高级会计职称考试 2025年会计实务冲刺练习试卷

高级会计职称考试2025年会计实务冲刺练习试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.某公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，材料已验收入库，货款尚未支付。该原材料在期末资产负债表上应列示的金额为（）万元。A.500B.565C.500+计入资产减值损失的金额D.500+计入存货跌价准备的金额2.下列关于长期股权投资减值测试的表述中，正确的是（）。A.长期股权投资发生减值时，应计提资产减值损失，同时将相关减值准备转入投资收益B.长期股权投资减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回C.企业合并所形成的长期股权投资，在持有期间不需要进行减值测试D.长期股权投资减值测试应以单项资产为基础进行3.甲公司采用完工百分比法确认收入。某项跨期执行的劳务合同，合同总收入为1000万元，预计总成本为800万元。至本期末，已完成全部劳务的40%，已发生成本320万元，预计完成剩余工程尚需发生成本240万元。本期应确认的收入为（）万元。A.100B.240C.400D.6004.下列关于金融工具分类的表述中，正确的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以随时出售B.持有至到期投资，是指企业管理层有明确意图持有至到期的非衍生金融资产C.质权融资工具属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债D.交易性金融资产持有期间产生的利息收入应计入投资收益5.甲公司于20×1年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。20×3年12月31日，对该项固定资产进行减值测试，预计其可收回金额为700万元。20×4年应计提的折旧金额为（）万元。A.50B.100C.30D.706.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品实物交付给客户时转移的情况B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业为该客户履行活动之前就能控制该活动的情形C.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移五项确认条件的，应当确认收入D.企业为特定客户开发软件，该软件已交付客户，但客户需在后续期间内接受进一步的服务才能获得最终所有权，企业应在交付时确认全部收入7.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的一批产品用于对外捐赠，该产品成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。甲公司因该业务应确认的销项税额为（）万元。A.0B.8C.13D.218.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与公司日常活动相关，且直接相关B.企业收到的一次性补贴，如果用于弥补过去期间发生的亏损，应作为利得计入当期损益C.无偿划拨的长期非金融资产，应作为政府补助计入当期损益D.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将其公允价值确认为递延收益9.根据企业会计准则，下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人租赁期开始日应当将租赁负债全部计入相关资产的成本B.出租人应当将租赁期间产生的全部租赁收入确认为当期租赁收入C.对于融资租赁，承租人应将租赁资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债D.对于经营租赁，出租人应将租赁期内收到的租金总额确认为租赁收入10.甲公司为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付运输费10万元，安装调试费5万元。该设备入账价值为（）万元。A.500B.515C.550D.565二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计估计变更应采用未来适用法处理B.当期期后事项发现前期会计差错时，应采用追溯重述法更正C.企业滥用会计政策，应当作为会计差错处理D.会计政策变更采用追溯调整法时，需要计算变更影响数，但不一定调整期初留存收益12.下列关于企业合并的表述中，正确的有（）。A.同一控制下的企业合并，合并方应以取得被合并方所有者权益的账面价值为基础确认合并中取得的资产和负债B.非同一控制下的企业合并，购买方应将合并成本作为合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的账面价值C.企业合并中产生的商誉，应于每期末进行减值测试D.企业合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值与其账面价值之间的差额，应计入当期损益13.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.企业将持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产划分为交易性金融资产，通常表明其持有目的是为了短期获利B.持有至到期投资通常具有长期性质，企业管理层有明确意图持有至到期C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，减值损失应计入当期损益D.金融负债的利息调整，主要是为了将实际利息率应用于金融负债的摊余成本14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移五项确认条件的，应当确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入，企业需要按照履约进度确认收入C.企业为特定客户开发软件，合同约定客户在收到软件后一段时间内有权要求修改，企业应在客户提出修改要求时确认收入D.安装费属于可变对价，只有当该对价很可能时，才能在确认收入时包括在内15.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产的预计净残值，应当根据固定资产的预计使用寿命和预计最终处置价值进行合理估计C.固定资产计提减值准备后，在以后会计期间不得转回D.固定资产发生的修理费用，计入管理费用或销售费用，但符合资本化条件的应计入相关资产成本16.下列关于收入性税金及附加的表述中，正确的有（）。A.增值税属于收入性税金及附加B.企业销售产品应缴纳的消费税，计入营业税金及附加C.城市维护建设税和教育费附加，是以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算的D.资源税属于成本类税金，计入相关资产成本或当期损益17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产B.政府补助可能与企业日常活动相关，也可能与企业日常活动无关C.与日常活动相关的政府补助，通常计入其他收益D.与日常活动无关的政府补助，通常计入营业外收入18.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁开始日，承租人应当将租赁期开始日租赁负债的摊余成本与未确认融资费用之和确认为一项使用权资产B.租赁开始日，出租人应当将租赁收款额的摊余成本与未实现融资收益之和确认为一项租赁资产C.