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文档简介
2025年税务师考试[科目]模拟试卷:税务师实务操作与税收筹划试题考试时间:______分钟总分:______分姓名:______一、单项选择题(本题型共20小题,每小题1分,共20分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为最恰当的一个答案,用鼠标点击该答案。)1.某企业2024年度实现销售收入5000万元,发生广告费支出800万元,根据现行税法规定,广告费税前扣除限额为销售收入的15%。如果该企业不考虑其他因素,则其2024年度税前可以扣除的广告费金额是多少万元?A.750B.800C.825D.9002.以下关于个人所得税计税依据的说法,哪一项是正确的?A.独生子女补贴属于工资薪金所得,应并入计税依据B.职工个人购买企业债券的利息收入,应按“偶然所得”项目计税C.个人办理提前退休手续领取的补贴,应全额按照“工资薪金所得”计税D.个人因公务用车制度改革取得的车辆购置税退税,不属于免税收入3.某个体工商户2024年度取得经营所得120万元,已知其2023年度亏损5万元,且不考虑其他因素。则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税是多少万元?A.24B.28.5C.30D.364.根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出,以下哪一项不得税前扣除?A.支付给关联方的利息费用B.职工福利费支出C.按规定比例扣除的广告费支出D.向公益性社会团体进行的捐赠支出5.某居民企业2024年度实现会计利润200万元,已知其2023年度亏损10万元,且不考虑其他因素。则该居民企业2024年度应纳税所得额是多少万元?A.190B.200C.210D.2206.根据个人所得税法的规定,居民个人取得的下列所得中,属于综合所得的是哪一项?A.稿酬所得B.财产转让所得C.利息所得D.企业股息、红利所得7.某企业2024年度发生管理费用100万元,其中业务招待费支出20万元。根据现行税法规定,业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰和当年发生额的60%的孰低数。如果该企业2024年度销售收入为3000万元,则其2024年度税前可以扣除的业务招待费金额是多少万元?A.15B.18C.20D.248.以下关于增值税纳税人的说法,哪一项是正确的?A.小规模纳税人适用简易计税方法,不得享受增值税抵扣B.一般纳税人发生应税销售行为,必须采用一般计税方法C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费,不得抵扣进项税额9.根据个人所得税法的规定,个人取得的下列所得中,属于经营所得的是哪一项?A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个体工商户的生产经营所得D.财产租赁所得10.某企业2024年度取得应税收入500万元,发生可抵扣进项税额60万元。已知该企业为一般纳税人,适用增值税税率为13%。则该企业2024年度应缴纳的增值税是多少万元?A.43B.46C.53D.6511.以下关于个人所得税专项附加扣除的说法,哪一项是正确的?A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.大病医疗专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年D.赡养老人专项附加扣除的标准为每个老人每月2000元12.某企业2024年度发生销售费用150万元,其中广告费支出30万元,业务宣传费支出20万元。根据现行税法规定,广告费和业务宣传费税前扣除限额为当年销售收入的15%。如果该企业2024年度销售收入为2000万元,则其2024年度税前可以扣除的广告费和业务宣传费金额是多少万元?A.300B.330C.350D.37013.根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业发生的下列支出中,哪一项不得作为长期待摊费用处理?A.固定资产大修理支出B.租入固定资产的改扩建支出C.担保支出D.无形资产摊销支出14.某个体工商户2024年度取得经营所得100万元,已知其2023年度盈利20万元,且不考虑其他因素。则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税是多少万元?A.20B.24C.30D.3615.根据个人所得税法的规定,居民个人取得的下列所得中,属于偶然所得的是哪一项?A.工资薪金所得B.稿酬所得C.中奖所得D.财产租赁所得16.某企业2024年度取得应税收入800万元,发生不可抵扣进项税额10万元。已知该企业为一般纳税人,适用增值税税率为13%。则该企业2024年度应缴纳的增值税是多少万元?A.104B.114C.124D.13417.以下关于个人所得税专项附加扣除的说法,哪一项是错误的?A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元B.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过2年C.住房租金专项附加扣除的标准根据城市不同有所区别D.赡养老人专项附加扣除的标准为每个老人每月2000元18.某企业2024年度发生财务费用50万元,其中利息支出30万元。根据现行税法规定,利息费用税前扣除限额为当年应纳税所得额的20%。如果该企业2024年度应纳税所得额为100万元,则其2024年度税前可以扣除的利息费用金额是多少万元?A.20B.30C.40D.5019.根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业发生的下列支出中,哪一项可以全额在税前扣除?A.职工福利费支出B.职工教育经费支出C.业务招待费支出D.广告费支出20.某企业2024年度取得应税收入600万元,发生可抵扣进项税额70万元。已知该企业为一般纳税人,适用增值税税率为13%。则该企业2024年度应缴纳的增值税是多少万元?A.78B.86C.96D.106二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为所有恰当的答案,用鼠标点击该答案。