2025年国际税收专业题库- 外国投资者在中国的税收风险与挑战

2025年国际税收专业题库——外国投资者在中国的税收风险与挑战考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.外国投资者在中国设立分支机构时，若该机构主要承担管理职能，其企业所得税的纳税义务发生地通常是？A.注册地B.主要经营活动所在地C.资金支付地D.股东所在地2.根据中国税法，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，应如何征收企业所得税？A.免征企业所得税B.按照收入全额征收企业所得税C.按照收入减除成本后的净额征收企业所得税D.由税务机关根据实际情况决定税负3.外国投资者在中国境内投资获得的股息、红利所得，若符合相关税收协定规定，其预提所得税的税率通常是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%4.中国与某国签订的税收协定中，对股息所得的扣除规则采用了“受益所有权”原则，这意味着什么？A.只有直接持有股票的股东才能享受税收协定优惠B.税收协定优惠仅适用于关联企业之间的股息支付C.只有在协定国境内注册成立的居民企业才能享受税收协定优惠D.税收协定优惠的适用取决于股息的受益所有权是否在协定国5.外国投资者在中国境内设立合伙企业，其企业所得税的纳税义务如何确定？A.合伙企业本身不缴纳企业所得税，由合伙人分别缴纳B.合伙企业缴纳企业所得税，合伙人不再缴纳个人所得税C.合伙企业不缴纳企业所得税，但合伙人需缴纳个人所得税D.由税务机关根据合伙企业规模决定税负6.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业，若合同履行期限超过6个月，其应税所得如何计算？A.按照实际利润计算B.按照收入全额计算C.按照收入减除相关成本后的净额计算D.由税务机关根据工程规模决定税负7.外国投资者在中国境内投资获得的转让财产所得，若涉及税收协定，其预提所得税的税率通常是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%8.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事技术咨询、管理服务等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%9.外国投资者在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内、境外的应税所得，如何进行税收居民身份认定？A.仅依据注册地认定B.仅依据主要经营活动所在地认定C.综合考虑注册地、主要经营活动所在地、实际管理机构等因素D.由税务机关根据实际情况决定10.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事特许权使用费所得，其预提所得税的税率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%11.外国投资者在中国境内投资获得的利息所得，若符合相关税收协定规定，其预提所得税的税率通常是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%12.中国税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，若不符合税收协定规定，其预提所得税的税率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%13.外国投资者在中国境内设立分支机构，其企业所得税的纳税义务如何确定？A.分支机构独立纳税，与总公司合并申报B.分支机构不纳税，由总公司统一纳税C.分支机构与总公司分别纳税，但需进行利润分配D.由税务机关根据分支机构规模决定税负14.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事工程设计、咨询等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%15.外国投资者在中国境内投资获得的财产租赁所得，若涉及税收协定，其预提所得税的税率通常是多少？A.10%B.15%C.20%D.25%二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的五个选项中，有多项是符合题目要求的。请将正确选项字母填在题干后的括号内。错选、少选或未选均无分。）1.外国投资者在中国境内设立分支机构时，可能面临哪些税收风险？A.