2025年《税务师》考试题库及参考答案巩固

2025年《税务师》考试题库及参考答案巩固1.单选题1.下列各项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系的产生、变更和消灭答案：C分析：税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。2.下列关于税款追征的表述中，正确的是（）。A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在10年内可以追征税款、滞纳金答案：A分析：因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金，A正确，B错误；对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，C错误；因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年，D错误。3.下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是（）。A.土地出让金B.销售费用C.基础设施费D.借款利息费用答案：C分析：土地出让金属于取得土地使用权所支付的金额；销售费用属于房地产开发费用；借款利息费用属于房地产开发费用；基础设施费属于房地产开发成本。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取分期收款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人支付加工费的当天答案：C分析：采取分期收款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，A错误；采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，B错误；委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，D错误。5.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案：D分析：出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。单独列明的支付给境外的佣金，应当扣除。货物在我国境内输出地点装载后的运输费用不计入出口货物完税价格。6.某企业2024年有一处地下建筑物，为商业用途房产（房产原值80万元）,10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2024年该企业应缴纳房产税（）元。A.3920B.4312C.4704D.4820答案：A分析：应缴纳房产税=80×70%×（130%）×1.2%×10÷12×10000=3920（元）。7.下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是（）。A.某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同B.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同C.科技公司签订的技术服务合同D.某公司和律师事务所签订的法律咨询合同答案：C分析：银行同业拆借合同不属于印花税应税合同范围；企业与主管部门签订的租赁承包经营合同不属于印花税应税合同范围；法律咨询合同不属于印花税应税合同范围。技术服务合同属于印花税列举应税合同范围。8.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案：D分析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。9.某企业2024年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.10B.12C.5D.79答案：C分析：该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额=75×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇算清缴应补（退）的税款=752050=5（万元）。10.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，不正确的是（）。A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人独生子女每月按标准扣除1000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元答案：D分析：赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。2.多选题1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有（）。A.税收法律关系的主体是国家B.税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定C.税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务D.税收法律关系的客体是课税对象答案：BCD分析：税收法律关系的主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人，A错误；税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实决定，B正确；税收法律关系的内容是主体所享有的权利和所应承担的义务，C正确；税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即课税对象，D正确。2.下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。A.海盐B.人造石油C.与原油同时开采的天然气D.原煤答案：ACD分析：人造石油不属于资源税应税产品。海盐、与原油同时开采的天然气、原煤属于资源税应税产品。3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天答案：ABCD分析：以上选项关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。4.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起D.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起答案：ACD分析：自行新建房产用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，B错误。5.下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有（）。A.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款答案：ABD分析：员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税，C错误。6.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税答案：ABCD分析：以上选项关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述均正确。7.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现答案：ABCD分析：以上选项关于企业所得税收入确认时间的说法均正确。8.下列各项中，属于印花税免税范围的有（）。A.无息、贴息贷款合同B.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同C.农牧业保险合同D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同答案：ABCD分析：以上选项均属于印花税免税范围。9.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税答案：ABC分析：暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税，D错误。10.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算B.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算C.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应进行土地增值税清算答案：ABCD分析：以上选项关于土地增值税清算的说法均正确。3.简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。划分标准如下：定量标准：年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人；年应征增值税销售额超过500万元的为一般纳税人。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。定性标准：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。2.简述企业所得税中不征税收入和免税收入的区别。答：不征税收入和免税收入存在以下区别：性质不同：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，如财政拨款等。免税收入是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠，本质上属于应税收入。处理方式不同：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。免税收入对应的成本费用可以在税前扣除。范围不同：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。3.简述印花税的特点。答：印花税具有以下特点：征税范围广泛：印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，涉及合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等，涵盖了经济生活的多个方面。税率低、税负轻：印花税的税率较低，一般为万分之零点五到千分之一不等，与其他税种相比，税负相对较轻。自行贴花纳税：纳税人在发生纳税义务时，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销，这与其他税种的缴纳方式有所不同。多缴不退不抵：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。4.综合分析题1.某企业为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额500万元，增值税税额65万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。（3）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品的成本为80万元，市场不含税售价为100万元。（4）销售使用过的固定资产一台，该固定资产于2015年购入，取得含税收入22.6万元。（5）当月因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料的成本为30万元，其中包含运费成本2万元（取得增值税专用发票）。要求：计算该企业2024年应缴纳的增值税税额。答：（1）销售货物的销项税额=65（万元）（2）将自产产品用于职工福利，视同销售，销项税额=100×13%=13（万元）（3）销售使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳税额=22.6÷（1+3%）×2%=0.44（万元）（4）购进原材料的进项税额=26（万元）（5）因管理不善导致原材料被盗，进项税额转出：原材料成本对应的进项税额转出=（302）×13%=3.64（万元）运费成本对应的进项税额转出=2×9%=0.18（万元）进项税额转出合计=3.64+0.18=3.82（万元）（6）当期可抵扣的进项税额=263.82=22.18（万元）（7）当期销项税额合计=65+13=78（万元）（8）该企业2024年应缴纳的增值税税额=7822.18+0.44=56.26（万元）2.某居民企业2024年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）缴纳增值税80万元，消费税120万元，城市维护建设税和教育费附加20万元。（3）发生销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费600万元；发生管理费用500万元，其中业务招待