2024年审计师考试题库汇及答案

2024年审计师考试题库及答案一、单项选择题1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是()A.审计独立性仅要求形式上独立

B.内部审计的独立性高于注册会计师审计

C.独立性是审计的本质特征

D.经济利益关联不会影响审计独立性答案：C

解析：审计独立性包括实质上和形式上的独立（A错误）；内部审计受限于企业内部管理架构，独立性低于注册会计师审计（B错误）；经济利益关联是影响独立性的主要因素之一（D错误）；独立性是审计区别于其他经济监督活动的本质特征（C正确）。2.下列审计证据中，可靠性最强的是()A.被审计单位管理层提供的书面声明

B.注册会计师直接从银行获取的对账单

C.被审计单位内部生成的采购合同副本

D.被审计单位会计人员编制的银行存款余额调节表答案：B

解析：外部独立来源获取的审计证据（如银行对账单）可靠性高于内部生成的证据（A、C、D），因此B选项可靠性最强。3.在内部控制要素中，“对影响内部控制目标实现的各种风险进行识别和分析”属于()A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通答案：B

解析：风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程（B正确）。4.注册会计师对财务报表发表否定意见的情形是()A.无法获取充分、适当的审计证据

B.财务报表整体存在重大错报但不广泛

C.财务报表整体存在重大且广泛的错报

D.审计范围受到局部限制答案：C

解析：否定意见适用于财务报表存在重大且广泛的错报（C正确）；无法表示意见适用于审计范围受限且影响重大广泛（A错误）；保留意见适用于错报重大但不广泛或范围受限重大但不广泛（B、D错误）。5.下列关于审计抽样的表述中，错误的是()A.统计抽样需要运用概率论评价样本结果

B.非统计抽样依赖注册会计师的职业判断

C.属性抽样用于测试控制运行的有效性

D.变量抽样用于测试财务报表的完整性认定答案：D

解析：变量抽样通常用于测试金额的准确性（如应收账款余额），而完整性认定更多通过细节测试或实质性分析程序验证（D错误）。二、多项选择题1.下列属于注册会计师职业道德基本原则的有()A.诚信

B.独立性

C.保密

D.专业胜任能力答案：ABCD

解析：职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为（ABCD均正确）。2.下列审计程序中，属于实质性程序的有()A.重新计算固定资产折旧

B.观察存货盘点过程

C.函证应收账款余额

D.检查销售合同是否经审批答案：AC

解析：实质性程序是为发现认定层次重大错报而实施的程序，包括细节测试和实质性分析程序（A、C属于细节测试）；B属于控制测试（验证存货盘点内控有效性），D属于控制测试（验证销售审批内控）。3.下列情形中，可能导致非无保留意见的有()A.管理层拒绝提供书面声明

B.财务报表存在重大关联方交易未披露

C.审计范围受到客户限制无法函证关键账户

D.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性且未充分披露答案：ABCD

解析：管理层拒绝提供书面声明（影响审计范围）、未披露重大关联方交易（错报）、审计范围受限、持续经营能力未充分披露（错报）均可能导致保留或否定意见（ABCD均正确）。4.内部审计的主要职能包括()A.监督内部控制的有效性

B.评价经营活动的效率和效果

C.参与企业战略制定

D.协助外部审计工作答案：ABD

解析：内部审计的职能包括监督、评价、咨询（协助外部审计属于咨询职能）；参与战略制定属于管理层职责，非内部审计核心职能（C错误）。5.下列关于审计风险的表述中，正确的有()A.重大错报风险与被审计单位固有风险和控制风险相关

B.检查风险与注册会计师的审计程序设计相关

C.审计风险=重大错报风险×检查风险

D.可接受的审计风险越低，所需审计证据越少答案：ABC

解析：可接受的审计风险越低，注册会计师需要获取更多审计证据以降低检查风险（D错误）；ABC均符合审计风险模型的定义。三、判断题1.注册会计师在执行审计业务时，应当保持绝对的独立性。()答案：×

解析：独立性要求实质上和形式上的独立，但“绝对独立”无法实现，注册会计师需合理保证独立性不受损害。2.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。()答案：×

解析：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，被审计单位仅有权查阅与财务报表相关的部分。3.控制测试的目的是确定内部控制是否得到一贯执行。()答案：√

