资源欠税管理暂行办法

资源欠税管理暂行办法一、总则（一）目的为了加强资源税征收管理，规范资源欠税行为，保障国家税收收入，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国资源税法》等法律法规，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人（以下简称纳税人）资源欠税的管理。（三）定义本办法所称资源欠税，是指纳税人超过规定的纳税期限未缴纳的资源税税款。（四）基本原则1.依法征管原则严格按照法律法规的规定，实施资源欠税管理，确保税收征管活动合法、合规。2.应收尽收原则加强对资源欠税的监控和追缴，最大限度地减少税收流失，保证国家资源税收入足额入库。3.风险管理原则运用风险管理理念和方法，对资源欠税进行分类分级管理，合理配置征管资源，提高征管效率。二、管理职责（一）税务机关职责1.负责资源税的征收管理工作，依法确定纳税人应纳税额，催报催缴资源税税款。2.建立健全资源欠税管理制度，加强对资源欠税的统计、分析和监控。3.对纳税人的资源欠税情况进行调查核实，依法采取税收保全、强制执行等措施追缴欠税。4.定期向上级税务机关报告资源欠税管理情况，及时反馈管理工作中发现的问题和建议。（二）相关部门职责1.财政部门负责监督税务机关依法征收资源税，保障税收收入及时足额入库，并对资源税征管工作给予必要的经费支持。2.自然资源部门应当协助税务机关加强对资源开采的监管，提供相关资源开采信息，配合税务机关做好资源欠税管理工作。3.行业主管部门应当督促本行业纳税人依法履行纳税义务，配合税务机关开展资源欠税清理工作。三、税源监控（一）信息采集1.税务机关应当建立资源税税源数据库，全面采集纳税人的基本信息、资源开采信息、纳税申报信息等。2.纳税人应当按照规定如实向税务机关提供与资源开采、销售相关的各类信息，包括开采地点、开采量、销售量、销售价格、自用数量等。3.税务机关可以通过与自然资源部门、行业主管部门等相关单位的数据共享，获取资源开采许可、产量统计、行业动态等信息，加强税源监控。（二）动态监测1.税务机关应当对资源税税源进行动态监测，及时掌握纳税人的生产经营变化情况。2.对于资源开采量、销售量等关键指标出现异常波动的纳税人，税务机关应当及时进行调查核实，分析原因，判断是否存在欠税风险。3.建立资源税纳税评估机制，运用大数据分析等技术手段，对纳税人的纳税申报情况进行评估，发现疑点及时进行核查处理。四、欠税认定（一）认定标准1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定进行处理，并认定为欠税。2.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。纳税人未按照核定的应纳税额缴纳税款的，认定为欠税。3.纳税人在规定的纳税期限内未足额缴纳资源税税款的，其差额部分认定为欠税。（二）认定程序1.税务机关税收征管部门负责对纳税人的纳税申报情况进行审核，发现可能存在欠税情形的，及时传递给税源管理部门。2.税源管理部门对传递的信息进行调查核实，收集相关证据材料，确定纳税人是否存在欠税行为。3.经调查核实后，税源管理部门填写《资源欠税认定表》，详细记录纳税人的基本信息、欠税所属期、欠税金额、欠税原因等情况，报经税收征管部门审核后，由县级以上税务机关审批认定。4.税务机关应当将认定的资源欠税情况及时告知纳税人，并下达《税务事项通知书（欠税通知）》。五、分类管理（一）分类标准根据纳税人的欠税金额、欠税时间、纳税信用等级等因素，将资源欠税分为一般欠税、陈欠税和死欠税。1.一般欠税是指纳税人超过规定的纳税期限未缴纳的资源税税款，且欠税时间在一个纳税年度以内的。2.陈欠税是指纳税人超过规定的纳税期限未缴纳的资源税税款，且欠税时间超过一个纳税年度的。3.死欠税是指纳税人确实无法追缴的资源欠税，经税务机关依法确认后形成的欠税。（二）管理措施1.对于一般欠税，税务机关应当采取以下管理措施：下达《税务事项通知书（限期缴纳税款通知）》，责令纳税人限期缴纳欠税。对纳税人的生产经营情况进行跟踪监控，督促其尽快筹集资金缴纳欠税。按照规定加收滞纳金，滞纳金的计算按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定执行。2.对于陈欠税，税务机关除采取一般欠税管理措施外，还应当：加大催缴力度，定期上门催缴，与纳税人沟通协商还款计划。将纳税人的陈欠税情况纳入纳税信用评价体系，按照规定扣减纳税信用得分，影响其纳税信用等级。对陈欠税金额较大、长期拖欠税款的纳税人，采取税收保全、强制执行等措施。3.对于死欠税，税务机关应当按照以下程序进行处理：由税源管理部门对死欠税情况进行调查核实，收集相关证据材料，填写《资源死欠税核销申请表》。经税收征管部门审核后，报县级以上税务机关审批。税务机关对审批通过的死欠税予以核销，并将核销情况进行公示。六、追缴措施（一）责令限期缴纳税务机关下达《税务事项通知书（限期缴纳税款通知）》，责令纳税人在规定的期限内缴纳欠税。纳税人应当按照通知要求，及时足额缴纳欠税及滞纳金。（二）税收保全措施1.对于限期内仍未缴纳欠税的纳税人，税务机关可以依法采取税收保全措施。2.税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。3.税务机关采取税收保全措施时，应当按照规定的程序进行审批，并向纳税人送达《税收保全措施决定书》。（三）强制执行措施1.纳税人在规定的期限内仍未缴纳欠税及滞纳金的，税务机关可以依法采取强制执行措施。2.强制执行措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；变卖、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3.税务机关采取强制执行措施时，应当按照规定的程序进行审批，并向纳税人送达《税收强制执行决定书》。（四）阻止出境对于欠缴资源税税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。七、欠税公告（一）公告内容税务机关应当定期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告资源欠税情况，公告内容包括纳税人名称、纳税人识别号、法定代表人姓名、欠税税种、欠税金额、欠税所属期等。（二）公告范围1.对于一般欠税和陈欠税，税务机关应当按照规定进行公告。2.对于死欠税，税务机关在核销后，应当将核销情况进行公告。（三）公告期限1.一般欠税和陈欠税的公告期限为自公告之日起30日。2.死欠税的公告期限为自核销之日起10日。八、争议处理（一）纳税人异议纳税人对资源欠税认定、追缴措施等有异议的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面申请，陈述理由并提供相关证据材料。（二）税务机关处理税务机关收到纳税人的异议申请后，应当进行调查核实。对于确实存在问题的，应当及时纠正；对于纳税人提出的合理诉求，应当依法予以解决。（三）行政复议和行政诉讼纳税人对税务机关的处理结果仍不满意的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议和行政诉讼期间，除法律另有规定外，不停止执行税务机关的决定。九、监督检查（一）内部监督1.上级税务机关应当加强对下级税务机关资源欠税管理工作的监督检查，定期对资源欠税管理情况进行通报。2.税务机关内部各部门应当按照职责分工，相互配合，形成资源欠税管理工作的合力。税收征管部门负责统筹协调资源欠税管理工作，税源管理部门负责具体的调查核实和催缴工作，政策法规部门负责对资源欠税管理工作的合法性进行监督，监察部门负责对税务人员在资源欠税管理工作中的违法违