税收居民身份认定风险B.企业所得税纳税义务地确定风险C.预提所得税税率适用风险D.跨境税收争议风险E.税收协定适用风险2.中国税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，可能包括哪些类型？A.股息、红利所得B.利息所得C.转让财产所得D.财产租赁所得E.工程作业所得3.外国投资者在中国境内投资获得的股息、红利所得，若符合相关税收协定规定，可能享受哪些税收优惠？A.预提所得税税率降低B.避免双重征税C.股息所得免税D.税收抵免E.税收饶让4.中国与某国签订的税收协定中，对股息所得的扣除规则采用了“受益所有权”原则，这可能涉及哪些因素？A.股票的持有结构B.股息的支付路径C.股息的受益所有权归属D.税收协定国的居民身份E.税收协定国的税收政策5.外国投资者在中国境内设立合伙企业，可能面临哪些税收问题？A.企业所得税纳税义务确定B.合伙人个人所得税纳税义务C.合伙企业财产转让所得的税收处理D.合伙企业预提所得税的税率适用E.合伙企业税收居民身份认定6.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业，若合同履行期限超过6个月，其应税所得可能涉及哪些税收问题？A.税收居民身份认定B.企业所得税纳税义务地确定C.应税所得的计算方法D.预提所得税税率适用E.跨境税收争议处理7.外国投资者在中国境内投资获得的转让财产所得，若涉及税收协定，可能享受哪些税收优惠？A.预提所得税税率降低B.避免双重征税C.转让财产所得免税D.税收抵免E.税收饶让8.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事技术咨询、管理服务等活动，若所得来源于中国境内，可能涉及哪些税收问题？A.税收居民身份认定B.企业所得税纳税义务地确定C.预提所得税税率适用D.跨境税收争议处理E.税收协定适用9.外国投资者在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内、境外的应税所得，可能涉及哪些税收问题？A.税收居民身份认定B.企业所得税纳税义务地确定C.应税所得的合并申报D.预提所得税税率适用E.跨境税收争议处理10.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事特许权使用费所得，可能涉及哪些税收问题？A.税收居民身份认定B.企业所得税纳税义务地确定C.预提所得税税率适用D.跨境税收争议处理E.税收协定适用11.外国投资者在中国境内投资获得的利息所得，若符合相关税收协定规定，可能享受哪些税收优惠？A.预提所得税税率降低B.避免双重征税C.利息所得免税D.税收抵免E.税收饶让12.中国税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，若不符合税收协定规定，可能涉及哪些税收问题？A.预提所得税税率适用B.税收居民身份认定C.企业所得税纳税义务地确定D.跨境税收争议处理E.税收协定适用13.外国投资者在中国境内设立分支机构，可能面临哪些税收问题？A.税收居民身份认定B.企业所得税纳税义务地确定C.预提所得税税率适用D.跨境税收争议处理E.税收协定适用14.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事工程设计、咨询等活动，若所得来源于中国境内，可能涉及哪些税收问题？A.税收居民身份认定B.企业所得税纳税义务地确定C.预提所得税税率适用D.跨境税收争议处理E.税收协定适用15.外国投资者在中国境内投资获得的财产租赁所得，若涉及税收协定，可能享受哪些税收优惠？A.预提所得税税率降低B.避免双重征税C.财产租赁所得免税D.税收抵免E.税收饶让三、判断题（本大题共15小题，每小题1分，共15分。请判断下列各题叙述的正误，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.外国投资者在中国境内设立分支机构，如果该分支机构的主要经营活动发生在境外，那么该分支机构不需要在中国境内缴纳企业所得税。×2.根据中国税法，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，可以享受税收协定提供的优惠。√3.外国投资者在中国境内投资获得的股息、红利所得，如果不符合税收协定规定，其预提所得税的税率通常是25%。×4.中国与某国签订的税收协定中，对股息所得的扣除规则采用了“受益所有权”原则，这意味着只有直接持有股票的股东才能享受税收协定优惠。×5.外国投资者在中国境内设立合伙企业，合伙企业本身需要缴纳企业所得税，合伙人不再缴纳个人所得税。