2025年度会计继续教育试题（附答案）

2025年度会计继续教育试题（附答案）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司与客户签订一项设备销售合同，约定售价500万元（不含税），同时约定设备交付后3年内提供免费维修服务。根据历史数据，同类设备3年维修服务的单独售价为60万元。不考虑其他因素，甲公司应将合同中的设备销售与维修服务识别为（）。A.一项履约义务B.两项履约义务C.三项履约义务D.无需拆分2.2024年1月1日，乙公司购入丙公司发行的5年期债券，面值1000万元，票面利率5%，每年末付息，实际支付价款1030万元（含交易费用10万元）。乙公司管理该债券的业务模式为收取合同现金流量并在需要时出售，该债券的合同现金流量特征为“本金+利息”。乙公司应将该债券分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资3.2024年，丁科技公司发生研发费用1200万元（其中资本化支出400万元，费用化支出800万元），已形成无形资产并于10月1日达到预定用途（摊销期10年）。假设丁公司适用研发费用加计扣除政策，2024年可税前加计扣除的金额为（）。A.800万元B.1200万元C.1000万元D.1400万元4.某事业单位2024年收到财政授权支付到账通知书，列明本月授权支付额度80万元；通过财政直接支付方式支付办公楼维修费用30万元。该单位预算会计应确认的“财政拨款预算收入”为（）。A.80万元B.30万元C.110万元D.50万元5.戊公司2024年12月计提职工薪酬时，下列支出中应计入“应付职工薪酬——设定提存计划”的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险费B.以自产产品发放的节日福利C.因解除劳动关系给予的补偿D.为高管租赁住房的租金6.己公司一台生产设备原值200万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧。2024年末，因技术升级，己公司将该设备剩余使用年限调整为3年，预计净残值调整为5万元。2025年应计提的折旧额为（）。A.38万元B.40万元C.45万元D.50万元7.庚公司2024年末库存A商品成本为400万元，数量100件。市场售价为每件3.8万元（不含税），销售每件需发生相关税费0.2万元。假定庚公司无合同约定销售A商品，2024年末A商品的可变现净值为（）。A.360万元B.380万元C.400万元D.340万元8.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，下列各方中，不属于甲公司关联方的是（）。A.甲公司控股股东的配偶控制的乙公司B.甲公司总经理的儿子担任财务总监的丙公司C.与甲公司共同控制丁公司的戊公司D.甲公司持有25%股权并能施加重大影响的己公司9.辛公司以一批自产产品（成本200万元，公允价值250万元，增值税税率13%）换入壬公司一台设备（公允价值300万元），另支付补价32.5万元。假设该交换具有商业实质，辛公司换入设备的入账成本为（）。A.250万元B.282.5万元C.300万元D.322.5万元10.癸公司2024年利润总额1000万元，当年计提存货跌价准备80万元（期初无余额），国债利息收入20万元，适用所得税税率25%。假定无其他纳税调整事项，癸公司应确认的递延所得税资产为（）。A.5万元B.20万元C.25万元D.30万元二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于收入确认“五步法”模型的表述中，正确的有（）。A.第一步是识别与客户订立的合同B.第二步是识别合同中的单项履约义务C.第四步是将交易价格分摊至各单项履约义务D.第五步是在履行履约义务时确认收入2.下列金融资产中，不得重分类为以摊余成本计量的金融资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资3.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物分配给股东4.政府会计中，下列属于财务会计要素的有（）。A.资产B.预算收入C.费用D.净资产5.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.短期利润分享计划属于短期薪酬B.设定受益计划的精算利得应计入当期损益C.辞退福利应计入管理费用D.累积带薪缺勤应按照预期支付的金额确认负债6.下列资产减值损失中，一经确认不得转回的有（）。A.固定资产减值损失B.存货跌价损失C.商誉减值损失D.长期股权投资减值损失7.下列项目中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.进口环节缴纳的关税C.生产过程中发生的制造费用D.为特定客户设计产品的设计费用8.下列情形中，构成关联方关系的有（）。A.A公司持有B公司30%股权并派有董事B.C公司和D公司同受E公司控制C.F公司的总经理是G公司的董事长D.H公司是I公司的供应商，双方无其他关联9.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。A.变更会计政策应披露变更的性质、原因和影响B.追溯调整法下需调整列报前期最早期初留存收益C.无法确定累积影响数时应采用未来适用法D.会计政策变更仅指法律、行政法规要求的变更10.下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产公允价值上升C.预计负债账面价值大于计税基础D.使用寿命不确定的无形资产未计提摊销三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.客户能够主导已识别资产的使用并从中获得几乎全部经济利益，是判断客户是否取得商品控制权的关键条件之一。（）2.企业管理金融资产的业务模式变更属于罕见情况，应当由企业最高权力机构批准，并在财务报表附注中披露。（）3.