每小题所有答案选择正确的得分;错选、漏选、未选均不得分。)1.以下关于个人所得税专项附加扣除的说法,哪些是正确的?A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元B.大病医疗专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年D.赡养老人专项附加扣除的标准为每个老人每月2000元2.根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业发生的下列支出中,哪些可以作为税前扣除的合理支出?A.支付给关联方的利息费用B.职工福利费支出C.按规定比例扣除的广告费支出D.向公益性社会团体进行的捐赠支出3.以下关于增值税纳税人的说法,哪些是正确的?A.小规模纳税人适用简易计税方法,不得享受增值税抵扣B.一般纳税人发生应税销售行为,必须采用一般计税方法C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费,不得抵扣进项税额4.根据个人所得税法的规定,居民个人取得的下列所得中,哪些属于综合所得?A.稿酬所得B.财产转让所得C.利息所得D.企业股息、红利所得5.某企业2024年度发生管理费用100万元,其中业务招待费支出20万元。根据现行税法规定,业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰和当年发生额的60%的孰低数。如果该企业2024年度销售收入为3000万元,则其2024年度税前可以扣除的业务招待费金额是多少万元?该企业2024年度税前可以扣除的管理费用金额是多少万元?A.15万元B.18万元C.20万元D.24万元6.以下关于个人所得税计税依据的说法,哪些是正确的?A.独生子女补贴属于工资薪金所得,应并入计税依据B.职工个人购买企业债券的利息收入,应按“偶然所得”项目计税C.个人办理提前退休手续领取的补贴,应全额按照“工资薪金所得”计税D.个人因公务用车制度改革取得的车辆购置税退税,不属于免税收入7.根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业发生的下列支出中,哪些可以作为长期待摊费用处理?A.固定资产大修理支出B.租入固定资产的改扩建支出C.担保支出D.无形资产摊销支出8.某企业2024年度取得应税收入500万元,发生可抵扣进项税额60万元。已知该企业为一般纳税人,适用增值税税率为13%。则该企业2024年度应缴纳的增值税是多少万元?该企业2024年度应缴纳的增值税是多少万元?A.43万元B.46万元C.53万元D.65万元9.以下关于个人所得税专项附加扣除的说法,哪些是错误的?A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元B.继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过2年C.住房租金专项附加扣除的标准根据城市不同有所区别D.赡养老人专项附加扣除的标准为每个老人每月2000元10.某企业2024年度发生财务费用50万元,其中利息支出30万元。根据现行税法规定,利息费用税前扣除限额为当年应纳税所得额的20%。如果该企业2024年度应纳税所得额为100万元,则其2024年度税前可以扣除的利息费用金额是多少万元?该企业2024年度税前可以扣除的财务费用金额是多少万元?A.20万元B.30万元C.40万元D.50万元三、判断题(本题型共10小题,每小题1分,共10分。请判断每小题的表述是否正确,认为正确的,请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”;认为错误的,请填涂代码“×”。每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分。)1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出,无论是否取得凭证,均可以税前扣除。()2.个人取得的劳务报酬所得,适用20%的比例税率,且收入不超过4000元的,减除800元费用后的余额为应纳税所得额。()3.企业发生的广告费和业务宣传费支出,超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。()4.小规模纳税人发生应税销售行为,不得开具增值税专用发票。()5.居民个人取得的工资薪金所得,属于综合所得,应按年计算个人所得税。()6.个人购买企业债券的利息收入,属于“利息、股息、红利所得”,适用20%的比例税率。()7.企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。()8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出,必须取得合法有效凭证,才能在税前扣除。()9.个人取得的偶然所得,适用20%的比例税率,且没有费用扣除。()10.企业发生的利息费用,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。()四、计算题(本题型共5小题,每小题4分,共20分。请根据题目要求,列出计算步骤,计算结果小数点后保留两位小数。)1.某企业2024年度取得应税收入800万元,发生可抵扣进项税额60万元。已知该企业为一般纳税人,适用增值税税率为13%。则该企业2024年度应缴纳的增值税是多少万元?2.某个体工商户2024年度取得经营所得120万元,已知其2023年度亏损5万元,且不考虑其他因素。则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税是多少万元?3.某企业2024年度发生管理费用100万元,其中业务招待费支出20万元。根据现行税法规定,业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰和当年发生额的60%的孰低数。如果该企业2024年度销售收入为3000万元,则其2024年度税前可以扣除的业务招待费金额是多少万元?该企业2024年度税前可以扣除的管理费用金额是多少万元?4.某企业2024年度取得应税收入600万元,发生不可抵扣进项税额10万元。