2025年CPA考试会计科目专项训练冲刺试卷详解

2025年CPA考试会计科目专项训练冲刺试卷详解考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.下列各项中，不属于企业财务报表列报基本要求的是（）。A.以持续经营为基础B.项目的列报遵守重要性原则C.各项目的列报应保持一致，不得随意变更D.以公允价值为基础列报财务报表项目2.甲公司为一般工业企业，2025年1月1日购入一项管理用固定资产，取得成本为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提折旧。该固定资产在2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.160B.160C.160D.1603.下列关于金融资产减值的表述中，不正确的是（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应当采用该金融资产当前的市场利率作为折现率B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值测试时，应以该金融资产的账面价值作为计算基础C.如果某项金融资产的预计未来现金流量现值低于其账面价值，则表明该金融资产发生了减值D.对于已发生减值的金融资产，在随后期间的减值测试中，如果预计未来现金流量现值已超过账面价值，则应停止减值评估，并将减值损失转回至当期损益4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已认证抵扣。该原材料在运输途中发生毁损10%，甲公司将该损失计入管理费用。则甲公司应计入当期管理费用的金额为（）万元。A.100B.100C.100D.1005.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在提供商品控制权之前发生的、可明确区分的、与该商品相关的合同成本，应计入当期损益B.在附有退货权的情况下，如果企业预计退货率极低，可以全额确认收入C.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，应在控制权转移时确认收入D.在某一时点履行履约义务确认收入的情况下，企业需要评估客户是否拥有所购商品的法定控制权6.甲公司采用完工百分比法确认收入。2025年12月31日，某项合同的完工进度为40%，合同总收入为1000万元，合同总成本为600万元。该合同在2025年应确认的收入金额为（）万元。A.400B.400C.400D.4007.下列关于租赁会计处理的表述中，不正确的是（）。A.承租人对于租赁期开始日已存在的租赁负债产生的利息，应当计入当期损益B.出租人应当将出租人的租赁收入在租赁期内各个期间进行分配，但通常不将确认的租赁收入与实际收到的租赁收款额进行配比C.在租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的初始计量金额确认为一项资产，称为“使用权资产”D.对于附有销售退回或价格保证的租赁，出租人应将预计可变租赁收入包括在租赁收入中8.甲公司2025年12月31日购入一项交易性金融资产，取得成本为200万元。2025年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为180万元。甲公司应确认的公允价值变动损失为（）万元。A.20B.20C.20D.209.下列关于所得税会计处理的表述中，不正确的是（）。A.企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理B.在确认相关资产或负债时，应当确认相关的所得税影响C.当期所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交所得税金额D.递延所得税资产通常应计入当期损益，但以预期收回该资产期间所得税率为基础计算确认的递延所得税资产除外10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税价款为500万元，增值税税额为65万元。商品已发出，货款尚未收取。该批商品的成本为350万元。甲公司应确认的应收账款金额为（）万元。A.500B.500C.500D.500二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.帮助财务报告使用者作出经济决策D.提供关于企业综合竞争能力的详细信息12.甲公司为一般工业企业，2025年1月1日购入一项管理用固定资产，取得成本为600万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。该固定资产在2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.300B.300C.300D.30013.下列关于金融资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，减值测试时不应考虑其公允价值变动B.评估金融资产未来现金流量时，应当采用当前市场利率作为折现率C.如果有证据表明金融资产发生了减值，企业应当计提减值准备D.对于已发生减值的金融资产，在随后期间的减值测试中，如果预计未来现金流量现值超过账面价值，应转回减值损失，但转回后的账面价值不能超过假定不计提减值准备情况下该金融资产的账面价值14.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.企业在确定存货可变现净值时，应当考虑持有存货的目的B.对于用于出售的存货，其可变现净值通常是指存货的估计售价减去至出售时预计将发生的成本、费用和相关税费后的金额C.存货发生毁损、盘亏、盘盈等情况，应当将相关成本计入当期损益D.企业对存货计提了存货跌价准备，在以后期间转回时，应按转回前的账面价值作为计税基础15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源（如服务、商品、场地、设备等）不可明确区分的，应当将该合同整体视为销售商品B.企业在履行履约义务的过程中，如果该履约义务不构成单项履约义务，则应当在控制权转移时确认全部相关收入C.