×6.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业，若合同履行期限超过6个月，其应税所得按照收入全额计算。√7.外国投资者在中国境内投资获得的转让财产所得，如果涉及税收协定，通常可以享受预提所得税税率降低的优惠。√8.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事技术咨询、管理服务等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率通常是20%。×9.外国投资者在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内、境外的应税所得，如果实际管理机构在中国境内，则应被认定为中国的税收居民。√10.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事特许权使用费所得，其预提所得税的税率通常是25%。×11.外国投资者在中国境内投资获得的利息所得，如果符合相关税收协定规定，其预提所得税的税率通常是10%。√12.中国税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，若不符合税收协定规定，其预提所得税的税率通常是20%。×13.外国投资者在中国境内设立分支机构，如果该分支机构的主要经营活动发生在境内，那么该分支机构需要在中国境内缴纳企业所得税。√14.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事工程设计、咨询等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率通常是15%。×15.外国投资者在中国境内投资获得的财产租赁所得，如果涉及税收协定，通常可以享受预提所得税税率降低的优惠。√四、简答题（本大题共5小题，每小题4分，共20分。请根据题目要求，简洁明了地回答问题。）1.简述外国投资者在中国境内设立分支机构时，可能面临的主要税收风险。外国投资者在中国境内设立分支机构时，可能面临的主要税收风险包括：税收居民身份认定风险，因为中国税法对税收居民身份的认定较为严格，可能会影响分支机构的纳税义务；企业所得税纳税义务地确定风险，因为分支机构的纳税义务地可能会影响其税负；预提所得税税率适用风险，因为预提所得税的税率可能会因税收协定等因素而有所不同，从而影响实际税负；跨境税收争议风险，因为分支机构在运营过程中可能会与税务机关或其他企业发生税收争议；税收协定适用风险，因为税收协定的适用可能会影响分支机构的税收待遇，如果适用不当可能会带来额外的税负。2.中国税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，主要包括哪些类型？非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得主要包括股息、红利所得、利息所得、转让财产所得、财产租赁所得以及工程作业所得等。这些所得类型因为非居民企业在中国境内没有设立机构或场所，通常需要由支付方代扣代缴预提所得税。3.外国投资者在中国境内投资获得的股息、红利所得，若符合相关税收协定规定，可能享受哪些税收优惠？外国投资者在中国境内投资获得的股息、红利所得，如果符合相关税收协定规定，可能享受的税收优惠包括预提所得税税率降低，避免双重征税，以及税收抵免等。税收协定通常会在股息、红利所得方面提供税收优惠，以促进两国之间的投资和经济合作。4.中国税法规定，非居民企业在中国境内从事技术咨询、管理服务等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率是多少？非居民企业在中国境内从事技术咨询、管理服务等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率通常是20%。但是，如果该非居民企业与中国签订有税收协定，并且该协定规定了较低的预提所得税税率，那么实际适用的税率可能会根据税收协定的规定而有所不同。5.外国投资者在中国境内投资获得的财产租赁所得，若涉及税收协定，可能享受哪些税收优惠？外国投资者在中国境内投资获得的财产租赁所得，如果涉及税收协定，可能享受的税收优惠包括预提所得税税率降低，避免双重征税，以及税收抵免等。税收协定通常会在财产租赁所得方面提供税收优惠，以促进两国之间的投资和经济合作。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.B解析：外国投资者在中国境内设立分支机构时，若该机构主要承担管理职能，其企业所得税的纳税义务发生地通常是主要经营活动所在地。