云南会计从业资格证考试及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页云南会计从业资格证考试及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.根据《中华人民共和国会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一原则体现的是（）

（A）会计主体原则

（B）持续经营原则

（C）会计信息质量要求

（D）权责发生制原则

2.下列会计凭证中，属于原始凭证的是（）

（A）记账凭证

（B）银行存款余额调节表

（C）发票

（D）科目余额表

3.企业购入不需要安装即可投入使用的设备，其入账价值不包括（）

（A）购买价款

（B）运输费

（C）安装调试费

（D）支付的增值税进项税额（不可抵扣）

4.某公司2023年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%，2024年1月5日实际发生坏账10万元，则2024年1月5日坏账准备科目余额为（）

（A）0万元

（B）4万元

（C）5万元

（D）9万元

5.下列财务报表中，反映企业特定日期财务状况的是（）

（A）利润表

（B）现金流量表

（C）资产负债表

（D）所有者权益变动表

6.企业采用实际成本法核算存货，则发出存货的成本确定依据是（）

（A）计划成本

（B）加权平均成本

（C）移动加权平均成本

（D）实际成本

7.根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予扣除，这一规定体现了税法的（）原则

（A）公平原则

（B）诚实信用原则

（C）实质重于形式原则

（D）税收法定原则

8.某公司2023年营业收入为500万元，营业成本为300万元，销售费用为50万元，管理费用为40万元，财务费用为20万元，则其营业利润为（）

（A）90万元

（B）110万元

（C）130万元

（D）150万元

9.下列项目中，不应计入企业营业外收入的是（）

（A）固定资产处置净收益

（B）接受捐赠的现金

（C）债务重组利得

（D）主营业务收入

10.企业按规定计提固定资产折旧时，其会计分录涉及的科目是（）

（A）银行存款、累计折旧

（B）管理费用、累计折旧

（C）制造费用、累计折旧

（D）在建工程、累计折旧

11.根据支付结算法律制度规定，单位卡账户的资金来源是（）

（A）现金

（B）基本存款账户存款

（C）一般存款账户存款

（D）临时存款账户存款

12.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）

（A）增值税

（B）企业所得税

（C）个人所得税

（D）消费税

13.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）

（A）应交税费——应交增值税（销项税额）

（B）预收账款

（C）应收账款

（D）其他应付款

14.下列财务指标中，反映企业短期偿债能力的是（）

（A）资产负债率

（B）流动比率

（C）净资产收益率

（D）总资产周转率

15.根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业销售商品同时承诺提供售后服务的，应在（）确认收入

（A）商品交付时

（B）服务完成时

（C）商品交付且服务完成时

（D）合同签订时

16.企业将自产的产品用于集体福利，其会计处理是（）

（A）不作处理

（B）按成本转入“应付职工薪酬”

（C）按售价转入“营业外收入”

（D）按成本转入“营业外支出”

17.下列会计处理中，符合权责发生制原则的是（）

（A）预收账款在收到款项时确认收入

（B）固定资产报废净损失计入当期损益

（C）本期应付未付的工资计入当期费用

（D）本月已收款但未交付的商品确认收入

18.根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，发票的基本联次不包括（）

（A）存根联

（B）发票联

（C）记账联

（D）付款联

19.企业采购原材料时，支付的运输费应计入（）

（A）管理费用

（B）销售费用

（C）生产成本

（D）原材料成本

20.下列会计科目中，属于资产类科目的是（）

（A）实收资本

（B）应付账款

（C）累计折旧

（D）资本公积

二、多选题（共15分。每题3分，多选、错选不得分）

21.会计信息质量要求包括（）

（A）可靠性

（B）相关性

（C）可理解性

（D）可比性

（E）实质重于形式

22.下列项目中，属于企业期间费用的有（）

（A）销售费用

（B）管理费用

（C）财务费用

（D）制造费用

（E）营业外支出

23.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）

（A）生产成本

（B）管理费用

（C）销售费用

（D）累计折旧

（E）固定资产

24.下列税种中，属于流转税的有（）

（A）增值税

（B）消费税

（C）企业所得税

（D）个人所得税

（E）城市维护建设税

25.会计档案的保管期限根据档案类型不同而不同，下列说法正确的有（）

（A）会计凭证保管期限为15年

（B）会计账簿保管期限为15年

（C）年度财务报告保管期限为永久

（D）银行存款余额调节表保管期限为5年

（E）固定资产卡片及附属账簿保管期限为5年

三、判断题（共10分。每题0.5分，正确记√，错误记×）

26.会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

27.企业赊销商品时，应立即确认收入。

28.增值税是我国最重要的税种之一，属于流转税。

29.企业支付的广告费可以直接计入“管理费用”科目。

30.原始凭证是登记账簿的依据。

31.固定资产折旧是指固定资产价值的减少。

32.企业接受的捐赠收入应计入“营业外收入”科目。

33.支付结算法律制度规定，个人不能使用单位银行账户。

34.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。

35.会计档案销毁时，应由单位负责人在销毁清册上签署意见。

36.企业预付的采购费用应计入“预付账款”科目。

37.城市维护建设税的计税依据是增值税和消费税的应纳税额。

38.会计职业道德的核心是诚信。

39.企业发生的行政管理部门人员工资，应计入“生产成本”科目。

40.会计人员有权要求对违法的会计行为进行纠正。

四、填空题（共10分。每空1分，共10空）

41.会计的基本职能包括______和______。

42.企业销售商品时代收的款项，如果属于增值税，则计入______科目；如果属于其他应收取的款项，则计入______科目。

43.固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、______和______。

44.根据支付结算法律制度规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不得更改。

45.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予______，不得______。

46.根据《中华人民共和国会计法》规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处______元以上______万元以下的罚款。