对于融资租赁，承租人应将使用权资产和租赁负债同时确认为一项资产和一项负债D.对于经营租赁，出租人应将租赁期内收到的租金总额确认为租赁收入19.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体编制的财务报表B.合并资产负债表是以母公司和子公司财务报表为基础，合并母子公司资产负债项目编制的C.合并利润表是以母公司和子公司财务报表为基础，合并母子公司收入、费用项目编制的D.编制合并财务报表需要编制合并工作底稿，进行抵销处理20.下列关于管理会计的表述中，正确的有（）。A.战略管理是管理会计的重要组成部分，旨在帮助企业制定和实现战略目标B.风险管理是管理会计的重要组成部分，旨在帮助企业识别、评估和管理风险C.全面预算管理是管理会计的重要工具，旨在通过预算编制、执行和控制来达成企业目标D.作业成本法是一种成本管理工具，旨在更准确地分配间接成本到产品或服务三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将正确的表述填写在答题卡相应位置。认为正确的，填写“对”；认为错误的，填写“错”。）21.企业发生的与日常活动相关的政府补助，无论是否属于非货币性资产或服务，均应计入其他收益。（）22.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现的净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。（）23.企业发生的交易性金融资产持有期间的利息收入，应计入投资收益。（）24.固定资产的预计使用寿命和预计净残值，一经确定不得变更。除非有确凿证据表明原估计金额需要变更。（）25.企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售，计算确认收入和销项税额。（）26.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）27.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目、免税项目或集体福利、个人消费，其支付的进项税额不得从销项税额中抵扣。（）28.递延收益是企业已收到但尚未满足收入确认条件的款项。（）29.经营租赁是指除融资租赁以外的租赁，出租人保留与租赁资产所有权相关的几乎所有风险和报酬，承租人则承担租赁资产所有权相关的几乎所有风险和报酬。（）30.管理会计信息主要是为了满足外部投资者的决策需要。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售产品一批，开具增值税专用发票，不含税价款1000万元，增值税税额130万元，产品已发出，货款尚未收到。（2）销售原材料一批，不含税价款200万元，增值税税额26万元，款项已收讫。该原材料成本为150万元。（3）接受乙公司捐赠的设备一台，取得增值税专用发票上注明的设备价值500万元，增值税税额65万元，设备已交付使用。（4）将自产的产品用于建造本公司的仓库，该产品成本为300万元，无同类产品市场价格。（5）计算并缴纳当月应交增值税（假设无期初留抵税额，不考虑城市维护建设税、教育费附加）。要求：根据上述资料，计算甲公司2024年12月应确认的销项税额、进项税额和应交增值税额。2.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。2024年12月31日，对该项无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为400万元。2025年12月31日，甲公司出售该无形资产，取得价款350万元（不考虑相关税费）。要求：（1）计算甲公司2024年应计提的无形资产摊销额。（2）计算甲公司2024年12月31日应计提的无形资产减值准备金额。（3）计算甲公司出售该无形资产时产生的处置收益或处置损失。五、综合案例分析题（本类题共1题，共30分。请根据题目要求，结合企业会计准则的相关规定，进行分析、计算和判断，并简要说明理由。）甲公司为一家大型制造企业，2024年有关交易或事项如下：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司80%的有表决权股份，取得乙公司控制权。该股权投资采用成本法核算。乙公司2024年度实现净利润1000万元，期间宣告分派现金股利200万元。甲公司收到乙公司分来的现金股利。（2）2024年2月1日，甲公司开始为丙公司开发一项软件系统，合同总金额为2000万元，预计总成本1500万元。至2024年12月31日，已完成开发工作的60%，已发生成本800万元，预计完成剩余工程尚需发生成本400万元。该软件合同属于在某一时段内履行履约义务。（3）2024年3月1日，甲公司签订一项租赁合同，向丁公司出租一台大型设备。合同约定，租赁期为3年，自2024年3月1日起，每年3月1日支付租金100万元。该设备在租赁开始日公允价值为800万元，甲公司预计租赁期届满时租赁资产所有权将转移给丁公司。甲公司采用直线法计提租赁收入。不考虑其他因素。（4）2024年12月31日，甲公司对其持有的交易性金融资产进行减值测试，该资产账面价值为500万元，预计可收回金额为450万元。同时，甲公司持有的某项持有至到期投资，本应计提利息收入10万元，但该投资已发生严重财务困难，预计未来现金流量无法收回，甲公司对该持有至到期投资计提了20万元的减值准备。（5）甲公司2024年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，管理费用500万元，销售费用300万元，财务费用100万元。假设甲公司2024年度无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股权投资、确认投资收益和收到现金股利的会计分录（假设不考虑长期股权投资减值）。（2）根据资料（2），计算甲公司2024年应确认的收入金额，并编制相关会计分录。（3）根据资料（3），计算甲公司2024年应确认的租赁收入，并编制相关会计分录。（4）根据资料（4），编制甲公司对交易性金融资产和持有至到期投资进行减值测试并计提减值准备的会计分录。（5）计算甲公司2024年度应确认的所得税费用，并编制确认所得税费用的会计分录。---试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.C4.B5.D6.D7.C8.B9.C10.C二、多项选择题11.ABC12.AC13.AB14.AB15.ABCD16.BCD17.ABC18.AC19.ABCD20.ABCD三、判断题21.错22.错23.对24.错25.对26.对27.对28.错29.错30.错四、计算分析题1.销项税额=130+26+0+0=156万元进项税额=65万元应交增值税额=销项税额-进项税额=156-65=91万元解析思路：销售产品、销售原材料确认销项税额；接受捐赠设备取得增值税专用发票可抵扣进项税额；将自产产品用于建造仓库不视同销售，不确认收入和销项税额；计算应交增值税时，用销项税额减去可抵扣的进项税额。2.(1)2024年摊销额=600/5=120万元(2)减值准备计提额=600-400=200万元(3)处置收益/损失=350-(400-120)=-70万元(处置损失)解析思路：年限平均法摊销；比较账面价值与可收回金额，若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备，金额为差额；处置时，处置收入减去账面价值（含减值准备）即为处置损益。五、综合案例分析题（1）取得股权投资：借：长期股权投资3000贷：银行存款3000确认投资收益：借：长期股权投资800(1000*80%)贷：投资收益800收到现金股利：借：银行存款160(200*80%)贷：