因为企业所得税的纳税地点与企业的实际管理机构所在地相关联，而管理职能的履行地通常就是实际管理机构所在地。2.B解析：根据中国税法，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，应按照收入全额征收企业所得税。这是中国税法对非居民企业所得征税的基本原则。3.A解析：外国投资者在中国境内投资获得的股息、红利所得，若符合相关税收协定规定，其预提所得税的税率通常是多少？根据中国与多数国家签订的税收协定，股息所得的预提所得税税率通常为10%。4.C解析：中国与某国签订的税收协定中，对股息所得的扣除规则采用了“受益所有权”原则，这意味着只有当股息的受益所有权在协定国时，才能享受税收协定优惠。这是为了防止利润转移和避税行为。5.A解析：外国投资者在中国境内设立合伙企业，其企业所得税的纳税义务如何确定？根据中国税法，合伙企业本身不缴纳企业所得税，由合伙人分别缴纳。因此，合伙企业不构成企业所得税的纳税主体。6.B解析：中国税法规定，非居民企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业，若合同履行期限超过6个月，其应税所得按照收入全额计算。这是为了确保非居民企业在中国的所得得到充分征税。7.A解析：外国投资者在中国境内投资获得的转让财产所得，若涉及税收协定，其预提所得税的税率通常是多少？根据中国与多数国家签订的税收协定，转让财产所得的预提所得税税率通常为10%。8.C解析：中国税法规定，非居民企业在中国境内从事技术咨询、管理服务等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率是多少？根据中国税法，技术咨询、管理服务所得的预提所得税税率为20%。9.C解析：外国投资者在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内、境外的应税所得，如何进行税收居民身份认定？根据中国税法，税收居民身份的认定综合考虑注册地、主要经营活动所在地、实际管理机构等因素。10.A解析：中国税法规定，非居民企业在中国境内从事特许权使用费所得，其预提所得税的税率是多少？根据中国税法，特许权使用费所得的预提所得税税率为10%。11.A解析：外国投资者在中国境内投资获得的利息所得，若符合相关税收协定规定，其预提所得税的税率通常是多少？根据中国与多数国家签订的税收协定，利息所得的预提所得税税率通常为10%。12.C解析：中国税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，若不符合税收协定规定，其预提所得税的税率是多少？根据中国税法，股息、红利所得的预提所得税税率为20%。13.A解析：外国投资者在中国境内设立分支机构，其企业所得税的纳税义务如何确定？根据中国税法，分支机构独立纳税，与总公司合并申报。因此，分支机构需要独立承担企业所得税的纳税义务。14.C解析：中国税法规定，非居民企业在中国境内从事工程设计、咨询等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率是多少？根据中国税法，工程设计、咨询活动所得的预提所得税税率为20%。15.A解析：外国投资者在中国境内投资获得的财产租赁所得，若涉及税收协定，其预提所得税的税率通常是多少？根据中国与多数国家签订的税收协定，财产租赁所得的预提所得税税率通常为10%。二、多项选择题答案及解析1.ABCDE解析：外国投资者在中国境内设立分支机构时，可能面临的主要税收风险包括税收居民身份认定风险、企业所得税纳税义务地确定风险、预提所得税税率适用风险、跨境税收争议风险以及税收协定适用风险。这些风险都需要外国投资者在进行投资和运营时加以考虑和防范。2.ABCD解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得主要包括股息、红利所得、利息所得、转让财产所得、财产租赁所得以及工程作业所得等。这些所得类型因为非居民企业在中国境内没有设立机构或场所，通常需要由支付方代扣代缴预提所得税。3.ABD解析：外国投资者在中国境内投资获得的股息、红利所得，若符合相关税收协定规定，可能享受的税收优惠包括预提所得税税率降低、避免双重征税以及税收抵免等。税收协定通常会在股息、红利所得方面提供税收优惠，以促进两国之间的投资和经济合作。4.ABCD解析：非居民企业在中国境内从事技术咨询、管理服务等活动，若所得来源于中国境内，可能涉及哪些税收问题？这些税收问题包括税收居民身份认定、企业所得税纳税义务地确定、预提所得税税率适用以及跨境税收争议处理等。这些问题都需要非居民企业在进行投资和运营时加以考虑和防范。