基于税收政策优化居民收入分派体系问题的思索

基于税收政策优化居民收入分派体系问题的思索

经济的迅速发展为社会发明了巨大的I财富，人们H勺腰包

开始越来越鼓，生活水平逐渐提高，不过，由于多种原因使

得这份财富蛋糕在分派时出现了不平衡问题，收入分派差距

越来越大，贫富悬殊问题变得越来越突出，已经成为影响我

国经济健康发展和社会稳定的重要原因。因此，处理居民收

入分派中的不平衡问题，实现国民收入的公平分派、缩小贫

富差距、防止两极分化，就成为我国目前迫切需要处理的社

会焦点问题。税收是政府参与国民收入再分派最重要和最规

范的方式，具有调整收入差距、实现公平分派日勺作用，是国

际公认的调整收入分派差距时有效手段，在世界各国普遍受

到重视，尤其是欧美等发达国家非常重视运用税收政策调整

并优化收入分派制度，完善收入分派体系，不停提高收入水

平、缩小收入分派差距，使全体国民充足享有到经济发展带

来的物质财富。本文根据我国税收政策现实状况对导致居民

收入分派差距扩大日勺税收原因进行了分析，并结合国外发达

国家运用税收调整收入分派差距的先进经验，提出了运用税

收政策优化居民收入分派体系的某些政策性提议。

一、居民收入分派差距扩大的税收原因分析

收入分派差距扩大已经成为一种世界性的问题。西方发

达国家一直坚持通过科学合理地制定税收政策来有效调整收

入分派中存在的差距，获得了很好的效果。由于我国国情和

经济发展特点，没有充足发挥税收调整收入分派的积极作用,

使得现阶段的税收政策不能有效地处理收入差距扩大H勺实质

性问题。究其原因重要表目前如卜几种方面：

1、税制构造设计存在缺陷

在不一样的税制构造下，税收调整收入分派欧I能力会有

很大差异。目前，重要有两种税制构造：一是以所得税为主

体的税制构造，由于所得税具有公平调整的属性，其增进收

入分派公平和缩小收入分派差距的作用比较突出，在提高税

收调整收入分派作用方面具有不可替代的优势。二是以流转

税为主体的税制构造，由于流转税属间接税，税负易于转嫁,

所占比重越高，收入分派的差距就越大，其对收入分派具有

一种反向调整作用。而我国现行的税制构造是以流转税为主

体，增值税为主导，所得税只占较低比重的构造，尤其是我

国目前个人所得税的J比重远远低于发达国家30%日勺水平。因

此，目前我国这种单一的税制构造对于调整收入分派差距日勺

作用微乎其微，仅仅通过个税的修订是无法到达真正意义上

日勺缩小差距和公平分派。

2、税种构造不完整、内容不规范

一般来说，税收重要对消费、收入和财产三个环节对居

民收入分派进行「凋整。目前，我国税收体系在消费环节和收

入环节都设置了对应的税种进行收入分派H勺调整，例如：个

人所得税、消费税和营业税，这些税种在我们目前时收入分

派体系中饰演着重要角色，不过这些税种H勺征收范围、税负

设计等方面都存在问题，从而使其调整收入分派的能力大打

折扣。并且，我国在财产环节上口勺有关税种设置还不够健全,

重要存在税种缺位较严重、税负过轻、收入规模偏小等问题。

由于对应的可以对居民日勺收入、消费和财产进行全方位调整

H勺遗产税、赠与税等税种尚未开征，因而，深入扩大了不一

样阶层之间收入水平差距的程度。除此之外，我国目前在养

老、医疗和失业等社会保障方面重要依托各地方政府来组织

缴纳社会保险的方式筹集资金，也克制了税收对收入调整作

用的充足发挥。由于我国税收体系中某些重要税种的制度设

计自身存在缺陷，与国际规则和通例存在差距,使得税收调整

收入分派差距的效能没能充足发挥理想的作用。

3、税收调整体系不健全，不利于发挥税收对收入分派的

调整作用

税收调整体系重要通过在居民收入时形成、消费、储蓄

和转让赠与等环节设置所得税、流转税、财产税以及社会保

险税等不一样H勺税种，影响居民的收入和支出，从而调控居

民分派差距口勺。不过我国目前尚未形成有效调整收入分派时

税收调整体系，对个人收入分派的调整重要依托个人所得税极

其微薄的力量，酝酿数年的社会保险税、物业税、赠与税、遗