解析：控制测试用于验证内部控制在审计期间是否一贯有效运行，以支持对控制风险的评估。4.管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险。()答案：√

解析：管理层凌驾内控的风险具有舞弊性质，属于注册会计师需特别考虑的重大错报风险（特别风险）。5.政府审计的对象仅包括行政事业单位的财政收支。()答案：×

解析：政府审计对象包括各级政府及其部门、国有金融机构和企业事业组织的财政收支、财务收支及相关经济活动。四、简答题1.简述风险导向审计的基本步骤。(1).了解被审计单位及其环境（包括行业状况、法律环境、内控等），识别潜在风险点。

(2).识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（包括特别风险）。

(3).针对评估的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）。

(4).根据审计结果，评价审计证据的充分性和适当性，形成审计结论。2.列举注册会计师应对舞弊风险的主要措施。(1).增加审计程序的不可预见性（如突击监盘、改变函证时间）。

(2).针对管理层凌驾内控的风险，测试会计分录和其他调整的真实性。

(3).扩大样本规模或调整审计程序的性质（如从细节测试转向实质性分析程序）。

(4).与治理层沟通舞弊风险评估结果及应对措施。3.简述审计报告中“关键审计事项”部分的披露要求。(1).仅适用于上市实体的财务报表审计报告。

(2).需从与治理层沟通的事项中选取对本期财务报表审计最为重要的事项。

(3).描述时应说明该事项为何被认定为关键审计事项，以及审计中如何应对该事项。

(4).不得暗示对财务报表发表非无保留意见。4.比较内部审计与注册会计师审计的主要区别。(1).目标不同：内部审计关注内控有效性和经营效率；注册会计师审计关注财务报表合法性和公允性。

(2).独立性不同：内部审计受限于企业内部；注册会计师审计独立于被审计单位。

(3).报告对象不同：内部审计报告提交管理层或治理层；注册会计师审计报告提交外部利益相关者。

(4).审计范围不同：内部审计范围更广（包括经营活动）；注册会计师审计聚焦财务报表。5.简述审计证据的充分性与适当性的关系。(1).充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量（相关性和可靠性）。

(2).审计证据的适当性越高，所需充分性（数量）可能越低；但仅靠数量无法弥补质量缺陷。

(3).注册会计师需在充分性与适当性之间权衡，以获取合理保证。五、案例分析题1.甲公司是一家制造业上市公司，2023年度财务报表显示营业收入同比增长40%，但经营活动现金流净额同比下降20%。注册会计师在审计中发现以下情况：年末应收账款余额较年初增长60%，且超过6个月的应收账款占比达35%；

部分大额销售合同未约定具体交货时间，仅注明“客户验收后确认收入”；

管理层解释收入增长源于新客户拓展，但无法提供新客户的详细联系方式。要求：分析甲公司可能存在的重大错报风险，并指出应实施的审计程序。答案：

-(1).可能存在的重大错报风险：

-收入确认存在舞弊风险（提前确认收入或虚构收入），因收入增长与现金流不匹配，且应收账款账龄较长、销售合同条款模糊。

-应收账款计价和分摊认定存在错报（坏账准备计提不足），因超6个月应收账款占比高，可能无法收回。(2).应实施的审计程序：检查销售合同关键条款（如交货时间、验收标准），结合物流单据、客户验收单验证收入确认时点。

对新增客户实施函证（包括交易金额、未结算余额），并通过公开信息核实客户真实性。

分析应收账款账龄，评估坏账准备计提是否充分（如对比同行业坏账率、检查期后收款情况）。

执行收入截止测试，检查资产负债表日前后的销售单据，确认收入是否计入正确期间。2.乙公司为小型制造企业，未建立正式的内部控制制度，日常交易由总经理直接审批。注册会计师在审计2023年财务报表时发现：原材料采购单仅有总经理签字，无验收记录；

库存商品明细账与仓库实物台账每月核对一次，但差异未及时处理；

银行存款日记账与对账单由出纳一人核对，且2023年存在3笔未达账项未调整。要求：指出乙公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。答案：

-(1).内部控制缺陷：

-采购环节缺乏验收控制（无验收记录可能导致采购数量或质量不符）。

-库存商