企业委托外部机构开展研发活动，实际支付的费用可全额计入研发费用加计扣除基数。（）4.政府会计中，“零余额账户用款额度”科目仅在财务会计中使用，预算会计不设置该科目。（）5.企业向职工提供的非货币性福利，应按照公允价值计量；公允价值无法可靠取得的，可采用成本计量。（）6.固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。（）7.存货跌价准备转回的金额应以原计提的跌价准备金额为限，且转回后存货的账面价值不得超过其成本。（）8.关联方交易的披露应遵循重要性原则，对企业财务状况和经营成果有重大影响的关联方交易需详细披露，非重大交易可合并披露。（）9.非货币性资产交换中，若换入资产的公允价值能够可靠计量，则应当以换入资产的公允价值为基础确定入账成本。（）10.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。（）四、案例分析题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题25分，共40分。）案例一甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：（1）1月1日，与客户签订一项设备销售及安装合同，总价款600万元（不含税）。设备单独售价500万元，安装服务单独售价100万元。设备于3月1日交付，安装服务自3月1日至6月30日完成。（2）4月1日，购入乙公司发行的3年期债券，面值1000万元，票面利率4%，每年末付息，实际支付价款1020万元（含交易费用5万元）。甲公司管理该债券的业务模式为收取合同现金流量，债券合同现金流量特征为“本金+利息”。（3）7月1日，将一项专利技术对外出租，租期2年，不含税年租金60万元（每半年支付一次）。该专利技术原值300万元，已摊销120万元，未计提减值准备，预计剩余使用年限8年。（4）12月31日，对存货进行减值测试。库存A材料成本200万元，用于生产B产品。B产品市场售价300万元（不含税），生产B产品需发生加工成本80万元，销售B产品需发生相关税费15万元。A材料市场售价180万元（不含税）。要求：1.判断业务（1）中设备销售与安装服务是否为单项履约义务，并计算设备销售与安装服务应分摊的交易价格。（5分）2.确定业务（2）中债券的金融资产分类，并计算2024年应确认的利息收入（实际利率为3.5%）。（5分）3.计算业务（3）中2024年应确认的租金收入及专利技术摊销额。（3分）4.判断业务（4）中A材料是否发生减值，若减值需计算减值金额。（2分）案例二丙公司为上市公司，2024年财务报表审计时发现以下事项：（1）2023年12月，丙公司以银行存款500万元购入一项非专利技术，预计使用年限5年，采用直线法摊销。2024年6月，因市场环境变化，该技术预计可收回金额为320万元。丙公司未对2023年财务报表进行追溯调整，仅在2024年6月计提减值准备40万元（500-500/5×1.5=350；350-320=30万元，实际计提40万元）。（2）2024年8月，丙公司将一批自产产品用于职工食堂建设（属于集体福利），产品成本80万元，公允价值100万元（不含税）。丙公司账务处理为：借记“在建工程”80万元，贷记“库存商品”80万元，未确认增值税。（3）2024年10月，丙公司与丁公司签订债务重组协议，丁公司以一项固定资产（原值200万元，已提折旧50万元，公允价值180万元）抵偿所欠丙公司债务200万元。丙公司账务处理为：借记“固定资产”150万元，贷记“应收账款”150万元，未确认债务重组损益。（4）2024年12月，丙公司对一台生产设备进行减值测试，设备原值1000万元，已提折旧400万元，预计未来现金流量现值550万元，公允价值减处置费用净额520万元。丙公司计提减值准备30万元（1000-400-550=50万元，实际计提30万元）。要求：1.分析事项（1）中丙公司的会计处理是否正确，若不正确说明理由并编制更正分录（不考虑所得税影响）。（6分）2.分析事项（2）中丙公司的会计处理是否正确，若不正确说明理由并编制更正分录（增值税税率13%）。（6分）3.分析事项（3）中丙公司的会计处理是否正确，若不正确说明理由并编制更正分录（不考虑增值税）。（7分）4.分析事项（4）中丙公司的会计处理是否正确，若不正确说明理由并编制更正分录。（6分）参考答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.A6.A7.A8.C9.C10.B二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.ACD4.ACD5.ACD6.ACD7.ABCD8.ABC9.ABC10.ABD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.√四、案例分析题案例一1.设备销售与安装服务为两项单项履约义务（1分）。设备分摊价格=600×（500/600）=500万元（2分）；安装服务分摊价格=600×（100/600）=100万元（2分）。2.分类为以摊余成本计量的金融资产（1分）。2024年利息收入=1020×3.5%×9/12=26.78万元（4分）。3.租金收入=60×6/12=30万元（1.5分）；摊销额=（300-120）/8×6/12=11.25万元（1.5分）。4.B产品可变现净值=300-15=285万元（1分）；B产品成本=200+80=280万元（1分）；B产品未减值，故A材料未减值（0分）。案例二1.不正确（1分）。理由：2023年购入的非专利技术2023年应摊销500/5=100万元，2024年1-6月应摊销50万元，累计摊销150万元，账面价值350万元（1分）。可收回金额320万元，应计提减值30万元（1分）。丙公司多计提10万元（1分）。更正分录：借：无形资产减值准备10；贷：以前年度损益调整（2023年资产减值损失）10（2分）。2.不正确（1分）。理由：自产产品用于集体福利应视同销售，需确认增值税销项税额（1分）。应补计增值税=100×13%=13万元（1分）。更正分录：借：在建工程13；