产税等税种尚未出台，缺乏各税种调整整合力,导致既有的税

收体系难以承担收入分派调整重任。

4、税收监管环境不够完善

由于个人收入监控体系还没有全面建立起来，也没有真

正实行金融资产实名制，个人收入状况的I不透明、公民纳税

意识的微弱，以及税务机关征管手段的落后，使得税务部门

难以精确掌握纳税人的收入状况和不一样渠道的财产来源，

由此社会上存在大量的偷逃税款行为，尤其是高收入者口勺偷

税逃税，加剧了个人收入差距日勺程度。加之在税收执法和司

法过程中，近些年真正查处个人所得税偷逃税款的案件很少,

对多种违法行为的惩罚不力，导致了法律威慑力不够，有些

纳税人因此产生了攀比心理和法不责众的思想，使得应收税

款很难及时足额收缴入库，严重影响了税收的）公平和调整作

用日勺发挥。据记录，我国的个人所得税日勺完税率只有50%左右,

即我国有二分之一的个人所得税流失。而在欧美国家，个人所

得税日勺完税率在85%以上，挪威、瑞典等国近100%。总之，我

国目前税收调整机制没有很好起到调整高收入者的作用。

二、税收调整收入分派的国际经验简介

1、以个人所得税为主的调整收入分派的J税收体系

综观国外发达国家，都建立了以个人所得税为主体的税

制体系，并获得了调整收入分派的良好效果。发达国家通过

对高收入者征收个人所得税，减少个人收入水平，减少可支

配收入，调整社会收入构造，对调整收入分派发挥着独特的

作用。英国是世界上最早征收个人所得税H勺国家，通过征税

前后基尼系数日勺变化可以看出英国个人所得税对贫富差距日勺

影响是明显日勺。

国外发达国家在个人所得税的设计上有如下共同之处:一

是实行累进税率。对高收入者按较高的J税率征收，从而变化

居民收入分派构造，缩小高收入者和低收入者间的收入差距。

二是合理确定减除费用原则。按照纳税人日勺详细状况，尤其

是基本生活需要，规定对应费用扣除额，从主线上体现了对

高收入者多课税、对低收入者少课税或者不课税的量能课税

原则，有效地缩小收入差距，到达实现收入公平分派的目日勺。

三是以家庭为单位申报纳税，并针对不一样家庭状况制定不

一样的征税措施。四是严格征管。对个人所得税的严格征管

在保证税收收入的同步，也强化了个人所得税的调整作用。

2、充足发挥社会保障税的作用

社会保障税作为一种有指定用途日勺税种，专款专用于社

会保障方面。这些项目受益者多为低收入阶层。从这一角度

说，社会保障税也是税收调整收入分派的工具之一。据国际

货币基金组织(IMF)记录，2023年全世界至少有132个国

家实行社会保障柳制度。社会保障税已经成为许多OECD组

员国最大的税收收入来源，诸多国家的I社会保障税收入占

GDP的比重在10%以上，最高的法国到达了16.3%。

3、加强财产税在调整收入分派中的作用

财产是个人长期收入积累的I成果，在累积中极易出现“马

太效应:财产税、遗产税和赠与税对居民财产积累具有再调

整作用，能消除财富过度集中，对缓和分派不公、补充个人

所得税的局限性具有重大意义。财产税分为一般财产税和净

值税两类。一般财产税比例税率在1%左右，实行累进税率日勺

国家，最高税率也不超过3%。有些国家是中央税收，如瑞典、

智利；有些国家是地方税收，如美国。在美国，财产税收入

规模占全国税收收入的I比重为10.44%,但在地方级税收收入

中的比重却到达75.43%。净值税日勺税率一般为0.5%或1%。

此税多由中央政府征收，也有由地方政府征收的，如瑞士、

丹麦等。遗产税和赠与税是多数发达国家采用的一种税种。

该税种有助于鼓励慈善捐赠、调整收入分派、实现起点公平。

4、运用税罢手段鼓励慈善捐赠，弥补二次分派的局限性

慈善捐赠是对国民财富日勺“第三次分派“，有助于优叱资

源配置、公平收入分派，起到弥补二次分派局限性的作用。

在发达国家，税收对慈善捐赠有着较强口勺鼓励作用。各国税

收鼓励慈善捐赠一般有：税收扣除、税收抵免、税款指定制

度和双倍扣除四种方式。一般实行累进税率的国家，多采用

