财税残保金管理办法

财税残保金管理办法一、总则（一）目的为了规范公司/组织的财税残保金管理，保障残疾人权益，促进公司/组织按比例安排残疾人就业，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司/组织实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本公司/组织在财税残保金管理方面的各项活动，包括残保金的计算、申报、缴纳、使用及监督等环节。（三）基本原则1.依法合规原则严格遵守国家关于残疾人就业保障和财税管理的法律法规，确保残保金管理活动合法合规。2.公平公正原则按照规定的标准和程序计算、缴纳残保金，保障残疾人权益，维护公平公正的市场环境。3.专款专用原则残保金应专项用于残疾人就业相关支出，不得挪作他用。4.规范透明原则建立健全残保金管理制度，明确各环节操作流程，确保管理过程规范透明，接受内部和外部监督。二、残保金的定义与计算（一）定义财税残保金是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。（二）计算依据1.用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。2.计算公式为：残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资（三）计算口径说明1.上年用人单位在职职工人数以国家统计局公布的为准，包括与用人单位建立劳动关系并依法签订劳动合同或者服务协议的职工。季节性用工应当折算为年平均用工人数。2.上年用人单位实际安排的残疾人就业人数是指经残疾人就业服务机构审核确认的残疾人就业人数。3.上年用人单位在职职工年平均工资按照国家统计局规定的工资总额统计口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等。三、申报与缴纳（一）申报时间用人单位应按规定在每年规定的时间内，向所在地的残疾人就业服务机构申报上年本单位安排的残疾人就业人数，并提交相关证明材料。申报后，残疾人就业服务机构应在规定时间内进行审核。审核通过后，用人单位根据审核结果，向主管税务机关申报缴纳残保金。（二）申报材料1.《残疾人就业情况表》；2.残疾人职工的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》；3.劳动合同或服务协议；4.残疾人职工工资发放凭证；5.为残疾人职工缴纳社会保险费的证明材料；6.其他相关证明材料。（三）缴纳方式残保金一般由用人单位自行申报缴纳。主管税务机关根据残疾人就业服务机构审核后的结果，确定用人单位应缴纳的残保金金额，并通过财税库银电子缴税系统等方式征收入库。（四）减免规定1.自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的小微企业，免征残保金。2.用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴残保金。具体办法由各省、自治区、直辖市财政部门规定。四、残保金的使用与管理（一）使用范围1.残疾人职业培训、职业教育和职业康复支出；2.残疾人就业服务机构提供残疾人就业服务和组织职业技能竞赛（含展能活动）支出；补贴用人单位安排残疾人就业所需设施设备购置、改造和支持性服务费用；补贴辅助性就业机构建设和运行费用；3.残疾人从事个体经营、自主创业、灵活就业的经营场所租赁、启动资金、设施设备购置补贴和小额贷款贴息；各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴和用人单位岗位补贴；扶持农村残疾人从事种植、养殖、手工业及其他形式生产劳动；4.奖励超比例安排残疾人就业的用人单位，以及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位或个人；5.对从事公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业，收入达不到当地最低工资标准、生活确有困难的残疾人的救济补贴；6.经地方人民政府及其财政部门批准用于促进残疾人就业和保障困难残疾人、重度残疾人生活等其他支出。（二）使用管理原则1.专款专用原则残保金必须严格按照规定的使用范围专款专用，不得挪作他用。2.预算管理原则建立残保金使用预算管理制度，合理编制预算，确保资金使用的计划性和合理性。3.审批监督原则残保金的使用需经过严格的审批程序，并接受相关部门的监督检查。（三）使用审批流程1.用人单位根据实际情况，提出残保金使用申请，明确使用项目、金额及用途等。2.申请材料提交给公司/组织的残保金管理部门，管理部门对申请材料进行初审，核实其真实性、合理性和合规性。3.初审通过后，提交公司/组织的财务管理部门进行资金预算审核，确保资金安排符合公司/组织的财务状况和预算安排。4.财务管理部门审核通过后，报公司/组织的管理层审批。管理层根据公司/组织的发展战略和残疾人就业保障工作实际，做出最终审批决定。5.经审批同意后，残保金管理部门按照审批意见组织实施资金使用，并做好相关记录和档案管理工作。（四）会计核算1.公司/组织应设置专门的会计科目，对残保金的收入、支出进行单独核算。2.残保金收入应按照实际收到的金额入账，残保金支出应按照实际发生的金额和用途进行明细核算。3.定期编制残保金财务报表，如实反映残保金的收支情况和结余情况，并向公司/组织管理层和相关部门报送。五、监督与检查（一）内部监督1.建立健全残保金内部监督制度，明确监督职责和流程。2.财务部门定期对残保金的收支情况进行自查，检查资金使用是否符合规定用途，账目是否清晰准确。3.审计部门定期对残保金管理情况进行专项审计，审查残保金的计算、申报、缴纳、使用等环节是否合规，发现问题及时提出整改意见。（二）外部监督1.接受残疾人就业服务机构的监督检查，按照要求提供相关资料，配合做好残疾人就业人数的审核等工作。2.接受税务机关的监督，如实申报缴纳残保金，确保缴纳金额准确无误，缴纳程序合规。3.接受财政、审计等部门的监督检查，对提出的问题及时整改，规范残保金管理行为。（三）违规处理1.若发现用人单位在残保金申报、缴纳、使用等方面存在违规行为，按照国家相关法律法规进行处理。2.对于少报、漏报残疾人就业人数或故意瞒报工资总额等行为，责令限期改正，补缴残保金，并按规定加收滞纳金。3.对于挪用残保金的行为，除责令追回挪用资金外，依法依规追究相