2025年审计考研初试真题及答案

2025年审计考研初试真题及答案

一、单项选择题1.下列关于审计独立性的表述，正确的是（）A.审计人员在执行审计业务时可以与被审计单位存在经济利益关系B.审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立C.内部审计不存在独立性D.政府审计不需要考虑独立性答案：B2.以下属于审计基本职能的是（）A.经济评价B.经济鉴证C.经济监督D.经济服务答案：C3.注册会计师审计起源于（）A.美国B.英国C.意大利D.中国答案：C4.下列各项中，不属于审计证据的是（）A.被审计单位会计记录B.审计人员的合理推测C.与被审计事项相关的内部控制信息D.注册会计师获取的询证函回函答案：B5.审计工作底稿的所有权属于（）A.被审计单位B.执行该项业务的注册会计师C.会计师事务所D.注册会计师协会答案：C6.以下关于重要性的说法，错误的是（）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.重要性水平越高，审计风险越低C.重要性水平与审计证据数量呈同向关系D.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性答案：C7.下列关于内部控制的说法，不正确的是（）A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序B.内部控制只能提供合理保证，不能提供绝对保证C.注册会计师对内部控制的了解可以替代对控制运行有效性的测试D.了解内部控制是必要的审计程序答案：C8.审计人员审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：主营业务收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，审计人员首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务答案：C9.下列关于审计报告的说法，正确的是（）A.审计报告的收件人是被审计单位管理层B.注册会计师在出具保留意见审计报告时，应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”等术语C.审计报告应当由一名注册会计师签名并盖章D.审计报告日期是指注册会计师完成审计工作的日期答案：B10.下列有关审计风险模型的说法，错误的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.注册会计师通过实施审计程序降低重大错报风险C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系D.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险答案：B二、多项选择题1.以下属于审计按审计主体分类的有（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.财务报表审计答案：ABC2.审计证据的特性包括（）A.充分性B.适当性C.相关性D.可靠性答案：ABCD3.注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑的因素有（）A.被审计单位的规模和复杂程度B.识别出的重大错报风险C.已获取审计证据的重要程度D.审计方法和使用的工具答案：ABCD4.下列各项中，属于注册会计师总体审计策略内容的有（）A.确定审计业务的特征B.明确审计业务的报告目标C.考虑影响审计业务的重要因素D.确定进一步审计程序的总体方案答案：ABC5.内部控制要素包括（）A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督答案：ABCDE6.注册会计师在对应收账款实施函证程序时，可能采用的函证方式有（）A.积极式函证B.消极式函证C.综合式函证D.替代式函证答案：AB7.下列各项中，属于审计报告基本要素的有（）A.标题B.收件人C.审计意见D.形成审计意见的基础E.注册会计师的签名和盖章答案：ABCDE8.以下关于审计风险的说法，正确的有（）A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险D.审计风险模型中的重大错报风险是认定层次的重大错报风险答案：ABCD9.下列各项中，注册会计师通常认为属于非抽样风险的有（）A.未能适当地定义误差B.未能适当地评价审计发现的情况C.选择的总体不适合于测试目标D.样本规模过小答案：ABC10.以下属于政府审计的特点的有（）A.法定性B.强制性C.独立性D.无偿性答案：ABCD三、判断题1.审计的目标就是查错防弊。（）答案：错误现代审计目标不仅包括查错防弊，还包括对财务报表的合法性、公允性发表审计意见等。2.审计证据的数量越多越好。（）答案：错误审计证据需要具备充分性和适当性，并非数量越多越好，质量不高的大量证据可能无法起到有效证明作用。3.注册会计师可以根据需要自行决定是否对内部控制进行了解。