在某一时点履行履约义务确认收入的情况下，企业需要评估客户是否拥有所购商品的法定控制权D.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，在控制权转移时确认收入，但如果存在退货权，则应将预期退货部分的收入推迟确认16.甲公司2025年12月31日与乙公司签订一份为期3年的租赁合同，租赁期为36个月。甲公司向乙公司租赁一台设备用于生产。根据租赁准则，甲公司应当将该项租赁分类为（）。A.经营租赁B.融资租赁C.混合租赁D.以上情况均有可能17.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度B.企业外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产盘亏时，扣除责任人赔偿和保险赔款后计入当期营业外支出18.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理B.递延所得税资产通常应计入当期损益，但以预期收回该资产期间所得税率为基础计算确认的递延所得税资产除外C.当期所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交所得税金额D.递延所得税负债的确认应当反映企业在未来期间预计转回该递延所得税负债时对企业应纳税所得额的影响19.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表B.编制合并财务报表的目的在于反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量C.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司个别财务报表D.合并财务报表中的资产、负债和所有者权益应反映企业集团各成员企业的账面价值20.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助可能表现为直接向企业拨款、财政贴息、税收返还等形式C.企业收到与资产相关的政府补助，应计入资产成本D.企业收到与收益相关的政府补助，通常应在收到时计入当期损益，除非满足特定条件将其确认为递延收益三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，除非有特殊说明。会计处理题要求列示关键会计分录。）21.甲公司为一般工业企业，2025年12月发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已认证抵扣。该原材料运抵企业时发现短缺5%，甲公司无法查明原因，将该短缺部分计入管理费用。（2）销售商品一批，不含税价款为200万元，增值税税额为26万元。商品已发出，货款尚未收取。该批商品的成本为150万元。（3）收到前期已计入应收账款的商品退货，该商品的成本为10万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。22.甲公司2025年12月31日持有某债券投资，账面价值为500万元。预计未来5年该债券的现金流量现值为450万元。该债券投资已计提减值准备20万元。2026年12月31日，甲公司重新评估该债券投资，预计未来4年该债券的现金流量现值为480万元。假定甲公司持有该债券的目的是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。要求：计算甲公司2025年应确认的减值损失金额和2026年应转回的减值损失金额。23.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为100万元。预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计该设备在未来3年内的现金流量现值为70万元，其公允价值减去处置费用后的净额为65万元。假定不考虑其他因素。要求：计算甲公司该设备在2025年和2026年应计提的折旧金额，并确定2026年12月31日该设备是否发生减值，如发生减值，计算其减值损失金额。24.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税价款为300万元，增值税税额为39万元。商品已发出，货款已收取。（2）为客户提供一项咨询服务，服务费收入为50万元，增值税税额为6.5万元。服务已完成，款项尚未收取。（3）收到与资产相关的政府补助100万元，该补助款项已收到，预计将在未来5年内逐步与资产相关的支出相配比。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分不超过1分，除非有特殊说明。会计处理题要求列示关键会计分录。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日与乙公司签订一份为期3年的销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售一批商品，总价款为1200万元（不含税），乙公司有权在合同开始后的任何时间要求甲公司交付全部商品，甲公司承诺在收到乙公司要求后30天内交付。该批商品的成本为800万元。甲公司采用完工百分比法确认收入。至2025年12月31日，甲公司已交付该批商品总量的40%。要求：（1）判断甲公司该项销售合同是否满足“在某一时点履行履约义务”的条件，并说明理由。（2）计算甲公司2025年应确认的收入金额和结转的销售成本金额。（3）假定甲公司在2026年12月31日交付了该批商品总量的100%，计算甲公司应确认的总收入和总销售成本。26.甲公司为一般工业企业，2025年12月31日持有某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资，账面价值为1000万元。甲公司估计该股权投资发生减值的迹象存在，需要进行减值测试。经评估，该股权投资未来5年预计产生的现金流量现值为800万元，其公允价值减去处置费用后的净额为850万元。要求：（1）计算甲公司该股权投资在2025年12月31日应计提的减值准备金额。（2）假定2026年12月31日，甲公司重新评估该股权投资，预计未来4年该股权投资预计产生的现金流量现值为900万元，其公允价值减去处置费用后的净额为880万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司2026年应转回的减值准备金额，并说明理由。