审计自考试卷及答案

审计自考试卷及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题，20分）1.审计产生的客观基础是（）A.私有制的产生B.受托经济责任关系C.管理的需要D.会计的发展2.注册会计师审计起源于（）A.意大利B.英国C.美国D.中国3.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行4.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层的责任D.审计收费的计算基础5.注册会计师在审计过程中发现被审计单位应收账款存在重大错报风险，假设该企业全年发生了500笔应收账款，其中金额重大的有10笔，注册会计师对应收账款实施审计程序时，下列做法正确的是（）A.对金额重大的10笔应收账款全部进行函证B.对随机抽取的50笔应收账款进行函证C.对随机抽取的100笔应收账款进行函证D.对所有500笔应收账款全部进行函证6.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）A.以纸质形式存在的证据比口头形式的证据更为可靠B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠7.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿仅仅是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录C.审计工作底稿不包括审计业务约定书D.审计工作底稿不包括与其他注册会计师、专家和其他第三方沟通的文件记录8.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额9.下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（）A.对成本进行分析程序B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序10.注册会计师对被审计单位的持续经营假设进行考虑时，其中对审计报告的影响的相关说法中，正确的是（）A.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师应当出具保留意见的审计报告B.如果认为被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段C.如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露，注册会计师可以出具无保留意见的审计报告，并在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础D.如果认为持续经营假设不合理，且财务报表仍按照持续经营假设编制，注册会计师应当发表否定意见的审计报告答案：1.B2.A3.D4.D5.A6.D7.A8.C9.A10.D二、多项选择题（每题2分，共10题，20分）1.审计按其主体分类，可分为（）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.财务报表审计2.注册会计师职业道德基本原则包括（）A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注3.下列各项中，属于审计业务约定书基本内容的有（）A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师和管理层的责任C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.审计证据的特性包括（）A.充分性B.适当性C.可靠性D.相关性5.下列各项中，属于审计工作底稿的要素的有（）A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.编制者姓名及编制日期6.销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录有（）A.顾客订货单B.销售单C.发运凭证D.销售发票7.采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有（）A.请购单B.订购单C.验收单D.卖方发票8.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）A.存货监盘是一项复合程序，是观察程序和检查程序的结合运用B.注册会计师在实施存货监盘过程中，不应协助被审计单位的盘点工作C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序D.存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据9.下列关于货币资金内部控制的说法中，正确的有（）A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在或有事项，下列做法正确的有（）A.向被审计单位管理层获取有关或有事项的书面声明B.对截至审计报告日发生的或有事项实施审计程序C.检查被审计单位与或有事项有关的文件和记录D.针对或有事项实施函证程序答案：1.ABC2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABCD三、判断题（每题2分，共10题，20分）1.注册会计师审计的依据是国家审计准则。（）2.注册会计师在执行鉴证业务时必须保持独立性。（）3.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。（）4.审计证据的充分性和适当性是相互关联的，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。（）5.审计工作底稿归档后，注册会计师不得对其进行修改或增加。（）6.注册会计师对销售与收款循环的内部控制进行测试，主要是为了确定内部控制的设计是否合理以及运行是否有效。（）7.对于应付账款项目，注册会计师能够通过实施函证程序完全证实其完整性认定。（）8.存货监盘可以为存货的存在、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据。（）9.注册会计师在对银行存款进行审计时，如果发现被审计单位存在定期存款，应当考虑实施函证程序。（）10.如果被审计单位存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见的审计报告。（）答案：1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.×四、简答题（每题5分，共4题，20分）1.简述注册会计师职业道德基本原则中的独立性含义。答案：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上独立性是内心状态，使注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，保持客观和公正。形式上独立性是外在表现，让理性且掌握充分信息的第三方认为不存在损害独立性的情形。2.简述审计证据的充分性和适当性之间的关系。答案：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可。适当性影响充分性，审计证据越适当，所需审计证据数量可能越少；若审计证据适当性不足，仅靠增加数量无法弥补其质量缺陷。只有充分且适当的审计证据，才具有证明力。3.简述销售与收款循环中涉及的主要业务活动。答案：主要业务活动包括接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；记录销售；办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售折扣与折让；注销坏账；提取坏账准备。4.简述注册会计师在审计过程中识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应实施的审计程序。答案：实施的程序有：评价管理层对持续经营能力作出的评估；考虑管理层提出的应对计划；实施相关审计程序以获取充分、适当审计证据；要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。五、讨论题（每题5分，共4题，20分）1.讨论注册会计师在审计过程中如何保持独立性，以及独立性对审计质量的重要性。答案：注册会计师要从实质上和形式上保持独立。实质独立需排除利益干扰客观判断；形式独立要避免使他人认为独立性受损。独立性是审计的灵魂，能增强审计报告可信度，保证审计过程公正客观，让公众信赖审计结果，维护资本市场健康发展。2.讨论审计证据获取方法有哪些，以及不同获取方法对审计证据质量的影响。答案：获取方法有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。检查实物证据直观可靠；观察可了解实际情况但可能不全面；询问需进一步验证；函证外部证据较可靠；重新计算和执行能保证数据准确性；分析程序助于发现异常。不同方法获取证据质量因来源、性质等因素而有差异。3.讨论内部控制对企业和注册会计师审计的重要性。答案：对企业而言，健全内部控制能保障资产安全完整、提高经营效率与效果、确保财务报告真实可靠，助于实现发展