47.企业采购原材料时，支付的运输费、装卸费等应计入______成本。

48.企业计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入______或______。

49.根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，发票的基本联次包括______、______、记账联和存根联。

50.会计职业道德的基本规范包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正和______。

五、简答题（共25分。每题5分）

51.简述会计核算的基本原则。

52.简述原始凭证和记账凭证的区别。

53.简述固定资产折旧的概念及其影响因素。

54.简述增值税的计算方法及其特点。

55.简述会计档案的保管要求。

六、案例分析题（共20分）

案例：

某制造业企业（一般纳税人）2023年12月发生以下经济业务：

（1）采购原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。

（2）销售产品一批，开具增值税专用发票，价款200万元，增值税销项税额26万元，货款已收讫。

（3）计提本月固定资产折旧10万元，其中生产车间用固定资产折旧6万元，行政管理部门用固定资产折旧4万元。

（4）支付本月行政管理部门人员工资20万元。

（5）将自产的产品用于赠送客户，成本5万元。

要求：

（1）分析以上业务中涉及的主要会计科目及会计分录。

（2）计算该企业12月份应纳增值税（假设期初无留抵税额）。

（3）指出该企业在会计处理中可能存在的问题，并提出改进建议。

参考答案及解析

参考答案

一、单选题

1.A

2.C

3.D

4.B

5.C

6.D

7.B

8.A

9.D

10.B

11.B

12.A

13.B

14.B

15.A

16.D

17.C

18.D

19.D

20.C

二、多选题

21.ABCDE

22.ABC

23.ABCD

24.AB

25.ABC

三、判断题

26.√

27.×

28.√

29.×

30.√

31.×

32.√

33.√

34.√

35.√

36.√

37.√

38.√

39.×

40.√

四、填空题

41.会计核算、会计监督

42.应交税费——应交增值税（销项税额）、应收账款

43.双倍余额递减法、年数总和法

44.中文大写

45.扣除、重复扣除

46.3千；10

47.材料采购

48.生产成本、管理费用

49.发票联、记账联

50.强化服务

五、简答题

51.答：会计核算的基本原则包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制、配比原则、谨慎性原则、重要性原则、可比性原则、实质重于形式原则。

52.答：原始凭证和记账凭证的区别主要体现在：

①填制人员不同：原始凭证由经办人员填制，记账凭证由会计人员填制；

②填制依据不同：原始凭证是根据经济业务填制的，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的；

③经济作用不同：原始凭证是登记账簿的依据，记账凭证是登记明细分类账和总分类账的依据；

④种类不同：原始凭证种类繁多，记账凭证种类相对较少。

53.答：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。其影响因素包括：固定资产原值、预计净残值、预计使用年限（或预计工作总量）。

54.答：增值税的计算方法为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其特点包括：

①流转税；

②实行多环节征收；

③实行凭票抵扣制度；

④税负具有转嫁性。

55.答：会计档案的保管要求包括：

①会计凭证、会计账簿、财务报告等应当按规定的保管期限保管；

②保管期满后，经单位负责人批准，可以按照规定程序销毁；

③保管过程中，应当确保档案的完整性、安全性；

④会计档案的保管责任人是单位负责人和会计机构负责人。

六、案例分析题

案例背景分析：

该企业涉及采购、销售、折旧、薪酬、资产处置等常见经济业务，但部分会计处理可能存在不规范之处，如增值税处理、资产折旧分配、成本费用归集等。

问题解答：

（1）主要会计科目及会计分录：

①采购原材料：

借：原材料100

借：应交税费——应交增值税（进项税额）13

贷：应付账款113

②销售产品：

借：银行存款226

贷：主营业务收入200

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）26

③计提折旧：

借：制造费用6

借：管理费用4

贷：累计折旧10

④支付工资：

借：管理费用20

贷：应付职工薪酬20

⑤赠送产品：

借：营业外支出5

贷：库存商品5

借：应交税费——应交增值税（销项税额）0.65（5×13%）

贷：应交税费——应交增值税（简易计税）0.65

（注：赠送产品视同销售，按成本计入营业外支出，同时确认销项税额，若该企业适用简易计税，则增值税按3%征收率计算）

（2）12月份应纳增值税计算：

销项税额=26+0.65=26.65万元

进项税额=13万元

应纳增值税=26.65-13=13.65万元

（3）存在的问题及改进建议：

①问题：赠送产品未确认销项税额。

改进：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个