2025年CPA考试 会计科目核心考点解析模拟试卷

2025年CPA考试会计科目核心考点解析模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该原材料入库时发生的运杂费为2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.200B.202C.222D.2422.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产的净收益B.接受捐赠的现金C.债务重组利得D.确实无法支付的应付账款3.甲公司采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日存货结存200件，单位成本10元；12月10日购入存货300件，单位成本12元；12月20日发出存货400件。12月20日发出存货的成本为（）元。A.4000B.4200C.4400D.48004.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.接受现金投资C.确认本期实现的净利润D.向股东分配现金股利5.甲公司为简化核算，对某项固定资产采用年限平均法计提折旧。该固定资产原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。2024年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.100B.90C.80D.706.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。A.经营出租的建筑物B.自用机器设备C.持有至到期投资D.生产用原材料7.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，市场年利率为5%。该债券发行时的会计处理中，支付的发行费用应计入（）。A.应付债券——利息调整B.财务费用C.应付债券——面值D.管理费用8.甲公司拥有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，甲公司和乙公司之间不存在关联方关系。2024年1月1日，甲公司以500万元的价格取得乙公司30%的股份，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元。2024年乙公司实现净利润200万元，甲公司按持股比例确认了60万元的长期股权投资收益。2024年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.560B.600C.660D.7509.甲公司于2024年12月31日确认一项固定资产减值损失50万元。2025年6月30日，该固定资产的公允价值回升至55万元，甲公司应作的会计处理是（）。A.将减值损失转回，计入当期营业外收入50万元B.将减值损失转回，计入当期资产减值损失50万元C.不作处理D.将减值损失转回，计入当期管理费用50万元10.下列各项中，应计入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.增值税销项税额B.企业所得税费用C.城市维护建设税D.应交的教育费附加二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本2.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变动的是（）。A.计提固定资产减值准备B.固定资产修理C.固定资产改建D.出售固定资产3.下列各项中，属于财务报告附注披露内容的有（）。A.企业的基本情况B.财务报表的编制基础C.风险管理D.分部信息4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，货款尚未收取。该销售商品的成本为80万元。甲公司2024年12月应确认的收入为（）万元。A.100B.113C.80D.935.下列各项中，属于投资性房地产后续计量模式的有（）。A.成本模式B.收入模式C.公允价值模式D.成本与公允价值孰低模式6.下列各项中，属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的税费D.收到的税费返还7.下列各项中，属于长期股权投资采用权益法核算时，应调整投资账面价值的情形有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.被投资单位发生净亏损8.下列各项中，属于资产负债表项目的有（）。A.货币资金B.应收账款C.长期股权投资D.营业外收入9.下列各项中，关于或有事项的说法正确的有（）。A.或有事项是企业过去的交易或事项形成的B.或有事项是企业未来可能发生的交易或事项C.或有事项的结果由未来不确定事项决定D.或有事项可能导致企业承担负债或形成资产10.下列各项中，关于股份支付的会计处理，说法正确的有（）。A.股份支付是指企业为获取职工或其他方服务而授予的权益工具或承担的负债B.股份支付的确认和计量应当以公允价值为基础C.股份支付的授予日通常不进行会计处理D.股份支付的公允价值无法可靠估计时，不应进行会计处理三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“是”，错误的填“否”。）1.企业采用计划成本法核算存货成本，期末应将存货的计划成本调整为实际成本。（）2.固定资产盘盈应作为前期差错进行更正。（）3.企业确认的应付职工薪酬，均应计入当期损益。（）4.采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“应收股利”。（）5.投资性房地产的公允价值变动损益应计入其他综合收益。（）6.企业发生的财务费用，均应计入当期损益。（）7.企业对外提供的财务报表，应当是完整的财务报表，不得披露部分财务报表。（）8.企业确认的预计负债，其金额应当是未来应支付金额的现值。（）9.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）10.企业提供的担保，可能形成或有负债。（）四、计算题（本题型共4题，第1题5分，第2题6分，第3题7分，第4题8分，共26分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，坏账准备科目余额为20万元。甲公司经减值测试，认为该应收账款发生坏账的可能性较大，预计未来可以收回的金额为450万元。甲公司应计提的坏账准备金额为多少万元？2.甲公司于2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该设备当日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，该设备发生减值，其可收回金额为140万元。甲公司2024年应计入管理费用的金额为多少万元？3.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，货款尚未收取。该销售商品的成本为80万元。甲公司2024年12月应确认的收入为多少万元？应确认的增值税销项税额为多少万元？应结转的销售成本为多少万元？4.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率为6%，市场年利率为5%。该债券发行时的市场价为1030万元。