5.ACD解析：外国投资者在中国境内投资获得的财产租赁所得，若涉及税收协定，可能享受的税收优惠包括预提所得税税率降低、避免双重征税以及税收抵免等。税收协定通常会在财产租赁所得方面提供税收优惠，以促进两国之间的投资和经济合作。三、判断题答案及解析1.×解析：外国投资者在中国境内设立分支机构，如果该分支机构的主要经营活动发生在境外，那么该分支机构仍然需要在中国境内缴纳企业所得税。因为企业所得税的纳税义务与企业的实际管理机构所在地相关联，而不仅仅是与经营活动所在地相关联。2.√解析：根据中国税法，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，可以享受税收协定提供的优惠。这是税收协定的一项重要内容，旨在避免双重征税和促进国际投资。3.×解析：外国投资者在中国境内投资获得的股息、红利所得，如果不符合税收协定规定，其预提所得税的税率通常不是25%。根据中国税法，股息、红利所得的预提所得税税率通常为10%，除非有税收协定规定的特殊税率。4.×解析：中国与某国签订的税收协定中，对股息所得的扣除规则采用了“受益所有权”原则，这意味着只有当股息的受益所有权在协定国时，才能享受税收协定优惠。这并不是说只有直接持有股票的股东才能享受税收协定优惠，而是指受益所有权必须存在于协定国。5.×解析：外国投资者在中国境内设立合伙企业，合伙企业本身不需要缴纳企业所得税，由合伙人分别缴纳。这是中国税法对合伙企业纳税方式的规定，合伙企业不构成企业所得税的纳税主体。6.√解析：中国税法规定，非居民企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业，若合同履行期限超过6个月，其应税所得按照收入全额计算。这是为了确保非居民企业在中国的所得得到充分征税。7.√解析：外国投资者在中国境内投资获得的转让财产所得，如果涉及税收协定，通常可以享受预提所得税税率降低的优惠。这是税收协定的一项重要内容，旨在避免双重征税和促进国际投资。8.×解析：非居民企业在中国境内从事技术咨询、管理服务等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率不是20%。根据中国税法，技术咨询、管理服务所得的预提所得税税率为10%。9.√解析：外国投资者在中国境内设立机构、场所，其来源于中国境内、境外的应税所得，如果实际管理机构在中国境内，则应被认定为中国的税收居民。这是中国税法对税收居民身份的认定标准。10.×解析：非居民企业在中国境内从事特许权使用费所得，其预提所得税的税率不是25%。根据中国税法，特许权使用费所得的预提所得税税率为10%。11.√解析：外国投资者在中国境内投资获得的利息所得，如果符合相关税收协定规定，其预提所得税的税率通常是10%。这是税收协定的一项重要内容，旨在避免双重征税和促进国际投资。12.×解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的股息、红利所得，若不符合税收协定规定，其预提所得税的税率不是20%。根据中国税法，股息、红利所得的预提所得税税率通常为10%。13.√解析：外国投资者在中国境内设立分支机构，如果该分支机构的主要经营活动发生在境内，那么该分支机构需要在中国境内缴纳企业所得税。因为企业所得税的纳税义务与企业的实际管理机构所在地相关联，而不仅仅是与经营活动所在地相关联。14.×解析：非居民企业在中国境内从事工程设计、咨询等活动，若所得来源于中国境内，其预提所得税的税率不是15%。根据中国税法，工程设计、咨询活动所得的预提所得税税率为10%。15.√解析：外国投资者在中国境内投资获得的财产租赁所得，若涉及税收协定，通常可以享受预提所得税税率降低的优惠。这是税收协定的一项重要内容，旨在避免双重征税和促进国际投资。四、简答题答案及解析1.简述外国投资者在中国境内设立分支机构时，可能面临的主要税收风险。解析：外国投资者在中国境内设立分支机构时，可能面临的主要税收风险包括税收居民身份认定风险、企业所得税纳税义务地确定风险、预提所得税税率适用风险、跨境税收争议风险以及税收协定适用风险。税收居民身份认定风险主要是指分支机构可能被认定为中国的税收居民，从而需要承担更多的纳税义务。企业所得税纳税义务地确定风险主要是指分支机构的纳税义务地可能会影响其税负，需要根据实际情况进行合理判断。预提所得税税率适用风险主要是指预提所得税的税率可能会因税收协定等因素而有所不同，从而影响实际税负。跨境税收争议风险主要是指分支机构在运营过程中可能会与税务机关或其他企业发生税收争议，需要通过法律途径解决。税收协定适用风险主要是指税收协定的适用可能会影响分支机构的税收待遇，如果适用不当可能会带来额外