陕西契税税管理办法

陕西契税税管理办法一、总则（一）目的与依据为了加强契税征收管理，规范契税征收行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》及相关法律法规，结合我省实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在陕西省行政区域内承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳契税的管理。（三）基本原则契税征收管理遵循依法、公平、公正、公开的原则，确保税收足额征收，维护税收秩序。二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法规定缴纳契税。（二）征税范围1.国有土地使用权出让；2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；3.房屋买卖；4.房屋赠与；5.房屋交换。前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。三、税率与计税依据（一）税率陕西省契税税率为3%5%。具体适用税率，由省人民政府在规定的幅度内，根据本地区实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。（二）计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。四、纳税申报（一）申报期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。（二）申报资料1.契税纳税申报表；2.房屋、土地权属转移合同；3.纳税人身份证明；4.征收机关要求提供的其他资料。纳税人应当如实填写纳税申报表，并提交相关资料。资料不全或不符合要求的，征收机关应当一次性告知纳税人需要补正的内容。五、征收管理（一）征收机关契税由土地、房屋所在地的地方税务机关负责征收管理。（二）征收方式1.直接征收：由征收机关直接向纳税人征收契税。2.委托代征：征收机关可以根据有利于税收控管和方便纳税的原则，委托有关单位代征契税，并发给委托代征证书。受托代征单位不得擅自扩大代征范围和提高或降低代征税款的比例。（三）纳税地点契税纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关。（四）减免税管理1.契税减免税实行备案管理制度。符合契税减免税条件的纳税人，应在办理纳税申报前，向征收机关提交相关资料，办理减免税备案手续。2.征收机关应在受理纳税人减免税备案申请后的7个工作日内完成备案审核，并出具契税减免税备案通知书。（五）税款缴纳纳税人应按照征收机关核定的税额及规定的期限缴纳税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（六）完税凭证征收机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。完税凭证应使用全国统一的税收票证。六、税源管理（一）信息采集征收机关应建立健全契税税源信息采集制度，及时掌握土地、房屋权属转移情况。1.与土地管理部门、房产管理部门建立信息共享机制，定期获取土地出让、转让、房屋买卖、赠与、交换等信息。2.要求纳税人在办理土地、房屋权属登记手续时，提供契税完税凭证或减免税证明。（二）税源登记征收机关应根据税源信息，对契税税源进行登记，建立税源数据库，实行动态管理。（三）税源分析征收机关应定期对契税税源情况进行分析，掌握税源变化趋势，为税收征管提供依据。七、风险管理（一）风险识别征收机关应通过数据分析、纳税评估、税务审计等手段，识别契税征收管理中的风险点，包括纳税人申报不实、减免税政策执行不当等风险。（二）风险应对针对识别出的风险点，征收机关应采取相应的风险应对措施，如加强纳税辅导、开展纳税评估、实施税务检查等，防范税收流失风险。（三）风险监控征收机关应建立风险监控机制，对风险应对措施的执行情况进行跟踪监控，及时调整风险应对策略，提高风险管理效能。八、纳税服务（一）宣传辅导征收机关应加强契税政策宣传，通过多种渠道向纳税人宣传契税法律法规和政策规定，提高纳税人的纳税意识和办税能力。1.开展纳税辅导培训，为纳税人提供契税申报、缴纳等方面的指导。2.编制契税办税指南，明确办税流程、所需资料等内容，方便纳税人办理涉税事项。（二）办税服务征收机关应优化办税服务流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的办税服务。1.设立专门的办税服务窗口，集中办理契税涉税事项。2.推行网上办税、自助办税等多元化办税方式，方便纳税人办税。（三）权益保护征收机关应依法保护纳税人的合法权益，及时处理纳税人的投诉和举报，维护税收征纳秩序。九、法律责任（一）纳税人法律责任1.纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由征收机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由征收机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。3.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由征收机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。4.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍征收机关追缴欠缴的税款的，由征收机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）扣缴义务人法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由征收机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由征收机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。（三）其他法律责任1.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由征收机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由征收机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以