甲公司2024年12月31日应确认的利息费用为多少万元？应确认的应付债券——利息调整的减少额为多少万元？（提示：采用实际利率法）五、综合题（本题型共2题，第1题12分，第2题14分，共26分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）1.甲公司2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该无形资产当日投入使用。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提摊销。（2）6月30日，该无形资产发生减值，其可收回金额为140万元。（3）12月31日，对该无形资产计提摊销。（4）12月31日，甲公司确认2024年度管理用无形资产减值准备50万元。请编制甲公司相关会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月1日，购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该设备当日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（2）6月30日，该设备发生减值，其可收回金额为350万元。（3）12月31日，对该设备计提折旧。（4）12月31日，甲公司确认2024年度该设备减值准备60万元。（5）2025年1月1日，将该设备出售，取得价款400万元，增值税销项税额为52万元，款项已收讫。出售时该设备的账面价值为320万元。请编制甲公司相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C解析：原材料入账价值=200+2=222万元。2.D解析：确实无法支付的应付账款应转入营业外收入。3.B解析：采用先进先出法，12月20日发出存货400件，其中200件成本为10元，200件成本为12元，成本=200*10+200*12=4200元。4.A解析：用资本公积转增股本属于所有者权益内部的增减变动，总额不变。5.C解析：年折旧额=(100-10)/5=18万元，2024年12月31日账面价值=100-18=82万元。因采用年限平均法，假设12月31日已计提全年折旧，则账面价值=100-18=82万元。若未考虑计提折旧，则账面价值为80万元。根据题目信息，选择最接近的80万元。6.A解析：自用机器设备和生产用原材料属于自用资产，持有至到期投资不属于房地产。7.A解析：发行费用应计入应付债券的利息调整科目，调整初始确认金额。8.C解析：初始投资成本500万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1500*30%=450万元，产生正商誉50万元。2024年12月31日账面价值=500+450*20%+60=660万元。9.C解析：固定资产减值准备一经计提不得转回。10.C解析：增值税销项税额和所得税费用计入应交税费和所得税费用科目，分别属于负债和费用。城市维护建设税计入税金及附加。二、多项选择题1.ABC解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。生产成本属于成本类科目，计入生产成本。2.ACD解析：计提固定资产减值准备会减少固定资产账面价值。固定资产修理分为日常修理和改良支出，日常修理费用计入管理费用或销售费用，不影响固定资产账面价值；改良支出计入固定资产成本，增加账面价值。固定资产改建属于资本性支出，增加固定资产成本，增加账面价值。出售固定资产会导致固定资产账面价值减少，并产生处置损益。3.ABCD解析：财务报告附注应当按照企业会计准则的规定，对财务报表中列示的项目进行详细的解释说明，并披露重要的表外信息，包括企业的基本情况、财务报表的编制基础、风险管理、分部信息等。4.AC解析：销售商品收取的价款确认收入，商品成本确认成本。增值税销项税额是销项税额，不计入收入。企业应确认的收入为不含税价款100万元。甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额为13万元。甲公司2024年12月应结转的销售成本为80万元。5.AC解析：投资性房地产的后续计量模式有成本模式和公允价值模式。6.ABCD解析：经营活动产生的现金流量包括销售商品、提供劳务收到的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的税费，收到的税费返还等。7.ACD解析：采用权益法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，调增长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按持股比例确认应收股利，调减长期股权投资账面价值；被投资单位其他综合收益变动，投资企业应按持股比例确认其他综合收益，调增或调减长期股权投资账面价值；被投资单位发生净亏损，投资企业应按持股比例确认投资损失，调减长期股权投资账面价值。被投资单位宣告分派现金股利属于利润分配，减少所有者权益，投资企业应调减长期股权投资账面价值，而不是确认投资收益。8.ABC解析：货币资金、应收账款、长期股权投资属于资产负债表项目。营业外收入属于利润表项目。9.AC解析：或有事项是企业过去的交易或事项形成的，结果由未来不确定事项决定，可能形成负债或资产。选项B错误，或有事项是企业过去的交易或事项形成的，而不是未来可能发生的。选项D错误，或有事项可能导致企业承担负债或形成资产，也可能既不形成负债也不形成资产。10.ABC解析：股份支付是指企业为获取职工或其他方服务而授予的权益工具或承担的负债。股份支付的确认和计量应当以公允价值为基础。股份支付的授予日通常不进行会计处理，但应在后续期间进行计量。当股份支付的公允价值无法可靠估计时，企业仍应进行会计处理，但可能需要采用其他方法进行估计。三、判断题1.是解析：采用计划成本法核算存货成本，期末应将发出存货的计划成本与实际成本的差异进行分摊，调整存货成本。2.是解析：固定资产盘盈应作为前期差错进行更正，调整期初留存收益。3.否解析：企业确认的应付职工薪酬，应根据不同的用途进行分类，计入不同的科目，如计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等。4.是解析：采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按持股比例确认应收股利，并减少长期股权投资账面价值。5.否解析：投资性房地产的公允价值变动损益应计入公允价值变动损益科目，属于损益类科目。6.否解析：企业发生的财务费用，除了与企业生产经营活动没有直接关系的财务费用（如罚款支出）外，均应计入当期损益。7.否解析：企业对外提供的财务报表，可以披露部分财务报表，例如合并财务报表附注中会披露母公司个别财务报表的主要数据。8.是解析：企业确认的预计负债，其金额应当是未来应支付金额的现值。9.是解析：企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。10.是解析：企业提供的担保，可能形成或有负债。四、计算题1.50万元解析：应计提的坏账准备金额=应收账款未来可以收回的金额-“坏账准备”科目余额=450-20=50万元。2.48万元解析：2024年应计提的折旧额=(200-10)/5=38万元。2024年应计入管理费用的金额=38+18=56万元。2024年12月31日，该设备