已知该企业为一般纳税人,适用增值税税率为13%。则该企业2024年度应缴纳的增值税是多少万元?5.某企业2024年度发生财务费用50万元,其中利息支出30万元。根据现行税法规定,利息费用税前扣除限额为当年应纳税所得额的20%。如果该企业2024年度应纳税所得额为100万元,则其2024年度税前可以扣除的利息费用金额是多少万元?该企业2024年度税前可以扣除的财务费用金额是多少万元?五、简答题(本题型共5小题,每小题5分,共25分。请根据题目要求,简要回答问题。)1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。2.简述企业所得税法中关于广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。4.简述个人所得税综合所得的构成。5.简述企业发生的与生产经营活动有关的合理支出的税前扣除原则。本次试卷答案如下一、单项选择题答案及解析1.答案:A解析:根据现行税法规定,广告费税前扣除限额为销售收入的15%。该企业2024年度广告费税前扣除限额为5000万元×15%=750万元。由于800万元大于750万元,因此该企业2024年度税前可以扣除的广告费金额为750万元。2.答案:D解析:根据个人所得税法的规定,职工个人购买企业债券的利息收入,应按“利息、股息、红利所得”项目计税,而不是“偶然所得”。A项,独生子女补贴不属于工资薪金所得,不并入计税依据。B项,个人办理提前退休手续领取的补贴,不属于“工资薪金所得”,不按“工资薪金所得”计税。C项,个人因公务用车制度改革取得的车辆购置税退税,属于免税收入。3.答案:B解析:个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该个体工商户2024年度应纳税所得额为120万元-5万元(2023年度亏损)=115万元。根据个人所得税法的规定,个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。假设115万元对应的税率为20%,速算扣除数为1.5万元,则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为115万元×20%-1.5万元=22万元。由于115万元在20万元至30万元之间,因此实际税率为20%,速算扣除数为1.5万元,则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为115万元×20%-1.5万元=22万元。因此,该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为28.5万元。4.答案:A解析:根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业发生与其生产经营活动有关的合理支出,但支付给关联方的利息费用存在限制条件,需符合独立交易原则,且符合规定的比例才能税前扣除。B、C、D项均可以作为税前扣除的合理支出。5.答案:A解析:根据企业所得税法的规定,企业某一纳税年度的亏损可以用下一纳税年度的所得弥补,但结转弥补的年限最长不得超过5年。该居民企业2024年度应纳税所得额为200万元(2023年度亏损10万元未弥补),加上2023年度亏损10万元,则该居民企业2024年度应纳税所得额为190万元。6.答案:A解析:根据个人所得税法的规定,居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于综合所得。B、C、D项均不属于综合所得。7.答案:A解析:根据现行税法规定,业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰和当年发生额的60%的孰低数。该企业2024年度业务招待费税前扣除限额为3000万元×5‰=15万元,当年发生额的60%=20万元×60%=12万元。因此,该企业2024年度税前可以扣除的业务招待费金额为15万元。8.答案:D解析:A项,小规模纳税人适用简易计税方法,可以享受增值税抵扣。B项,一般纳税人发生应税销售行为,可以选择一般计税方法或简易计税方法。C项,小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。D项,一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费,不得抵扣进项税额。9.答案:C解析:根据个人所得税法的规定,个体工商户的生产经营所得属于经营所得。A项,工资薪金所得属于综合所得。B项,稿酬所得属于综合所得。D项,财产租赁所得属于分类所得。10.答案:A解析:该企业2024年度应纳增值税=500万元×13%-60万元=43万元。11.答案:C解析:根据个人所得税法的规定,3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元。A项,子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。B项,大病医疗专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年。D项,赡养老人专项附加扣除的标准为每个老人每月2000元。12.答案:B解析:根据现行税法规定,广告费和业务宣传费税前扣除限额为当年销售收入的15%。该企业2024年度广告费和业务宣传费税前扣除限额为2000万元×15%=300万元。由于30万元+20万元=50万元小于300万元,因此该企业2024年度税前可以扣除的广告费和业务宣传费金额为50万元。13.答案:C解析:根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业发生的担保支出不得作为长期待摊费用处理。A、B、D项均可以作为长期待摊费用处理。14.答案:B解析:个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该个体工商户2024年度应纳税所得额为100万元-20万元(2023年度盈利)=80万元。根据个人所得税法的规定,个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。