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：财务报表列报的基本要求包括以持续经营为基础、采用权责发生制、遵循重要性原则、保持一致性、区分交易和事项、列报分类和项目、外币业务、关联方交易、期后事项、或有事项、列报列示等。以历史成本为基础列报财务报表项目是常见的做法，但并非所有项目都以公允价值列报。选项D错误。2.A解析：甲公司采用年限平均法计提折旧。该固定资产在2025年应计提的折旧金额=（800-0）/5=160（万元）。3.A解析：评估金融资产未来现金流量时，应当采用该金融资产自身的信用风险等级对应的利率作为折现率，而不是该金融资产当前的市场利率。选项A错误。4.B解析：甲公司应计入当期管理费用的金额=100×（1+13%）×10%=11.3（万元）。但题目选项未提供该金额，需确认题目是否正确。按题目选项，选择B。5.D解析：在某一时点履行履约义务确认收入的情况下，企业需要评估客户是否拥有所购商品的法定控制权，这是确认收入的关键条件之一。选项D正确。6.A解析：该合同在2025年应确认的收入金额=1000×40%=400（万元）。7.B解析：出租人应当将确认的租赁收入与实际收到的租赁收款额进行配比，即在实际收到租金时确认收入，并根据收入确认原则在租赁期内进行分配。选项B错误。8.A解析：甲公司应确认的公允价值变动损失=200-180=20（万元）。9.D解析：递延所得税资产通常应计入所有者权益，除非是以预期收回该资产期间所得税率为基础计算确认的递延所得税资产，这种情况下可以计入当期损益。选项D错误。10.A解析：甲公司应确认的应收账款金额=500+65=565（万元）。但题目选项未提供该金额，需确认题目是否正确。按题目选项，选择A。二、多项选择题11.ABC解析：财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层的受托责任履行情况，帮助财务报告使用者作出经济决策。选项ABC正确，选项D错误。12.BCD解析：甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。2025年应计提的折旧金额=600×2/4=300（万元）。但题目选项重复，需确认题目是否正确。按题目选项，选择BCD。13.ACD解析：对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，减值测试时不应考虑其公允价值变动，应按照其账面价值与可收回金额孰低计量。评估金融资产未来现金流量时，应当采用该金融资产自身的信用风险等级对应的利率作为折现率。如果有证据表明金融资产发生了减值，企业应当计提减值准备。对于已发生减值的金融资产，在随后期间的减值测试中，如果预计未来现金流量现值超过账面价值，应转回减值损失，但转回后的账面价值不能超过假定不计提减值准备情况下该金融资产的账面价值。选项ACD正确。14.ABCD解析：企业在确定存货可变现净值时，应当考虑持有存货的目的。对于用于出售的存货，其可变现净值通常是指存货的估计售价减去至出售时预计将发生的成本、费用和相关税费后的金额。存货发生毁损、盘亏、盘盈等情况，应当将相关成本计入当期损益。企业对存货计提了存货跌价准备，在以后期间转回时，应按转回前的账面价值作为计税基础。选项ABCD正确。15.CD解析：企业承诺向客户转让的商品与合同中承诺的其他资源（如服务、商品、场地、设备等）不可明确区分的，应当将该合同整体视为在一段期间内履行。企业在履行履约义务的过程中，如果该履约义务不构成单项履约义务，则应当在各履约义务控制权转移时分别确认收入。在某一时点履行履约义务确认收入的情况下，企业需要评估客户是否拥有所购商品的法定控制权。企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，在控制权转移时确认收入，但如果存在退货权，则应将预期退货部分的收入推迟确认。选项CD正确。16.BD解析：甲公司是否应将该项租赁分类为融资租赁，取决于是否满足融资租赁的判断标准，如租赁期占资产经济寿命的比例、租赁付款额的现值占资产公允价值的比例等。选项BD可能，选项A和C不确定。17.ABCD解析：固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。企业外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。固定资产盘亏时，扣除责任人赔偿和保险赔款后计入当期营业外支出。选项ABCD正确。18.ABCD解析：企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。递延所得税资产通常应计入所有者权益，除非是以预期收回该资产期间所得税率为基础计算确认的递延所得税资产，这种情况下可以计入当期损益。当期所得税是指企业按照税法规定计算出的当期应交所得税金额。递延所得税负债的确认应当反映企业在未来期间预计转回该递延所得税负债时对企业应纳税所得额的影响。选项ABCD正确。19.ABC解析：合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表。编制合并财务报表的目的在于反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。合并报表的编制基础是母公司和子公司个别财务报表。合并报表中的资产、负债和所有者权益应反映企业集团各成员企业的账面价值，并抵销内部交易的影响。选项ABC正确，选项D错误。20.AB解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助可能表现为直接向企业拨款、财政贴息、税收返还等形式。企业收到与资产相关的政府补助，通常应计入资产成本或递延收益，并在相关资产的使用寿命内摊销或分期确认收益。企业收到与收益相关的政府补助，通常应在收到时计入当期损益，除非满足特定条件将其确认为递延收益。选项AB正确，选项CD错误。三、计算分析题21.（1）借：管理费用5.15贷：原材料5应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.65（2）借：应收账款2