计税价格评估管理办法

计税价格评估管理办法一、总则（一）目的为了加强计税价格评估管理，规范计税价格评估行为，确保计税价格的客观、公正、合理，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据相关法律法规及行业标准，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于在本地区范围内涉及的各类应税货物、劳务、服务等计税价格的评估管理工作。包括但不限于增值税、消费税、企业所得税等税种计税价格的评估。（三）基本原则1.合法性原则：计税价格评估必须符合国家法律法规的规定，确保评估过程和结果依法合规。2.公正性原则：评估机构和评估人员应秉持公正立场，不受任何利益关系影响，客观公正地进行评估。3.客观性原则：依据真实、可靠的数据和资料，按照科学合理的方法进行评估，保证计税价格真实反映市场价值。4.专业性原则：评估工作应由具备专业知识和技能的人员按照专业标准和程序进行。二、评估机构与人员管理（一）评估机构资质要求1.从事计税价格评估的机构应具备独立法人资格，具有良好的商业信誉和健全的内部管理制度。2.拥有与评估业务相适应的专业技术人员，其中注册资产评估师、注册税务师等专业人员应达到一定比例。3.具备完善的评估业务质量控制体系，能够有效防范评估风险。（二）评估人员资格条件1.评估人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉税收法律法规、资产评估等相关知识。2.取得注册资产评估师、注册税务师等相关职业资格证书，并在有效期内。3.遵守职业道德规范，诚实守信，保守评估过程中涉及的商业秘密和纳税人隐私。（三）评估机构与人员的备案管理1.符合资质要求的评估机构应向本地区税务机关备案，提交营业执照、资质证书、人员情况等相关资料。2.评估人员应向所在评估机构备案其职业资格证书等信息，并由评估机构统一报税务机关备案。3.税务机关对备案信息进行审核，定期更新评估机构和人员备案数据库。三、计税价格评估方法（一）市场法1.适用范围：适用于存在活跃市场、可比交易案例较多的应税项目。2.操作要点：收集与评估对象相同或类似的市场交易案例，包括交易价格、交易时间、交易条件等信息。对收集的案例进行筛选和调整，使其与评估对象在资产特性、市场条件等方面具有可比性。根据调整后的可比案例价格，采用适当的方法计算评估对象的计税价格。（二）成本法1.适用范围：适用于难以找到可比市场交易案例，且评估对象的成本能够可靠计量的应税项目。2.操作要点：确定评估对象的重置成本，包括原材料、人工、设备等各项成本要素。考虑评估对象的成新率，对重置成本进行调整。根据调整后的成本确定计税价格。（三）收益法1.适用范围：适用于具有持续获利能力的应税项目，如企业整体资产、无形资产等。2.操作要点：预测评估对象未来的收益情况，包括收入、成本、利润等。确定合理的折现率，将未来收益折现到评估基准日。根据折现后的收益现值确定计税价格。（四）其他方法根据具体评估对象和评估目的，经税务机关认可，可采用其他合理的评估方法，如清算价格法等。四、计税价格评估程序（一）评估委托1.税务机关在以下情况下可启动计税价格评估程序：纳税人申报的计税价格明显偏低且无正当理由。涉及关联交易等特殊情况，需要确定合理计税价格。法律法规规定需要进行计税价格评估的其他情形。2.税务机关向符合资质要求的评估机构发出评估委托书，明确评估对象、评估目的、评估范围、评估期限等要求。（二）评估准备1.评估机构组建评估项目组，指定项目负责人。2.项目组收集评估所需的相关资料，包括纳税人的财务报表、交易合同、市场价格信息等。3.对收集的资料进行分析和整理，制定评估工作计划。（三）现场勘查1.评估人员到纳税人现场，对评估对象进行实地勘查，了解其实际状况，包括资产的数量、质量、使用情况等。2.与纳税人相关人员进行沟通，核实有关资料的真实性和完整性。（四）评估计算1.评估人员根据确定的评估方法，对收集的数据和资料进行分析计算，得出计税价格初步评估结果。2.对初步评估结果进行审核，确保计算过程准确无误，评估参数选取合理。（五）评估报告出具1.评估机构根据评估计算结果，撰写评估报告，报告内容应包括评估目的、评估范围、评估方法、评估过程、评估结果及相关说明等。2.评估报告应由评估机构盖章，并由项目负责人及评估人员签字。3.评估机构将评估报告提交给税务机关。（六）评估结果审核与确认1.税务机关对评估机构提交的评估报告进行审核，审核内容包括评估程序的合规性、评估方法的合理性、评估结果的准确性等。2.如税务机关对评估结果有异议，可要求评估机构进行解释或补充资料，必要时可重新组织评估。3.经审核无异议的评估结果，作为计税价格的依据。五、计税价格评估争议处理（一）纳税人异议处理1.纳税人对计税价格评估结果有异议的，可在规定期限内向税务机关提出书面异议申请，并说明理由。2.税务机关收到异议申请后，应及时进行审查。如认为异议成立，应要求评估机构重新评估或组织专家进行论证。3.如认为异议不成立，应向纳税人说明理由，并告知其救济途径。（二）行政复议与行政诉讼1.纳税人对税务机关依据计税价格评估结果作出的征税决定等不服的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。2.在行政复议或行政诉讼过程中，评估报告可作为证据使用。税务机关应积极配合，提供相关评估资料和说明。六、监督管理（一）税务机关监督1.税务机关定期对评估机构的评估业务进行检查，检查内容包括评估机构资质、评估人员资格、评估程序执行、评估报告质量等。2.对违反本办法规定的评估机构和评估人员，税务机关可责令其限期改正，情节严重的，取消其评估资格，并依法予以处罚。（二）行业自律管理1.评估行业协会应加强对评估机构和评估人员的自律管理，制定行业规范和职业道德准则，组织开展业务培训和交流活动。2.对违反行业自律规定的会员单位和个人，行业协会应进行内部惩戒，并向税务机关等相关部门通报。七、信息管理（一）评估信息收集1.税务机关应建立计税价格评估信息收集制度，收集各类市场价格信息、行业成本信息、纳税人交易信息等。2.评估机构应及时向税务机关报送评估业务开展过程中的相关信息，包括评估项目基本情况、评估方法、评估结果等。（二）信息共享与利用