假设80万元对应的税率为20%,速算扣除数为1.5万元,则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为80万元×20%-1.5万元=15.5万元。由于80万元在20万元至30万元之间,因此实际税率为20%,速算扣除数为1.5万元,则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为80万元×20%-1.5万元=15.5万元。因此,该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为24万元。15.答案:C解析:根据个人所得税法的规定,偶然所得包括中奖所得、偶然性奖金等。A项,工资薪金所得属于综合所得。B项,稿酬所得属于综合所得。D项,财产租赁所得属于分类所得。16.答案:B解析:该企业2024年度应纳增值税=800万元×13%-(60万元+10万元)=114万元。17.答案:D解析:根据个人所得税法的规定,赡养老人专项附加扣除的标准为每个老人每月2000元。A项,3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月2000元。B项,继续教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过2年。C项,住房租金专项附加扣除的标准根据城市不同有所区别。18.答案:B解析:根据现行税法规定,利息费用税前扣除限额为当年应纳税所得额的20%。该企业2024年度利息费用税前扣除限额为100万元×20%=20万元。由于30万元大于20万元,因此该企业2024年度税前可以扣除的利息费用金额为20万元。19.答案:D解析:根据企业所得税法及其实施条例的规定,企业发生的广告费支出可以全额在税前扣除。A、B、C项均存在税前扣除的比例限制。20.答案:C解析:该企业2024年度应纳增值税=600万元×13%-70万元=96万元。二、多项选择题答案及解析1.答案:ACD解析:A、C、D项均为正确的说法。B项,大病医疗专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年,而不是2年。2.答案:BCD解析:B、C、D项均可以作为税前扣除的合理支出。A项,支付给关联方的利息费用存在限制条件,需符合独立交易原则,且符合规定的比例才能税前扣除。3.答案:AD解析:A、D项均为正确的说法。B项,一般纳税人发生应税销售行为,可以选择一般计税方法或简易计税方法。C项,小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。4.答案:AC解析:A、C项均属于综合所得。B、D项均不属于综合所得。5.答案:ABCD解析:该企业2024年度税前可以扣除的业务招待费金额为15万元。该企业2024年度税前可以扣除的管理费用金额为100万元-(20万元-15万元)=95万元。6.答案:CD解析:C、D项均为正确的说法。A项,独生子女补贴不属于工资薪金所得,不并入计税依据。B项,职工个人购买企业债券的利息收入,应按“利息、股息、红利所得”项目计税,而不是“偶然所得”。7.答案:ABD解析:A、B、D项均可以作为长期待摊费用处理。C项,担保支出不得作为长期待摊费用处理。8.答案:AC解析:该企业2024年度应纳增值税=500万元×13%-60万元=43万元。该企业2024年度应纳增值税=800万元×13%-(60万元+10万元)=114万元。9.答案:AD解析:A、D项均为错误的说法。B、C项均为正确的说法。10.答案:AB解析:该企业2024年度税前可以扣除的利息费用金额为20万元。该企业2024年度税前可以扣除的财务费用金额为50万元-(30万元-20万元)=40万元。三、判断题答案及解析1.答案:×解析:企业发生的与生产经营活动有关的合理支出,必须取得合法有效凭证,才能在税前扣除。2.答案:×解析:个人取得的劳务报酬所得,适用20%的比例税率,但收入不超过4000元的,减除800元费用后的余额为应纳税所得额;收入超过4000元的,减除20%费用后的余额为应纳税所得额。3.答案:√解析:根据企业所得税法的规定,企业发生的广告费和业务宣传费支出,超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予在以后纳税年度结转扣除。4.答案:×解析:小规模纳税人发生应税销售行为,可以自行开具增值税专用发票。5.答案:√解析:居民个人取得的工资薪金所得,属于综合所得,应按年计算个人所得税。6.答案:√解析:个人购买企业债券的利息收入,属于“利息、股息、红利所得”,适用20%的比例税率。7.答案:√解析:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。8.答案:×解析:企业发生的与生产经营活动有关的合理支出,无论是否取得凭证,均可以税前扣除,但必须符合相关条件。9.答案:√解析:个人取得的偶然所得,适用20%的比例税率,且没有费用扣除。10.答案:√解析:企业发生的利息费用,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。四、计算题答案及解析1.答案:43万元解析:该企业2024年度应纳增值税=800万元×13%-60万元=43万元。2.答案:28.5万元解析:该个体工商户2024年度应纳税所得额为120万元-5万元(2023年度亏损)=115万元。根据个人所得税法的规定,个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。假设115万元对应的税率为20%,速算扣除数为1.5万元,则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为115万元×20%-1.5万元=22万元。由于115万元在20万元至30万元之间,因此实际税率为20%,速算扣除数为1.5万元,则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为115万元×20%-1.5万元=22万元。因此,该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为28.5万元。3.答案:15万元;95万元解析:该企业2024年度业务招待费税前
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