（）答案：错误了解内部控制是注册会计师执行审计业务时必要的审计程序。4.审计工作底稿可以随意修改。（）答案：错误审计工作底稿的修改需要遵循一定的规范和程序，不能随意修改。5.重要性水平与审计证据的数量呈反向关系。（）答案：正确重要性水平越高，意味着注册会计师可容忍的错报越大，所需的审计证据数量就越少，反之亦然。6.内部控制有效时，注册会计师可以不进行实质性程序。（）答案：错误无论内部控制是否有效，注册会计师都不能完全省略实质性程序，实质性程序是必须执行的。7.审计报告的日期就是审计工作完成的日期。（）答案：错误审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。8.检查风险是可以通过注册会计师实施审计程序加以控制的。（）答案：正确注册会计师可以通过合理设计和有效执行审计程序来降低检查风险。9.内部审计不具有独立性。（）答案：错误内部审计具有相对独立性，虽然与外部审计独立性程度有所不同，但也具备一定的独立性。10.审计按目的和内容分类可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。（）答案：正确四、简答题1.简述注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素。注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下因素：一是对被审计单位及其环境的了解，包括行业状况、经营规模等；二是审计的目标，如为特定目的审计可能对重要性水平要求不同；三是财务报表各项目的性质及其相互关系，重要项目重要性水平设定需谨慎；四是财务报表项目的金额及其波动幅度，波动大的项目需重点关注，这些因素相互关联，共同影响重要性水平的确定。2.简述审计证据的充分性和适当性及其关系。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，其受重大错报风险和审计证据质量影响。适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性指与审计目标相关，可靠性受证据来源等因素影响。充分性和适当性密切相关，审计证据质量越高，所需数量可能越少；但仅靠数量多不能弥补质量缺陷，只有充分且适当的审计证据，才能为审计结论提供有力支持。3.简述内部控制的局限性。内部控制存在诸多局限性。首先，内部控制的设计和运行受成本效益原则限制，可能无法做到绝对完善。其次，人为错误不可避免，员工可能因疏忽、误解等导致内部控制失效。再者，内部控制可能因管理人员滥用职权而被规避。此外，内部控制一般针对常规业务设计，对特殊或未预计到的业务可能无法有效控制。最后，内部控制可能因环境变化、业务调整等而不适应新情况。4.简述注册会计师在审计过程中获取审计证据的审计程序。注册会计师获取审计证据的审计程序包括：一是检查，对记录或文件、资产等进行审查；二是观察，查看相关人员的活动或执行情况；三是询问，向被审计单位相关人员获取信息；四是函证，通过向第三方发函获取审计证据；五是重新计算，对数据重新计算核实；六是重新执行，重新独立执行被审计单位的控制程序；七是分析程序，通过分析数据间关系获取证据，这些程序可单独或结合使用。五、讨论题1.讨论注册会计师在审计过程中如何应对重大错报风险。注册会计师应对重大错报风险，首先要实施风险评估程序，包括了解被审计单位及其环境、内部控制等，识别和评估重大错报风险。针对评估的财务报表层次重大错报风险，应确定总体应对措施，如向项目组强调保持职业怀疑，选派更有经验或专业能力的人员，提供更多督导，调整审计程序的性质、时间安排和范围等。对于认定层次重大错报风险，应设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序，通过合理确定审计程序的性质、时间和范围，获取充分、适当的审计证据，以降低审计风险至可接受水平。2.讨论政府审计、内部审计和注册会计师审计的联系与区别。联系方面，三种审计都具有监督职能，目标都是为了保证经济活动合法合规和会计信息真实可靠。在审计过程中，审计方法有相似之处，且审计结果可以相互参考。区别在于，审计主体不同，分别是政府审计机关、企业内部审计部门和会计师事务所。审计目标上，政府审计侧重于监督财政收支等合法性，内部审计关注企业内部管理和控制，注册会计师审计针对财务报表公允性合法性。审计独立性上，政府审计有较强法定独立性，内部审计相对独立，注册会计师审计独立性较强。审计依据和经费来源也各有不同。3.讨论内部控制审计与财务报表审计的关系。内部控制审计与财务报表审计既有联系又有区别。联系在于两者目标有相通之处，都旨在提高财务信息质量。在审计过程中，都需要了解和评价内部控制，审计程序部分重叠，获取的部分审计证据可相互利用。注册会计师在执行财务报表审计时，若认为内部控制可能存在重大缺陷，可考虑执行更多的内部控制审计工作；执行内部控制审计时，也会关注财务报表相关信息。区别在于，内部控制审计主要关注内部控制有效性，而财务报表审计重点是财务报表的公允性和合法性，两者审计报告类型和重点关注内容等也有所不同。4.讨论审计质量控制的重要性及会计师事务所质量控制制度的要素。审计质量控制非常重要，它能保证审计工作