管理会计学习指导、习题与项目实训（第六版）习题答案 项目五 预算管理（答案）

项目五预算管理一、名词解释（略）二、判断题1、×2、√3、√4、√5、×6、×7、√8、×三、单项选择题1、D2、C3、C4、A5、A6A、7、C8、D9、D10、A11、D12、C四、多项选择题1、AD2、BC3、ABC4、ABC5、ABCDE6、ABCDE7、ABCD8、ABDE9、BCD10、ABCE五、简答题（略）项目实训5-1：（1）138500（2）-12259（3）28000（4）15741（5）15691（6）143250（7）29000（8）1250（9）17152（10）17152（11）32248（12）28474（13）7000（14）87.5（15）21386.5项目实训5-2：销售预算项目4月5月6月7月销售收入2800003600004800004000002月销售收现480003月销售收现112000560004月销售收现70000140000700005月销售收现90000180000900006月销售收现120000240000现金收入合计230000286000370000330000采购预算项目4月5月6月7月采购金额2200002925002550003月采购付现857504月采购付现1100001100005月采购付现1462501462506月采购付现127500127500现金支出合计195750256250273750现金预算表单位：元摘要4月5月6月期初余额加：本期现金收入合计140002300002440001125028600029725011000370000381000减：本期现金支出进货销售费用预计设备购置预计支付股利支出合计1957503500012000242750256250450002500032625027375060000333750收支相抵1250-2900047250向银行借款偿还借款支付利息（12%）100004000036000820期末现金112501100010430第二季度预计利润：

4月预计利润=（280000-17500×12-41700）×（1-25%）=21225元5月预计利润=（360000-22500×12-41700）×（1-25%）=36225元6月预计利润=（480000-30000×12-41700）×（1-25%）=58725元6月30日预计资产负债表（略）案例5-12025年度预计现金预算表单位：千元成长10%1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月预期现金收入总额245025482646343045574900553760275047318523032450原料799900100010001500170021002100210015008500900直接人工、间接费用90010001000150017002100210021001500800900900维修费用101010101010101010101010营业费用675685685765800800865850765660675675坏帐费用（50）（52）（54）（70）（93）（100）（113）（123）（103）（65）（47）（50）利息发费用20.620.620.620.620.620.620.620.620.620.620.620.6所得税15200271002710027100贷款还本003960030.60039600396总支出2506.62563.63057.63496.63937.64926.65253.64957.64688.63196.610058.62851.6当月收支净额（56.6）（15.6）（411.6）（66.6）619.4（26.6）283.41069.4358.4（11.6）（7755.6）（401.6）加：期初现金余额594537.4521.8110.243.6663636.4919.81989.22347.62336（5419.6）本期现金余额537.4521.8110.243.6663636.4919.81989.22347.62336（5419.6）（5821.2）减：现金最低存量313.33320.45382.2437.07492.2615.83656.7619.7586.08399.581257.33356.45现金溢缺额224.07201.35（272）（393.47）170.820.57263.11369.51761.521936.42（6676.93）（6177.65）由2025年度预计的现金预算表中，可获得以下信息：（1）由现金溢缺额可知，公司向银行贷款的最高月份是11月、12月。主要是由于圣诞节的原因，公司在这两个月购入过多原料所致。如果银行以前给予公司的信用额度低于此一数额，公司看了这张预算表应该有所打算。公司可从以下方式取得现金来源：①向银行要求取得扩大的信用额度。②催收应收帐款。③增资，发行新股。（2）有关说明①销货现金收入净额1月份=×（2500+2500）×（1-2%）=24502月份=×（2500+2700）×（1-2%）=25483月份=×（2700+2700）×（1-2%）=2646……..以后各月依次类推。（3）原材料于购买后30天付款，表示当月所付的原材料为上月购进来的，所以，2025年12月的购料费应于下年度开始第一个月付，即形成资产负债表上的应付帐款。（4）直接人工、间接费用当月发生即付。（5）维修费用为已知。（6）营业费用为当月销售额的5%加固定营业费用550。1月份=2500×5%+550=6752月份=2700×5%+550=685……..以后各月依次类推。（7）坏帐费用已包括在营业费用在内，但最初算销货收现额时已扣除，所以不再包括于营业费用，因此应扣除。（8）所得税每年1月、4月、7月、10月交纳。所以2015年第一个月交纳上年度的季末税款609÷4=152.2千元。4月、7月、10月交纳2025年度各季税款1084÷4=271千元。（9）公司已向银行贷款7920千元，分5年20期偿还，所以至2022年只剩应付短期贷款1584千元，每季支付396千元。（10）现金最低存量=各月支出÷81月份2506.6÷8=313.332月份2563.6÷8=320.45……..以后各月依次类推。资产负债表2025年12月31日单位：千元现金356.45应收帐款净额3459存货4508.35预付费用604流动资产合计8927.8固定资产9550减：累计折旧（4059）固定资产合计5445其他资产304现金356.45资产总计14676.8应付帐款1900应付费用1220应付票据1584长期负债到期部分271应付税金4975流动负债合计0长期负债4975负债合计426普通股486资本公积8789.8留存收益9928.4股东权益合计14676.8权益总计对于公司成长10%后的偿债能力做一评估：2023年2024年2025年流动比率2.002.11.79速动比率1.021.080.77成长10%，不但没增加公司的偿债能力，而且减少了。因此，银行会要求更高的贷款利息，会造成公司负债比率过高，财务风险加大，所以可考虑其他筹资方式，如发行普通股。利润表单位：千元销售收入46000销售成本34500销售毛利11500营业费用8900营业净利2600利息费用247.2税前净利2352.8所得税1084税后净利1268.8销售增长10%（1）首先假设销售增长10%。如果公司想在原产品线上成长10%，必须以积极的态度，才能成长，但事实上，公司已增加新的产品线（如目录及圣诞卡），所以，这个假设才能达到，应属合理。（2