进行审计监督。对本部门和单位及其所属单位的内部控制制度进行评审，提出改进建议。对本部门和单位及其所属单位的风险管理进行评估，提出防范措施。对本部门和单位有关领导人员履行经济责任情况进行审计评价。对本部门和单位及其所属单位的重大投资项目、资产处置、资金使用等事项进行审计监督。对本部门和单位及其所属单位的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计评价。对本部门和单位及其所属单位的内部审计工作进行指导和监督。法律、法规和本部门、本单位规定的其他职责。2.内部审计机构的权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本部门和单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度的修订建议。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本部门、本单位主要负责人或者权力机构批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本部门、本单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。对严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向本部门、本单位提出表彰和奖励的建议。法律、法规和本部门、本单位规定的其他权限。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本部门和单位的工作目标、重点和审计资源状况，制定年度审计计划：年度审计计划应报本部门、本单位主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排、审计人员组成等内容：内部审计机构应根据年度审计计划，编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和审计人员分工等。（二）审计实施1.内部审计机构应根据审计方案组成审计组，并在实施审计前向被审计单位送达审计通知书：审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计人员组成等内容。2.审计组应按照审计方案实施审计，收集审计证据，编制审计工作底稿：审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性，审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题。3.审计组在审计过程中应与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和建议：审计组应将审计过程中发现的问题及时反馈给被审计单位，并要求被审计单位作出书面说明。（三）审计报告1.审计组完成审计后，应及时编制审计报告：审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见：被审计单位应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。3.审计组应根据被审计单位的意见，对审计报告进行修改，形成正式审计报告：正式审计报告应报本部门、本单位主要负责人批准后送达被审计单位。（四）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构：内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。2.对审计发现的违法违规问题，内部审计机构应按照有关法律法规的规定，提出处理意见和建议：对涉嫌违法犯罪的问题，内部审计机构应及时移送有关部门处理。四、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系：质量控制体系应包括质量控制政策、质量控制程序、质量控制标准等内容。2.内部审计机构应定期对质量控制体系进行评估和改进：评估和改进应根据内部审计工作的实际情况和发展变化，及时调整质量控制政策、程序和标准，确保质量控制体系的有效性和适应性。（二）审计项目质量控制1.内部审计机构应加强对审计项目的质量控制：审计项目质量控制应包括审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等环节的质量控制。2.审计组应在审计项目实施过程中，严格按照审计方案和质量控制标准开展审计工作：审计组应定期对审计工作进行自查，及时发现和纠正审计过程中存在的问题，确保审计工作质量。（三）质量监督检查1.内部审计机构应定期对内部审计工作进行质量监督检查：质量监督检查应包括对审计项目质量、内部审计机构工作质量、内部审计人员业务质量等方面的检查。2.内部审计机构应建立质量监督检查档案：质量监督检查档案应记录质量监督检查的过程、结果和整改情况等内容，作为内部审计工作质量考核的重要依据。五、内部审计结果运用（一）结果反馈1.内部审计机构应及时向本部门、本单位主要负责人和相关部门反馈内部审计结果：反馈内容应包括审计发现的问题、审计结论、审计建议等。2.内部审计机构应定期对内部审计结果进行分析和总结：分析和总结应包括审计发现问题的类型、原因、趋势等，为加强内部管理提供决策依据。（二）结果整改1.本部门、本单位主要负责人和相关部门应重视内部审计结果，督促被审计单位及时整改审计发现的问题：整改情况应纳入本部门、本单位的绩效考核体系。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况：对整改不力的单位，应提出批评，并督促其继续整改。（三）结果公开1.内