税收扣除日勺方式。如美国自1917年制定了捐赠扣除政策，对

捐赠者的鼓励力度较大，其优惠措施重要体现为扣除范围较

广，扣除比例较高，容许扣除的捐赠形式较多等。其做法:一

是纳税人向公共慈善组织和私人基金会的捐赠可在税前扣

除。二是假如是现金捐赠，企业向公共慈善组织和私人基金

会捐赠时扣除上限为企业应税所得的10%,超过限额部分的捐

赠可以向前结转5年，结转H勺捐赠扣除要优先于当年的捐赠

扣除。个人向公共慈善组织进行的捐赠只要不超过收入日勺50%

即可进行税前扣除。自20世纪以来，美国享有税收鼓励的J慈

善公益机构超过120万个，所掌握的资金超过6000亿美元。

三、优化居民收入分派体系的税收政策提议

1、深化个税改革，建立以个税为主体的税收调整体系

国外的经验告诉我们，调整收入分派日勺基础就是建立一

种科学合理时税收调整体系。因此，我们应当先变化现行税

制构造在调整收入分派方面的制度缺陷,建立起以个人所得税

为主体，流转税为补充，财产税和社会保障税为两翼，多种

税种互相协调配合，多层次、多环节的对个人收入日勺调整机

制，形成收入分派愈加公平的I税收调整体系。因此，必须继

续推进个人所得税制度的改革，建立起个人所得税和居民生

活水平及压力适时变化调整日勺机制，变化工薪阶层成为纳税

主力的状况；强化个人所得税的征管能力，将现行的分项税制

改为分项与综合相结合的混合性所得税制，以堵塞个人所得

税方面的漏洞；合适调高个人所得税减除费用原则，设计合

理的边际税率，逐渐建立以家庭为单位申报纳税的模式；加

紧税收信息化建设，深化个人所得税申报制度的改革，与银

行等机构建立有效的配合渠道，对高收入阶层采用监控措施;

加大对偷逃个人所得税行为的惩罚力度，使个人所得税真正

成为有效调整居民收入的主体税种。

2、完善税种构造，使税收调整收入分派的制度愈加科学

合理

目前，我国既有税种与国外相比在调整个人收入差距方

面存在着单一、缺失和弱化的状况，因此，我们需要对居民

收入在分派、使用、存储及置换等各个环节上进行全方位口勺

税收调整，这样就需要设置许多新税种，以完善我国的税种

构造，使税收调整体系愈加健全。因此，根据收入分派H勺流

通过程，需要在收入环节征收个人所得税和社会保障税；在

消费环节征收消费税、车辆购置税和燃油税；在财产转让环

节征收遗产税和赠与税等税种。从而建立起一种由所得税调

整个人收入水平，财产税和消费税调整个人财富的积累程度,

社会保障税成为社会保障制度的重要资金来源，形成多税种、

全方位、高效能的税收调整体系，使得个人收入在获得、保

有、增长、转让等多种环节都能得到税罢手段的I有效调整，

来实现公平分派和缩小收入差距。

3、加大对低收入群体实行税收扶持，完善税收优惠政策

调整收入分派差距的关键问题就是使低收入群体的经济

利益得到有效保护，因此，我们在建立税收调整体系时，可

以合适建立税收优惠政策，来弥补基本政策上的调整力度局

限性问题。税收优惠一般是政府对某些纳税人或某些经济行

为进行支持或鼓励、照顾日勺一种措施。针对居民收入差距扩

大日勺状况，合理运用税收优惠可以充足发挥税收调整收入职能

作用。

4、运用税收政策鼓励慈善捐赠，弥补二次分派的局限性

一是制定适合中国国情日勺专门的慈善事业和慈善组织日勺

法律法规，明确我国慈善事业日勺指导思想和基本原则。二是

明确税法中有关捐赠的I各项税收政策，切实保护捐赠人权益。

个人所得税中，应对工资薪金所得和个体工商业户生产经营

所得的慈善捐赠继续实行税收扣除政策，同步容许捐赠扣除

日勺比例从30%提高至更高的上限。个人捐赠的税前扣除规定应

详细化，如捐赠扣除应当在捐赠发生的纳税期进行，以次、

月为纳税期的应当在捐赠发生H勺年度内以当年应纳税所得额

为基数计算扣除额，年终进行汇算清缴。在税前扣除存在最

高比例限制的状况下，对一次捐赠数额到达或超过年应纳税

所得额一定比例的可考虑加成扣除或在后来年度中递延扣

除。三是明确实物捐赠和劳