2025年会计实验试题及答案

2025年会计实验试题及答案一、2025年会计实验试题（一）企业基本情况甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品制造与销售，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。原材料采用实际成本核算，发出存货采用月末一次加权平均法；固定资产按直线法计提折旧，预计净残值率5%；2024年12月1日相关账户期初余额如下（单位：万元）：库存现金0.5，银行存款800，应收账款220（其中应收A公司150，应收B公司70），原材料300（甲材料200吨，单价1.5万元），库存商品500（M产品1000件，单位成本0.5万元），固定资产2000（原值），累计折旧400；应付账款180（应付C公司120，应付D公司60），应交税费——未交增值税15，实收资本2500，盈余公积200，利润分配——未分配利润120.5。（二）2024年12月发生经济业务如下：1.2日，向C公司采购甲材料100吨，取得增值税专用发票注明价款140万元，增值税18.2万元，材料已验收入库，款项尚未支付。2.5日，销售M产品800件给A公司，不含税单价0.8万元/件，开具增值税专用发票，款项尚未收回（合同约定现金折扣条件：2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税）。3.8日，以银行存款支付上月未交增值税15万元。4.10日，因管理不善丢失一批乙材料（非甲材料），账面价值20万元（购进时已抵扣进项税2.6万元），经批准由保管员张某赔偿5万元，其余转入损失。5.12日，收到A公司5日购货款，享受现金折扣（按最优惠条件）。6.15日，从银行提取现金2万元备用。7.18日，以银行存款支付广告费30万元（取得增值税专用发票，税额1.8万元）。8.20日，将自产M产品200件作为福利发放给生产工人（M产品市场不含税售价0.8万元/件）。9.25日，购入生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，款项以银行存款支付，设备当日投入使用（预计使用年限10年）。10.31日，本月生产领用甲材料150吨（用于生产M产品）；分配本月职工薪酬：生产工人工资80万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元；计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧40万元，管理部门设备折旧10万元。11.31日，本月M产品全部完工（无在产品），结转完工产品成本（材料、人工、制造费用按实际发生额归集）。12.31日，结转本月已销售M产品成本（800件+200件）。13.31日，计算本月应交城市维护建设税（税率7%）及教育费附加（费率3%）。14.31日，计算并结转本月损益类科目（假设无其他损益类科目）。15.31日，按净利润的10%计提法定盈余公积，剩余利润的40%向投资者分配现金股利（尚未支付）。（三）要求1.根据上述业务编制会计分录（需写出明细科目）。2.计算甲材料月末一次加权平均单价及本月领用甲材料成本。3.计算本月M产品完工总成本及单位成本。4.编制2024年12月利润表（简表）。5.计算本月应交企业所得税（假设无纳税调整事项）并编制相关分录。二、2025年会计实验试题答案（一）会计分录（单位：万元）1.12月2日借：原材料——甲材料140应交税费——应交增值税（进项税额）18.2贷：应付账款——C公司158.22.12月5日借：应收账款——A公司736（800×0.8×1.13）贷：主营业务收入640（800×0.8）应交税费——应交增值税（销项税额）83.2（640×13%）3.12月8日借：应交税费——未交增值税15贷：银行存款154.12月10日借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22.6贷：原材料——乙材料20应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6借：其他应收款——张某5管理费用17.6贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢22.65.12月12日（A公司在10日内付款，享受2%现金折扣：640×2%=12.8万元）借：银行存款723.2（736-12.8）财务费用12.8贷：应收账款——A公司7366.12月15日借：库存现金2贷：银行存款27.12月18日借：销售费用30应交税费——应交增值税（进项税额）1.8贷：银行存款31.88.12月20日（视同销售，确认收入并结转成本）借：生产成本180.8（200×0.8×1.13）贷：应付职工薪酬——非货币性福利180.8借：应付职工薪酬——非货币性福利180.8贷：主营业务收入160（200×0.8）应交税费——应交增值税（销项税额）20.8（160×13%）借：主营业务成本100（200×0.5）贷：库存商品1009.12月25日借：固定资产300应交税费——应交增值税（进项税额）39贷：银行存款33910.12月31日（1）领用甲材料：甲材料加权平均单价=（期初成本200×1.5+本月购入140）÷（200+100）=（300+140）÷300≈1.4667万元/吨领用成本=150×1.4667≈220万元借：生产成本——M产品220贷：原材料——甲材料220（2）分配职工薪酬：借：生产成本——M产品80制造费用20管理费用30贷：应付职工薪酬130（3）计提折旧：借：制造费用40管理费用10贷：累计折旧5011.12月31日（结转完工产品成本：材料220+人工80+制造费用20+40=360万元）借：库存商品——M产品360贷：生产成本——M产品36012.12月31日（已销售M产品数量=800+200=1000件；期初库存1000件，单位成本0.5万元；本月完工360万元，单位成本0.36万元（360÷1000件）；采用月末一次加权平均法计算销售成本）M产品加权平均单位成本=（1000×0.5+360）÷（1000+1000）=860÷2000=0.43万元/件销售成本=1000×0.43=430万元借：主营业务成本430贷：库存商品——M产品43013.12月31日（计算城建税及教育费附加：本月应交增值税=销项税83.2+20.8-进项税18.2-1.8+进项税额转出2.6=83.2+20.8=104；104-18.2=85.8；85.8-1.8=84；84+2.6=86.6万元）应交城建税=86.6×7%=6.062万元应交教育费附加=86.6×3%=2.598万元借：税金及附加8.66（6.062+2.598）贷：应交税费——应交城市维护建设税6.062——应交教育费附加2.59814.12月31日（结转损益类科目）（1）结转收入：主营业务收入=640+160=800万元借：主营业务收入800贷：本年利润800（2）结转成本、费用：主营业务成本=430万元管理费用=17.6+30+10=57.6万元销售费用=30万元财务费用=12.8万元税金及附加=8.66万元借：本年利润539.06贷：主营业务成本430管理费用57.6销售费用30财务费用12.8税金及附加8.66（3）本月利润总额=800-539.06=260.94万元15.12月31日（计提盈余公积及分配股利）净利润=260.94×（1-25%）=195.705万元（注：第5问计算企业所得税后调整，此处暂按利润总额计算，最终以第5问为准）借：利润分配——提取法定盈余公积19.57（195.705×10%）——应付现金股利70.45（195.705×90%×40%）贷：盈余公积——法定盈余公积19.57应付股利70.45（二）甲材料月末一次加权平均单价及领用成本加权平均单价=（期初200吨×1.5+本月购入100吨×1.4）÷（200+100）=（300+140）÷300≈1.4667万元/吨领用成本=150吨×1.4667≈220万元（三）M产品完工总成本及单位成本完工总成本=材料220+生产工人工资80+制造费用（20+40）=360万元单位成本=360÷1000件=0.36万元/件（四）2024年12月利润表（简表）（单位：万元）|项目|本期金额||--------------------|----------||营业收入|800||营业成本|430||税金及附加|8.66||销售费用|30||管理费用|57.6||财务费用|12.8||营业利润|260.94||利润总额|260.9