2025年中级会计师试卷题库及答案

2025年中级会计师试卷题库及答案单项选择题1.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：D分析：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。2.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.合同履约进度的确定方法由产出法改为投入法答案：B分析：选项A、C、D属于会计估计变更，选项B属于会计政策变更。3.甲公司系增值税一般纳税人，2×24年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。A.54B.87.5C.62D.79.5答案：A分析：处置生产设备确认的利得=150（452364）8=54（万元）。4.2×24年1月1日，甲公司以银行存款240万元购入一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为5年、预计净残值为0，采用直线法摊销。2×25年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×27年1月1日以100万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2×25年应对该专利技术摊销的金额为（）万元。A.48B.96C.40D.30答案：C分析：2×25年1月1日该无形资产账面价值=240240/5=192（万元），剩余使用年限为2年，预计净残值为100万元，因此2×25年摊销额=（192100）/2=40（万元）。5.2×24年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付；实际年利率为4%，2×24年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。A.18000B.18652C.18800D.18948答案：B分析：2×24年12月31日，该应付债券的摊余成本=18800+18800×4%18000×5%=18652（万元）。多项选择题1.下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.由企业负担的职工住房公积金D.向职工发放的工资答案：ABCD分析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，选项A、B、C、D均属于短期薪酬。2.下列各项中，属于企业利得的有（）。A.其他权益工具投资公允价值变动收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的部分C.报废固定资产产生的净收益D.债权投资重分类为其他债权投资形成的贷方差额答案：ACD分析：选项B属于资本溢价，计入资本公积——资本溢价，不属于利得。3.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产答案：ABC分析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。净资产是政府财务会计要素。4.下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的有（）。A.销售费用B.财务费用C.所得税费用D.营业外支出答案：ABD分析：所得税费用影响净利润，不影响利润总额。5.下列各项中，属于企业资产减值迹象的有（）。A.资产已经陈旧过时B.资产可收回金额高于账面价值C.资产将被闲置D.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌答案：ACD分析：资产可收回金额高于账面价值，表明资产未发生减值，不属于减值迹象。判断题1.企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。（）答案：错误分析：企业购置的环保设备等资产，虽不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。2.企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。（）答案：错误分析：企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应将其转入“投资性房地产——在建”，再开发期间不计提折旧或摊销。3.企业以摊余成本计量的金融资产应于初始确认时计算其实际利率，并在预期存续期间内保持不变。（）答案：正确分析：以摊余成本计量的金融资产，在初始确认时计算实际利率，在预期存续期间内保持不变。4.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。（）答案：错误分析：与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。5.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应当予以资本化。（）答案：正确分析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。计算分析题1.甲公司系增值税一般纳税人，2×24年至2×25年与固定资产相关的业务如下：（1）2×24年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为64.35万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2×24年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2×25年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为380万元。要求：（1）计算甲公司该设备的入账价值。（2）计算甲公司该设备2×25年应计提的折旧额。（3）判断甲公司该设备2×25年12月31日是否发生减值，并说明理由。若发生减值，计算应计提的减值准备金额。答案：（1）设备的入账价值=495+5=500（万元）（2）2×25年应计提的折旧额=（50020）/10=48（万元）（3）2×25年12月31日设备的账面价值=50048=452（万元），可收回金额为380万元，账面价值大于可收回金额，发生减值。应计提的减值准备金额=452380=72（万元）。2.甲公司2×24年至2×25年发生的与股票投资有关的业务如下：（1）2×24年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司当日发行的面值为950万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年年末付息一次，实际年利率为7.53%。（2）2×24年12月31日，甲公司收到债券利息95万元。（3）2×25年12月31日，甲公司收到债券利息95万元。要求：（1）编制甲公司2×24年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2×24年12月31日该债券投资的摊余成本，并编制确认利息收入和收到利息的会计分录。（3）计算甲公司2×25年12月31日该债券投资的摊余成本，并编制确认利息收入和收到利息的会计分录。答案：（1）2×24年1月1日购入债券的会计分录：借：债权投资——成本950——利息调整50贷：银行存款1000（2）2×24年应确认的利息收入=1000×7.53%=75.3（万元）2×24年12月31日该债券投资的摊余成本=1000+75.395=980.3（万元）确认利息收入的分录：借：应收利息95贷：投资收益75.3债权投资——利息调整19.7收到利息的分录：借：银行存款95贷：应收利息95（3）2×25年应确认的利息收入=980.3×7.53%≈73.82（万元）2×25年12月31日该债券投资的摊余成本=980.3+73.8295=959.12（万元）确认利息收入的分录：借：应收利息95贷：投资收益73.82债权投资——利息调整21.18收到利息的分录：借：银行存款95贷：应收利息95综合题1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×24年度财务报告批准报出日为2×25年4月30日，2×24年度所得税汇算清缴于2×25年5月31日完成。甲公司在2×25年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2×25年1月10日，因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司于2×24年末已得知被担保人财务状况严重恶化，但未确认与该担保事项相关的预计负债。（2）2×25年2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。（3）2×25年3月15日，甲公司决定以2000万元收购乙公司80%的股权，该项收购完成后，甲公司能够对乙公司实施控制。（4）2×25年4月10日，甲公司发现2×24年度漏记一项管理用固定资产的折旧费用100万元，金额较大。要求：（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项。（2）对上述资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录。答案：（1）事项（1）和事项（4）属于资产负债表日后调整事项；事项（2）和事项（3）属于资产负债表日后非调整事项。（2）事项（1）的调整分录：借：以前年度损益调整——营业外支出2000贷：其他应付款2000借：递延所得税资产500贷：以前年度损益调整——所得税费用500借：利润分配——未分配利润1500贷：以前年度损益调整1500借：盈余公积150贷：利润分配——未分配利润150事项（4）的调整分录：借：以前年度损益调整——管理费用100贷：累计折旧100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整——所得税费用25借：利润分配——未分配利润75贷：以前年度损益调整75借：盈余公积7.5贷：利润分配——未分配利润7.52.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×24年至2×25年发生的与收入有关的业务如下：（1）2×24年11月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品一台，售价为500万元，同时甲公司需在2×25年3月31日以520万元的价格回购该产品。当日，甲公司将A产品交付乙公司并开具增值税专用发票，款项已收存银行。该产品的成本为400万元。（2）2×24年12月1日，甲公司与丙公司签订一项安装合同，合同总价款为300万元。当日，甲公司开始进行安装，预计2×25年3月31日完工。截至2×24年12月31日，甲公司实际发生安装成本120万元（均为安装人员薪酬），预计还将发生安装成本180万元。假定该安装服务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。（3）2×25年3月31日，甲公司按照合同约定回购A产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为520万元，增值税税额为67.6万元，款项已支付。要求：（1）判断甲公司销售A产品的业务是否属于售后回购，并说明理由。若属于售后回购，编制相关会计分录。（2）计算甲公司2×24年12月31日安装服务的履约进度，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2×25年3月31日回购A产品的会计分录。答案：（1）甲公司销售A产品的业务属于售后回购。理由：回购价格高于原售价，表明客户并没有取得该商品的控制权，企业应将收到的款项确认为金融负债。2×24年11月1日：借：银行存款565贷：其他应付款500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：发出商品400贷：库存商品400每月确认利息费用=（520500）/5=4（万元）2×24年11月30日、12月31日：借：财务费用4贷：其他应付款4（2）2